減稅降費紅利政策下的企業(yè)發(fā)展研究

李文靜

（山東豐之源餐飲管理有限公司，山東 濟南 250011）

一、引言

我國經(jīng)濟的增速從2008年金融危機至今呈持續(xù)放緩態(tài)勢。為加速經(jīng)濟發(fā)展，我國在減稅降費方面不斷出臺新的扶持政策。國家尤其重視供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，為進一步鞏固制造業(yè)在國民經(jīng)濟中的基礎(chǔ)地位和在國際上的領(lǐng)先優(yōu)勢，出臺了一系列惠企政策。雖然國家一直在出臺減免優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，加大對中小企業(yè)的扶持力度，但是政策是否有效落地、減免是否直接作用于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，仍要繼續(xù)思考與探索。受2020年新冠肺炎疫情的影響，全國大部分中小企業(yè)面臨經(jīng)營壓力，原物料成本、物流成本、用工成本等持續(xù)上漲。文章對2020年以來我國減稅降費政策的成果進行梳理和分析，為企業(yè)合理使用減稅降費政策提出相應措施措施，并為企業(yè)的發(fā)展提出建議。

二、2020年以來減稅降費政策梳理

近年來，我國稅收體制不斷改革，國家大力支持稅制改革并出臺相關(guān)政策。受2020年新冠肺炎疫情的影響，政府積極出臺各項減稅降費政策以扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關(guān)。據(jù)統(tǒng)計，財稅方面的優(yōu)惠政策占比41.89%，主要體現(xiàn)在財政補貼、減征免征、加計扣除、緩交稅費以及水電減免、租金減免等方面，具體政策如下。

第一，財政部及國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告2020年第8號）》，為2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，由原來的最長年限5年延長至8年。其中困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游四個類別，具體的判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。此外，困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

第二，國家發(fā)展改革委等部門發(fā)布《關(guān)于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見（發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號）》，為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶提供免除上半年3個月房屋租金的優(yōu)惠政策，其中服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶具體為承租國有房屋（包括國有企業(yè)和政府部門、高校、研究院所等行政事業(yè)單位房屋，下同）用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶。對于轉(zhuǎn)租、分租國有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。例如，各級政府將政策內(nèi)已征的稅費予以抵減以后應繳納的稅費采用退還的方式處理。同時，國家對企業(yè)的三項社會保險單位繳費部分以免征、減征的方式進行處理。在租金減免方面，蘇州市對承租國有資產(chǎn)類經(jīng)營用房的中小企業(yè)實施免收房租和減半房租的減稅降費政策。

2021年，國家為繼續(xù)支持企業(yè)的發(fā)展，延續(xù)2020年疫情防控期間的部分減稅降費優(yōu)惠政策，具體情況如下。

第一，財政部及國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2021年第11號）》，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。政策有效期為2021年4月1日至2022年12月31日。

第二，財政部及國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2021年第6號）》，繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%的政策，將時間延長至2023年12月31日。

第三，財政部及國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務總局公告2021年第13號）》。對制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

三、2020年減稅降費成果

（一）2020年全年、2021年上半年全國減稅降費數(shù)據(jù)

2020年的減稅降費工作順利推進，對疫情防控和經(jīng)濟社會的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，國家2020年新增減稅降費金額超過2.5萬億元。同時，預算任務圓滿完成稅收收入13.68萬億元。國家稅務總局為納稅人辦理延期稅款292億元，90%以上的涉稅事項和納稅申報業(yè)務通過稅收大數(shù)據(jù)平臺進行線上服務。2021年國家更是持續(xù)加大對中小微企業(yè)的扶持力度，全國前三季度新增減稅金額7 889億元，新增降費金額1 212億元。

（二）減稅政策帶來的影響

稅制改革使國民經(jīng)濟發(fā)生了較大的變化，政府通過出臺一系列的減稅降費政策緩解企業(yè)的壓力。減稅降費政策給企業(yè)發(fā)展提供了更多的機會。國務院工作報告指明，要堅決落實減稅降費政策，加大督導力度，注重各行業(yè)稅負趨勢，及時對稅收效果進行分析及反饋，監(jiān)督地方政府規(guī)范行為，保障企業(yè)的利益。

第一，稅收負擔。從整體的稅收情況來看，全國的稅收增速放緩。就具體稅種而言，增值稅稅率逐漸下調(diào)、進項稅額加計抵減、起征點上調(diào)均使國家整體增值稅增速放緩，受增值稅改革的影響，大部分企業(yè)的相關(guān)稅負有所降低；在企業(yè)所得稅方面，加速折舊、加計扣除、小微企業(yè)應納稅所得額減半等政策也直接作用于企業(yè)，降低了企業(yè)所得稅稅負；同時，國家上調(diào)個人所得稅免征額，增加專項附加扣除金額，大大降低了企業(yè)員工的個人所得稅負擔，中低收入水平的納稅人受益較大。

第二，宏觀經(jīng)濟。減稅降費在消費方面的影響主要體現(xiàn)在收入效應和價格效應方面。稅后居民收入的增加推動國民消費，經(jīng)營成本的減少使消費品價格下調(diào)，消費有效促進了經(jīng)濟社會的發(fā)展。2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)，傳統(tǒng)的餐飲行業(yè)受到?jīng)_擊，但是居民在生活保障方面沒有受到較大影響。新形勢下，網(wǎng)絡購物逐漸成為新的趨勢，線上消費模式成為大眾消費的首選。企業(yè)為滿足市場需求逐漸加強對電商模式的探索并調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。新模式為中小企業(yè)帶來了新的發(fā)展機會，對促進企業(yè)技術(shù)研發(fā)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級有積極作用。整體而言，減輕企業(yè)的壓力可以間接促進經(jīng)濟增長，對保障就業(yè)、改善民生等具有長遠影響。

第三，投資能力。減稅降費政策在一定程度上給企業(yè)帶來了真金白銀。國家稅務總局出臺的減稅降費政策擴大進項稅的抵扣范圍，采用對房地產(chǎn)、交通運輸業(yè)等稅金進行進項稅加計扣除的方式減輕了企業(yè)稅收負擔。從實際的效果來看，減稅降費政策減輕了企業(yè)的稅收負擔，應交稅額的降低優(yōu)化了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，健康穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長的保障，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的機會。減稅降費政策不僅降低了企業(yè)的資產(chǎn)負債率，而且增強了企業(yè)的投融資能力。企業(yè)增加的現(xiàn)金流給企業(yè)帶來了回報率較高的項目投資機會，不僅讓企業(yè)實現(xiàn)了利潤的增長，也為企業(yè)帶來了更多的投資機會，為日后企業(yè)的發(fā)展夯實了基礎(chǔ)。企業(yè)所獲得的可支配資金越多，就越能更好地進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四、合理使用減稅降費政策的措施

國家出臺的減稅降費政策為企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠機會。企業(yè)科學合理地利用政策進行減稅避稅，實現(xiàn)企業(yè)的稅收管理籌劃。同時，企業(yè)也面臨著政策改革所帶來的政策風險。如何通過有效運用減稅降費政策減輕稅負，是企業(yè)要重點關(guān)注的問題。

（一）樹立正確的減稅降費意識

近年來，我國為減輕企業(yè)的稅負不斷出臺新的相關(guān)政策。企業(yè)的財務人員應把握國家稅收政策方向，運用減稅降費政策幫助企業(yè)進行合理的稅收籌劃。首先，企業(yè)的管理層及財務管理人員應不斷學習新政策，及時掌握減稅降費方面的政策，密切關(guān)注我國稅收政策和稅收法律。其次，員工應樹立正確的減稅降費意識，在稅收籌劃中幫助企業(yè)減少稅收成本，擴大企業(yè)的利潤空間。最后，企業(yè)應通過文化建設(shè)增強企業(yè)財務人員的減稅降費意識。財務人員應通過提升自身的綜合素質(zhì)幫助企業(yè)合理避稅，完善企業(yè)的稅收籌劃方案。

（二）創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境

雖然我國積極為企業(yè)提供優(yōu)惠政策，但企業(yè)只有積極配合政府才能發(fā)揮出減稅降費政策的最優(yōu)效果。企業(yè)應密切關(guān)注國家相關(guān)部門頒布的政策，及時掌握政策動向。企業(yè)管理層應結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，及時調(diào)整戰(zhàn)略布局，創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境。企業(yè)不僅要為應用減稅降費政策不斷調(diào)整自身的發(fā)展方向，更應在環(huán)保和生態(tài)等可持續(xù)發(fā)展方向加大研發(fā)力度，構(gòu)建企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢。同時，企業(yè)應及時調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，積極拓展融資渠道，有效利用減稅降費政策為企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）建立有效的風險防范機制

企業(yè)在制訂減稅降費方案時，應結(jié)合自身的實際情況合理進行稅務籌劃。有效的稅務風險防范機制有助于企業(yè)長遠發(fā)展。具體而言，企業(yè)應對新業(yè)務和新項目的風險點進行有效分析，充分運用國家頒布的稅收減免優(yōu)惠政策，合理科學地進行新業(yè)務和新項目的稅收籌劃。同時，為了避免企業(yè)因增值稅進項稅無法抵扣導致稅收負擔加劇，企業(yè)應在開發(fā)新業(yè)務和新項目時，將增值稅進項稅抵扣的稅務處理作為重點考慮的內(nèi)容。此外，企業(yè)可以聘請有經(jīng)驗的專業(yè)人士進行稅務籌劃，定期安排有經(jīng)驗的會計師或稅務師對企業(yè)財務人員進行培訓，有效控制企業(yè)稅務方面的風險。

五、減負降費政策的發(fā)展建議

雖然我國不斷出臺減稅降費優(yōu)惠政策，但是企業(yè)實際應用的成效不是十分明顯。為了更好地實現(xiàn)企業(yè)減稅降費的目的，文章從三個方面提出發(fā)展建議。

（一）降低增值稅稅率

雖然我國從2012年就開始致力于減輕企業(yè)稅負，但是大多數(shù)企業(yè)的受益感不強。流轉(zhuǎn)稅中的增值稅地位不斷提升，隨著2016年我國“營改增”的全面落實，我國稅制結(jié)構(gòu)不斷完善，傳統(tǒng)的營業(yè)稅重復征稅的問題得以解決。雖然政府在完善稅制結(jié)構(gòu)方面出臺了很多政策，但是依舊存在問題。例如，服務業(yè)稅負加重；專用增值稅發(fā)票在銷售商品和提供勞務方面由于獲取不及時，未能進行進項稅抵扣。同時，生活服務業(yè)等勞動密集型行業(yè)的勞動力成本負擔較重，增值稅進項稅抵扣金額在勞動力成本方面無法進行較多的抵扣。因此，增值稅相關(guān)的減稅降費政策雖有一定積極意義，且有一定成效，但政府仍應借助簡化合并增值稅的過程降低增值稅稅率，減輕稅負較重的行業(yè)的壓力，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

（二）政府出臺優(yōu)惠政策

人口老齡化加劇是我國目前面臨的社會問題之一，不斷增加的勞動力成本使企業(yè)成本支出加大。為實現(xiàn)減稅降費的目標，企業(yè)應從原材料、能源和物流等生產(chǎn)要素方面控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。例如，面對企業(yè)物流成本上漲的問題，政府應出臺成品油價格優(yōu)惠政策，完善成品油價格機制；適當降低高速公路收費，減少企業(yè)的物流成本。同時，政府應在社會公共服務方面加大供給力度，針對員工基本保障制定相關(guān)優(yōu)惠制度，降低企業(yè)整體成本。此外，政府應出臺相關(guān)的財政補貼和創(chuàng)新扶持等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)吸引創(chuàng)新型科技人才，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）完善稅收機制

地方政府應在國家稅務總局的政策指導下，健全地方財稅制度，大力推進財稅體系改革，促進稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。政府應完善預算管理機制，嚴格管控政府財政支出，有效提升財政資金的使用效率。此外，政府應加強對所得稅的征收，幫助納稅人樹立納稅責任。要實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，應合理制定多種稅種和免征額。企業(yè)應樹立正確的納稅意識，自覺遵守納稅規(guī)則，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

六、結(jié)語

近年來，我國減稅降費政策的實施減輕了企業(yè)的稅收負擔和費用壓力，對企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境都產(chǎn)生了重大的影響。文章從稅負、宏觀經(jīng)濟、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、投資潛力以及進項稅抵扣五個方面，對減稅降費政策所產(chǎn)生的影響進行具體分析，提出樹立正確的減稅降費意識、創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境和建立有效的風險防范機制有助于企業(yè)合理有效地使用減稅降費政策。雖然國家目前頒布的減稅降費政策已經(jīng)取得了明顯的成效，但是我國在降低增值稅稅率、出臺優(yōu)惠政策以及完善稅收機制方面仍須繼續(xù)努力。同時，企業(yè)應把握政策改革帶來的發(fā)展機會，增加企業(yè)的市場份額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為經(jīng)濟社會的發(fā)展作出卓越的貢獻。