國有企業稅務籌劃風險因素及控制對策探究

朱嚴彬

（南通富通城市建設有限公司，江蘇 南通 226000）

一、前言

在國民經濟中，國有企業起到支柱性作用。國有企業的健康發展對我國國民經濟有重要影響。在市場經濟體制下，國有企業需要通過制定財務管理措施，提高企業管理效率，促進企業可持續發展。就稅務籌劃工作的價值來看，國有企業財務管理重視稅務籌劃，能夠優化財務管理模式，改進財務管理工作方法，控制財務風險。國有企業開展稅務籌劃工作，不僅可以優化產業結構，而且可以提高經營管理水平。從此種角度來看，這對國有企業稅務籌劃的研究有一定的現實意義。

二、國有企業稅務籌劃的必要性

在市場經濟體制下，國有企業開展稅務籌劃工作是十分有必要的。一方面，可提高國有企業經營水平。開展稅務籌劃工作，能讓國有企業中的會計工作人員嚴格按照會計準則，依照相關法律規定，對納稅進行調整，及時發現納稅存在的問題，制訂相應的解決方案，從而實現稅收效益最大化。另一方面，可優化產業結構。國有企業開展稅務籌劃，能夠指導企業的投資活動、籌資活動等。從整體上來看，稅務籌劃對國有企業有引導性作用，可指引國有企業始終朝著正確方向發展。

三、國有企業稅務籌劃的風險因素

（一）經濟環境風險

納稅籌劃活動受經濟環境的影響較大。就企業的發展而言，經濟環境是關鍵因素。國有企業開展納稅籌劃活動時，需要重點考慮的問題就是如何精確預測經濟環境。通常來說，若經濟環境健康穩定，國家會在一定程度上降低企業稅收，從而鼓勵各行業擴大融資規模，實現對經濟的刺激，加快經濟發展的速度。若經濟環境不夠穩定，國家會通過宏觀調控手段，適當對稅收方式進行調整，實現對社會金融風險的有效控制。

（二）政策變化風險

在市場經濟體制下，國有企業無法有效控制因稅收變化而引發的財務風險問題，政策變化風險具有不確定性特征。國家在實施宏觀調控時，不管是修訂稅收政策，還是調整稅收政策，其前提都是滿足市場環境需求。現階段，經濟文化呈現出繁榮的發展態勢。在新的發展形勢下，市場環境的變化速度加快，稅收政策也會根據市場環境的變化而發生變動。在此種情況下，若國有企業稅務籌劃人員未能及時掌握稅務政策動態，沒有及時發現稅務法律法規發生的變化，可能會使國有企業在經營發展期間面臨財務問題。嚴重時，甚至會影響國有企業的信譽，影響國有企業的健康發展。

（三）經營與操作風險

第一，經營風險。現階段，市場競爭日趨激烈。不少國有企業過于重視經營生產，卻忽視了稅務籌劃。在實際的稅務籌劃工作中，籌劃人員無法與其他部門展開有效合作，溝通和交流能力不強，致使稅務籌劃人員的籌劃內容與國有企業實際經營情況不相符，而此種現象，可能會影響國有企業的健康發展。第二，操作風險。籌劃方案的編制在國有企業稅務籌劃中是比較重要的內容。若編制出現誤差，將對整個方案的落實產生影響。部分國有企業納稅籌劃以人工操作為主，操作失誤引發的風險不可避免。

（四）法律與執法風險

通常情況下，企業納稅籌劃工作多由財務部門工作人員負責。從此種角度來看，稅務籌劃人員的專業素養及所掌握的技能更傾向財務管理，其對法律條款的理解和認知能力并不高。部分稅務籌劃人員缺乏對法律條款的了解，風險管理意識相對淡薄。國企制訂或執行稅收籌劃方案時，有逾越法律的現象存在，可能引發財務風險，對企業穩定發展產生不利影響。除此之外，稅務行政執法在稅務部門中是比較關鍵的。從某種角度來講，稅務行政執法是審核活動，執行主體為稅務行政部門，稅務籌劃工作始終圍繞國企的納稅籌劃活動開展，二者有一定的相似性。由于納稅標準不固定，具體問題具體分析，可以靈活調整。稅務行政執法人員可結合企業所提供的相應數據信息，對執行的標準范圍加以確定。

四、國有企業稅務籌劃風險的控制對策

（一）增強稅務籌劃意識

在稅收策劃過程中，國有企業管理者要增強風險意識，為規避稅收籌劃風險奠定基礎。首先，管理者要加強學習。國有企業管理者要加強對稅務籌劃相關知識的學習，明確稅務籌劃的流程、注意事項等，了解稅務籌劃對提升國有企業財務管理質量與水平的重要作用。在此基礎上，管理者要主動、自覺地學習稅務籌劃相關知識，并將其應用于財務管理稅收籌劃工作中。其次，管理者要重視宣傳。國有企業管理者要提高對稅務籌劃的重視程度，以公告、會議等多種方式，向企業員工宣傳稅務籌劃的價值，使全體員工了解稅務籌劃工作內容及其重要性，強化稅務籌劃意識與行為。同時，要充分利用現代多媒體技術，拍攝各種與稅務內容相關的宣傳視頻，用更加生動的方式增強企業員工的稅務籌劃意識。最后，收集市場信息。國有企業管理者及稅務籌劃員工要借助信息技術，大量收集市場信息，掌握稅收政策，及時對稅務籌劃方案進行調整，實現對政策風險的有效規避。

（二）構建稅務籌劃體系

在企業發展中，稅務籌劃體系對控制稅務籌劃風險有一定作用。因此，國有企業首先要完善稅務籌劃體系。國有企業在稅務籌劃過程中，要加強對財務管理綜合情況的調查，針對國有企業發展現狀，建立與企業發展相適應的稅務籌劃體系，以此確保國有企業稅務籌劃的有效落實，降低企業納稅成本，為企業其他經濟活動的開展提供資金保障。其次，要分析運營情況。企業管理者要對運營情況進行深入分析，確定企業經濟行為與市場經濟發展情況是否匹配，明確企業納稅現狀，為企業稅務籌劃體系的構建提供比較全面的信息支持。最后，要借鑒構建經驗。國有企業在構建稅務籌劃體系時，要對國內外構建先進稅務籌劃體系經驗進行借鑒。在此基礎上，結合國有企業的具體情況，優化稅務籌劃體系。還應明確稅務籌劃人員的崗位職責與義務，使員工彼此相互監督和制約，為稅務籌劃作用的發揮奠定基礎。

（三）設立稅務籌劃機構

國有企業的稅務籌劃在財務管理中具有專業性。一般來說，比較大型的國有企業通常會將稅務籌劃分離出來，將其作為財務管理的獨立職能。就國有企業當前稅務籌劃的風險因素來看，國有企業要根據工作需求設置專門機構與專門職位。第一，國有企業要在內部設立與稅務籌劃管理、核算等相關的專門機構，該機構要與財務管理部門有所區別，能夠及時了解國家出臺或更新的稅務法律、政策，正確分析市場變化信息，對稅務籌劃的細節展開精確核算。同時，在設立專門機構的基礎上，要引進專業稅務籌劃人才，確保稅務籌劃機構的獨立性。第二，國有企業應根據稅務籌劃機構的任務要求，設置專門的稅務會計職位，避免出現財務管理人員身兼數職的現象。稅務會計人員不僅要能夠處理納稅申報相關工作，而且要能夠對稅務活動進行籌劃，在降低投資、稅負等方面發揮作用。

（四）完善風險預警機制

從某種角度來說，企業風險預警機制對其抗風險能力具有較大的影響。研究風險預警機制一般可從風險預警管理小組及預警系統兩個角度展開。因此，國有企業可在控制稅務籌劃風險時，完善風險預警機制。第一，構建風險預警管理小組。企業管理者要明確風險預警對企業稅務籌劃的作用，對員工進行考察，確保選擇的員工有風險意識，將其設為風險預警小組成員。同時，針對所構建的風險預警小組工作需求，對小組成員展開針對性的業務能力培訓，提高小組成員的風險預警能力，優化風險管理方法、風險識別方法等。第二，構建風險預警系統。風險預警系統與信息化建設有密切的關系，因而企業要提升對信息化建設的重視度，將風險預警系統與風險管理工作有效結合，對企業運營現狀進行分析，確定風險管理內容，在信息系統數據庫中存儲常見風險類型數據，并歸納、整理數據，形成標準化的預警模型。

（五）增強稅務籌劃法律意識

稅務籌劃法律意識會影響稅務籌劃工作的質量和效率。企業要結合自身實際發展情況，增強稅務籌劃法律意識。通過分析國有企業稅務籌劃風險的原因，明確該風險與稅務法規完善情況、稅務籌劃工作人員對法規的掌握情況有密切關系。因此，國有企業可以在稅務籌劃工作開展的過程中，增強相關工作人員的法律意識。首先，企業管理者要加強宣傳。在企業經營發展期間，管理者要在明確稅務籌劃法律法規重要性的基礎上，向全體員工展開針對性宣傳，使稅務籌劃工作人員了解法律風險可能引發的危害。其次，稅務籌劃人員要主動學習稅務籌劃法律知識。稅務籌劃人員要在企業管理者的引導下，自覺接觸稅務籌劃相關知識，及時了解國家出臺的稅務籌劃政策、規定，掌握稅務籌劃理論知識。最后，企業管理者要發揮內控優勢。企業管理者要對稅務籌劃人員的權力、責任等范圍進行明確，使稅務籌劃人員正確認識自身職責，增強風險管理與法律意識。

（六）重視與稅收執法部門的溝通

在市場經濟體制下，企業稅務籌劃風險受稅收執法部門執法力度的影響。國有企業在經營發展期間，開展稅務籌劃工作是為了減輕稅務壓力，實現對納稅成本的有效控制，而成本控制離不開稅收執法部門的調查。因而在新的發展形勢下，企業可通過重視與稅收執法部門溝通的方式，進一步實現對企業稅務籌劃風險的控制。國有企業在發展期間，要主動報備稅收執法部門，加強與該部門的溝通。稅務籌劃工作人員要及時了解稅收新政策，在此基礎上，提高稅收相關信息的共享水平，及時發現稅務籌劃不合理的問題，并針對不合理的稅務籌劃問題，及時進行調整，以提高企業制訂稅務籌劃方案的效率，為企業控制稅務籌劃風險奠定堅實的基礎。

（七）優化稅務籌劃的方法

稅務籌劃方法的科學性、合理性，會對稅務籌劃水平產生直接影響。因此，國有企業在開展稅務籌劃工作時，務必結合自身實際發展情況，對稅務籌劃方法進行優化。企業在進行稅務籌劃時，要確保籌劃方法的科學性、合理性。要結合企業發展現狀，重視多樣稅務籌劃方法的運用，提高稅務籌劃質量。以某集團下屬市政公司運營市政建設工程及綠化養護項目為主，該項目業務根據合同實際服務內容，區分建設工程、綠化養護項目，一般建設工程按9%計算增值稅。根據國家稅務總局公告2017年第11號《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》提供植物養護服務，按照其他生活服務的6%繳納增值稅，分類適用應稅服務稅率，能適當降低企業稅負。同時，該集團下屬市政公司在承擔政府管理服務項目的同時，承接物業項目。根據財政部2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策公告》，2021年底前允許現代服務、郵政服務等納稅人可加計10%抵減應納稅額，合理享受稅收政策可減輕企業稅收負擔，增加企業收益。

（八）加強對稅務籌劃人員的培養

在稅務籌劃過程中，稅務籌劃人員是直接接觸籌劃工作的人才。從此種角度來看，稅務籌劃人員的綜合能力與素質，會對稅務籌劃風險產生影響。因此，國有企業要加強對稅務籌劃人員的培養。首先，重視人才的引進。國有企業要重視對稅務籌劃人員的引進，采用內部招聘、外部招聘兩種方式，考察應聘者的專業能力、綜合素質和籌劃經驗，全面掌握稅務籌劃人員的綜合能力。同時，嚴禁裙帶關系入職的現象，從根本上確保稅務籌劃人員的專業水平。其次，強化思想教育。對企業在崗稅務籌劃人員展開宣傳教育，使稅務籌劃人員明確稅務籌劃的重要性及稅務籌劃風險的危害，引導稅務籌劃人員自覺、主動學習稅務籌劃相關知識，提高其處理問題的能力。最后，制訂系統的培訓計劃。企業管理者要對稅務籌劃人員進行綜合考察，掌握稅務籌劃人員的基本情況。結合考察結果，對稅務籌劃人員展開針對性的稅務籌劃知識教育，要求稅務籌劃人員遵循標準和規范開展稅務籌劃工作。

五、結語

在現代社會發展的過程中，國有企業開展稅務籌劃工作，可在一定程度上提高財務風險管理能力。同時，稅務籌劃工作對企業可持續發展具有重要作用。在市場環境復雜的形勢下，稅務籌劃工作已成為企業財務管理的關鍵環節。文章在探究國有企業稅務籌劃風險因素的基礎上，總結國有企業控制稅務籌劃風險的對策，包括增強稅務籌劃意識，構建稅務籌劃體系，設立稅務籌劃機構，完善風險預警機制，增強稅務籌劃法律意識等，以期提高國有企業稅務籌劃風險的控制水平。