減稅降費背景下如何優化企業管理

周亞瑾

（西北大學，陜西 西安 710016）

2016年國務院首次提出稅制改革，并逐步在全國范圍內開始實施“減稅降費”政策，于2018年《政府工作報告》中提出：“自推行‘減稅降費’后，截至今全年已經減稅降費1.3萬億元。”這一結果完全超過當初所制定的1.1萬億元減稅降費目標。隨著與我國企業經營管理發展相關的減稅降費政策陸續完善，我國2020年減稅降費已經超過2萬億元，再次實現減稅降費政策目標的大跨越。由此可見，在減稅降費政策為企業管理提供了良好的發展環境，基于此，在減稅降費政策背景下，企業應抓住減稅降費政策機遇，優化企業管理策略，從而為企業創造更多的經濟效益、社會效益，進而推動企業健康可持續發展。

一、分析“減稅降費”政策

“減稅降費”政策主要分為減稅與降費兩個方面，其中減稅包含：增值稅、企業所得稅、其他稅種，降費包含：規范行政事業性收費與降低社保費率。

具體減稅政策內容為以下幾點。

增值稅：主要分為兩個標準，主要行業由原16%下調至13%；其他行業由原10%下調至9%。截至2018年9月底，工業增值稅快速從5月份的20.2%下調至9月份的-8.3%，高端制造業也從上半年的11.8%、13.1%、7.6%下調至下半年的-5.2%、-7.3%與-5.5%。

企業所得稅：主要分為三個標準，小微企業由原應納稅所得上限50萬調高至100萬；服務貿易類企業由原應納稅比例下調15%；虧損企業彌補期限由原5年上調至10年。

其他稅種：主要分為兩個標準，地方稅種（小規模納稅人）基于50%幅度內減免教育費附加、資源稅、耕地占用稅、城市維護建設稅等；創業人員可以根據創業期間所投資額度的70%抵扣應納稅所得額。

具體降費政策內容為：

規范行政事業性收費：降費政策主要體現在兩個方面，一是降低政府性基金，二是取消、減少行政事業性收費。

降低社保費率：降費政策主要體現在四個方面，一是規范社保費率，將全國各個省份養老保險繳費比例控制在16%；二是降低失業保險與工傷保險費率；三是提高社保補貼；四是調整社保繳費基數。

二、“減稅降費”政策取得的成效

（一）減稅政策成效

基于我國市場經濟體制改革視角下，市場大環境愈發復雜，我國企業發展面臨著嚴峻挑戰。根據社會各行業經營狀況調查發現，我國各領域行業均出現下了負盈利狀況，從而導致諸多中小企業出現破產與關停商戶等現狀，而在此現狀下，減稅政策的施行為企業發展注入了新的活力，為企業提供了充足的緩沖時間，對市場穩定也起到了維護作用。根據我國GDP數據分析顯示，自減稅政策頒布后，我國GDP取得了顯著提升，同時，基于GDP數據深入研究表明，在GDP綜合增長趨勢下，GDP與稅收的增長率處于下降狀態，但在明顯的下降狀態下，稅收的增長率卻愈發突出，基于此，可以明顯發現自減稅政策實施后，減稅工作效果十分有益，從該數據側面而言，也證實了減稅政策能夠有效促進我國企業健康可持續發展，可以在近幾年特殊市場環境下，為企業盡可能提供最佳的生存環境。

（二）降費政策成效

降費政策的宗旨是促進我國企業結構調整升級，促使企業更好、更快、更優發展。我國降費政策最早于2003年頒布，自政策頒布與落地后，國內企業生產經營狀態明顯提升，諸多企業開始進行產業優化以及向國際化發展，國內市場狀態尤為良好。基于2003年降費政策取得的顯著效果，我國于2014年又在多次降費優化政策基礎上推出了諸多基金類項目與涉企行政事業項目，并于2018年綜合考慮涉企行政事業項目影響后，將原90項（約）涉企行政事業項目減少為目前的30項（約）。在2019年我國國務院總理再次召開“減稅降費”專題會議，聽取減稅降費實施效果與建議。由此可見，我國對降費政策的實施效果尤為注重，并通過降費政策的落實效果調查發現，自降費政策落地后我國國內企業經營成本得以有效降低，諸多企業將節省下的成本應用與技術研發、人才培養、技術引進、產業升級等方面，致使國民經濟得以有效發展。

三、“減稅降費”背景下企業管理優化策略

（一）優化企業資源配置

采購資源與人力資源配置是目前企業在減稅降費政策背景下需要加以優化完善的兩大層面。

首先，人力資源配置層面。減稅降費政策背景下的企業管理成本已經得到有效控制，企業資金鏈、內部資源已經步入良好的循環運行模式中，因此，為進一步推動企業向專業化、國際化發展，以及以更好的綜合實力面對市場競爭，企業應認識到人才資源的重要性，堅持人才為企業核心競爭力之一。基于此，企業可以將減稅降費政策背景下管控下來的資金投入到內部人才培養以及外部人才吸引中，從而優化企業人力資源配置，實現企業核心競爭力提升。

其次，采購資源配置層面。企業傳統經營生產中所采用的設備、原料等資源往往都是在經費限制下所選擇的產品，這類產品從綜合性質而言符合企業管理需求，但從高標準需求而言，其不是最優選擇。基于此，在減稅降費政策背景下，企業可以轉變采購資源供應商選擇視角，從低廉、實用視角轉向高質量、高效用、多功能，從而促使企業經營生產設備的轉型升級，進而確保企業所銷售的商品質量得到質的提升。

（二）優化企業股利政策

股利政策是企業發展中為獲得更多運轉資金以及確定企業最佳資本結構而采取的一種股利方法政策。股利最終是否發放、發放數量以及發放時間應有企業管理者組織股東大會共同商議決定。而股利發放的前提條件為企業現階段發展良好，資金鏈運轉正常以及資金結構完善，從而在企業盈利的情況下選擇發放股利。由此可見，企業一旦收支失衡將會直接影響企業股利政策，基于此，在減稅降費政策背景下，企業應基于減稅降費機遇，對企業管理中的股利政策進行優化，從而實施穩健的股利政策，進而讓投資者認識到企業實力，增加投資者信任程度，為企業未來融資奠定基礎。

（三）優化企業資本結構

最佳的企業資本結構時企業管理過程中始終追求的經營發展目標，而影響企業資本結構的關鍵因素則是稅收。稅收不僅可以作為“壓死駱駝的最后一根稻草”，還是直接影響企業經營發展方向的最直接因素。基于此，在減稅降費政策背景下，企業獲得了充足的資本結構調整時間，所以企業應結合企業所有資源，根據企業經營策略與未來發展方向，進一步優化企業資本結構。其中權益資本（股權融資）與債權資本（債權融資）為企業資本結構中需被優化的兩大內容。具體優化策略可借鑒該方法：以減少企業所得稅上繳金額為例，企業應采取債權融資，從而使企業所支付的利息成本化，進而在企業所得稅繳納前被扣除。

（四）優化企業績效考核

首先，在減稅降費政策背景下企業需要健全薪酬與績效考核體系，落實多勞多得原則。具體實施為：第一，薪酬與績效考核相結合，制定薪酬與績效考核標準，明確薪酬績效考核內容；第二，落實多勞多得原則，將企業發展中的各個階段目標細化到企業員工績效考核中，規定最低業務標準，實行分段式獎勵機制，對超出業務標準的企業員工給予較高的薪酬待遇；第三，將企業員工的考核結果納入員工檔案，作為企業員工未來崗位晉升依據。

其次，結合企業自身實際發展情況與企業管理發展目標，創新薪酬與績效考核應用模式。具體實施為：第一，根據企業各個階段發展目標調整企業員工績效考核內容；第二，根據企業員工業務能力，增減績效考核內容從而調整薪酬水平；第三，人力資源部門推行薪酬保密原則，維護企業和諧穩定；第四，建立人力資源部門與員工之間溝通平臺，創建和諧勞動關系；第五，關注市場薪酬績效體系動態，優化薪酬績效管理制度。

在減稅降費政策背景下優化企業績效考核制度能夠通過進一步增加員工對企業的歸屬感，從而提高工作效率，促進企業快速發展。

（五）優化企業投資策略

在企業長期發展過程中，任一企業營銷策略的制定都是旨在促使企業利潤最大化。這就要求企業管理者轉變企業生產經營觀念，在制定企業階段性營銷策略目標時，基于減稅降費政策時刻把握住利潤收益目標大方向，謹慎科學投資，明晰促銷的措施。具體實施為：首先，確保市場占有率與產品銷售投入平衡，拒絕孤注一擲式產品銷售模式；其次，確保銷售量與產品凈利潤平衡，企業可以加大產品生產線技術投入，引進高科技設備，促使企業降低產品成本投入的同時確保產品質量，實現產品價值；最后，企業管理者還需要加大財務管理中對企業資本合理配置的重視程度，對資本投入的各個環節進行嚴格審批把控，從而保證資金回流，確保企業擁有定量的流動運轉資金，減少企業經營風險。

（六）優化企業經營策略

在我國商品交易市場中，一般都是價格決定商品價值，供求關系決定價格。基于此，在減稅降費政策背景下應將企業發展與財務管理內部控制工作相結合，針對商品市場不同階段的不同供求關系進行商品生產經營，從而在任何情況下都保證產品價值，促進資金回流。具體實施為：在商品市場出現供大于求時，基于財務管理內部控制企業需要減慢商品生產，降低庫存，避免出現大量商品積壓情況，導致沒有足夠的資金回流支撐企業正常運轉。同時，在這種情況下，企業可以基于財務管理內部控制制定快速降價營銷策略，促進商品銷售量，從而在短時間加快資金回流。該舉措不僅可以在實現商品價值的同時，促進資金回流，還可以利用回籠資金進行新一輪的投資活動，使企業一直有資金進行經營運轉。

四、“減稅降費”政策發展思考

根據相關數據顯示，我國自實施“減稅降費”政策后，2018年已經合計減稅2386億元，2019年全國累計新增減稅降費8930億元且2019年全年，我國實現新增減稅降費超過2萬億元，2020年實現減稅降費7400多億元，2020年11月1日全國新增減稅降費累計超過2萬億元，達20924億元。由此可見，自我國實施“減稅降費”政策后我國“減稅降費”成效顯著，基于此，為在此基礎上進一步推動“減稅降費”進程，應對“減稅降費”政策發展加以思考。

（一）對企業管理發展相關扶持政策進行系統化梳理

伴隨著市場經濟大環境不斷變化，“減稅降費”不應一成不變，相關部門需要時刻關注社會和領域行業市場發展動態，對企業管理發展相關扶持政策進行系統化梳理，在原有已出臺的“減稅降費”政策基礎上，根據市場發展趨勢、企業實際發展情況增加“減稅降費”政策內容，促使“減稅降費”政策始終滿足企業時代發展要求，確保“減稅降費”政策具有創新性，從而促使“減稅降費”政策切實得到落實并與各個階段企業掛辦理發展目標相一致。

（二）根據企業實際管理發展需求對“減稅降費”政策進行合理調整

除上文所述要求根據企業實際管理發展情況制定新的“減稅降費”政策外，還需對原有的“減稅降費”政策細則進行科學、合理調整。相關部門需要時刻關注企業管理發展動態，了解企業實際發展需求，從而對“減稅降費”政策進行適當調整，在調整過程中要以推動企業專業化、國際化發展為目標，一促進國民經濟發展為核心、以優化市場企業結構為基礎，從而對“減稅降費”政策內的相關福利標準、補貼數額等進行上調，并將市場資源進行合理配置，進而促進企業快速發展。

（三）優化財務管理

企業根據“減稅降費”政策細則進行自身調整也尤為重要，其中最關鍵的結構調整則為財務管理方面，財務規劃與財務控制均屬于財務預算管理范疇，由此可知，財務預算管理對企業健康發展的重要性，因此基于“減稅降費”政策，加強對“減稅降費”政策的認知，從而優化升級財務管理體系，進而擺脫企業預算管理形式化等問題是目前國內企業發展的關注點。基于此，企業應根據自身財務預算管理中存在的實際問題，結合“減稅降費”政策合理制定財務預算管理方案，從而建立健全預算管理機制，對財務預算管理實施嚴格管控，進而有效約束財務人員開展財務預算管理時的意識與行為，推動企業在“減稅降費”視角下健康發展。

五、結束語

“減稅降費”政策是我國自改革開放以來針對企業管理發展所頒布的具有強烈推動性政策，不僅可以降低企業繳稅額度，從而緩解企業經營的發展壓力，還能夠促使企業節約運行成本，進而便于企業投身如自身核心競爭力建設。隨著社會發展以及市場動態變化，“減稅降費”政策也會不斷完善，企業應繼續抓住“減稅降費”政策機遇，不斷優化企業管理策略，從而促進企業健康可持續發展。