關于代理記賬公司風險防范的研究

劉金良

（齊齊哈爾祥達會計，黑龍江 齊齊哈爾 161000）

1994年6月23日《代理記賬管理暫行辦法》出臺，對從事代理記賬的條件、程序以及委托雙方的責任和義務等作了具體規定，確認了代理記賬的法律地位。代理記賬行業經過二十多年的發展和沉淀，個人代理在逐步退出行業舞臺，取而代之的是代理記賬公司在近些年呈現出“井噴式”增長，全國各地大大小小的記賬公司數不勝數，記賬行業整體也處于上升的態勢，然而，各種風險和問題也因快速增長而暴露，降低風險和解決問題成了記賬公司發展的根本問題。代理記賬公司的管理者在注重“業績”的同時，也不能忽視企業內部的管理及風險問題，將企業內部管理體系搭建起來，才能在日益激烈的競爭中，依靠自身內部優勢占得先機。

一、代理記賬公司的特點

代理記賬公司是服務于不具備設置會計機構和會計人員條件的中小企業，負責會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作，由縣級以上財政部門審查批準成立的中介機構。代理記賬公司具有以下特點。

（一）專業性

會計工作是一門專業性和技術性很強的工作。各企業經營者在經營過程中最常遇到“稅務問題”，不知如何計算稅金，不知自己的何種行為會產生稅金，對該享有的稅收優惠政策“毫不知情”，以致經營中產生了種種的稅務問題。而代理記賬公司的從業人員，都是專職從事財務工作的從業者，對各行業的財稅政策比較熟悉，通過專業的講解和分析，可以使企業經營者在短時間內了解相關政策，并從中獲益。而代理記賬公司也會因其專業性，建立與企業經營者的信任關系，從而達成代理協議。其專業性還體現在，從業者可用“會計語言”記錄反映公司一段時間的經營情況，并反映公司某個時點的財務情況，給予投資者或其他會計報告使用者參考及檢查，這也是其專業性的體現。

（二）設立門檻低

代理記賬公司的設立的硬性條件是：依法成立，持有會計從業資格證書的專職從業人員不少于3名，主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格且為專職從業人員，有健全的代理記賬業務內部規范。除上述專業條件外，并無其他硬性要求，公司規模可按自身條件決定大小，相較于其他專業性強的行業來說，設立要求很容易達成。

（三）價格低

許多中小企業成立自己的財務團隊，至少需要兩名會計及一名出納，每月為此付出10000元以上的人員成本，而代理記賬公司每年只需支付幾千元，這也是代理記賬行業發展的主要原因之一。

（四）有效溝通

代理記賬公司的從業人員可以直接聯系被代理記賬企業的負責人，全面有效的溝通財稅問題，從而幫助企業健康持續經營；而企業任職的財務人員，由于職位的限制，加上負責人對財務問題的忽視，從而導致企業賬務不規范，甚至面臨處罰等問題。

（五）從業人員經驗豐富

代理記賬公司涉獵行業非常廣泛，其中的多數從業人員對各個行業的賬務處理和稅收政策都有了解，可以為客戶提供相關財稅問題的答疑。從業人員通過與各行業經營者的對接，也會不斷完善和更新自身的知識儲備，不斷加強其專業技能和相應財稅知識的應用，為新客戶提供更清晰準確的信息，創業者可以更便捷的獲取其所需的財稅知識，為其后的經營做好基礎。

二、代理記賬公司存在的主要風險

（一）外部風險

1.來自被代理記賬企業的風險

被代理記賬企業因其專業受限，在不懂財政稅收政策的前提下，合作前往往就要求代理記賬公司做“假賬”編制虛假報表，達到某項指標；在合作期間，會慫恿從業人員瞞報，少報收入，以便其少交或者不交稅款，使得稅務籌劃“變質”，造成稅務風險。

2.來自同業的低價競爭

因代理記賬公司設立門檻低，全國各地的代理記賬公司都存在著同業競爭，而低價競爭是最普遍、風險最高的競爭辦法，降低價格后為保證利潤，勢必要縮減開支、減少成本，而記賬公司的大部分成本都是人員開支。長期的低價競爭，在保證利潤的同時，很難保證從業人員的專業素質，從而導致惡性循環，降低整個行業的信譽。

3.會計信息化下的風險

隨著網絡化、智能化的發展，會計行業的全面信息化已成大勢所趨，全面信息化正在降低從業者的入門門檻，淡化記賬報稅的專業程度，從而使代理記賬公司處于邊緣化的位置，甚至被取締。

各大公司的“財務共享中心”正是將財務工作細致化、簡單化，將工作分成小的“單元”，每人或每組只負責其中一個“單元”，工作人員經過簡單的培訓即可勝任崗位工作，完成記賬。“財務共享中心”的模式是會計信息化的前沿，隨著財務共享中心的發展和完善，其準確、簡單、及時等優勢勢必勝過傳統記賬方式，當其成本下降到中小企業可以承受的程度時，代理記賬公司的生存空間會越來越小。

4.法律風險

代理記賬公司的法律風險主要是未與客戶簽訂服務合同，或是簽訂的合同中沒有明確代理雙方的權利和義務。尤其是客戶拒絕配合提供代理記賬工作所需憑證或證件，甚至提供偽造證件而引起的責任糾紛。如因此訴至法律，代理記賬公司將處于不利局面。

代理記賬公司因自身內部管理問題，其員工私下做出損害客戶利益的行為，或與客戶私自達成協議，做假賬、偷漏稅等，也會為公司帶來法律上的風險。

（二）內部風險（管理風險）

1.從業人員管理

代理記賬從業人員流動性大，一些特殊企業的事項交接不清，從而容易導致賬務處理的前后不一致，甚至資料丟失，引起客戶對其專業性的質疑，影響公司信譽。

從業人員專業教育及職業道德培訓缺失或不足，導致其不能緊跟財稅政策的變化，不利于從業人員綜合素質提升和企業管理水平的提升，使得公司整體服務質量低于行業水準。

2.內部監管不力

一些代理記賬公司沒有健全代理記賬業務規范，即便有了相應的規范，其從業人員也視而不見，無視其存在的目的與意義，導致記賬不規范，資料事項交接不清，影響公司信譽。

很多公司的管理人員以業績為重心，主要精力都在促成合約及續費的問題上，對于客戶的投訴也只能疲于應付，無法規范監管其從業人員，將公司陷于不利局面。

3.評價客戶體系缺失

沒有客戶風險評價體系，簽訂協議后從業人員盲目“聽從”客戶安排，不能及時反饋至代理記賬公司的管理者，以致管理者后知后覺，形成隱患。

4.業務單一

因各地區經濟環境不同，經濟不發達的地區，代理記賬公司還是以單純的記賬報稅為唯一的收入來源，企業的收入來源受限，以致企業沒有內部成長空間，外部競爭力低下，無法創造出更高的價值。

5.缺乏風險意識

代理記賬公司的投資人或管理者不懂得財政稅收業務，完全沒有行業的風險意識，面對客戶時只是以銷售為主要目的，為保證業績對客戶的要求無不答應，不考慮事后的風險。

三、代理記賬行業防范風險的措施

（一）建立健全內部業務規范

1.明確記賬業務規范

記賬報稅是代理記賬公司的基礎業務，明確其規范流程至關重要，可以用行業的業務流程來規范記賬報稅要求，根據不同行業的業務流程明確相應的記賬報稅規范。

對于商品貿易流通行業來說，就要求相關記賬人員對商品的進銷存嚴格把控，及時錄入進銷存數據，多與客戶溝通銷貨和進貨情況，控制商品的開票數量，定期與客戶核對實際庫存情況，及時準確的更新進銷存賬面，確保賬實相符，杜絕多開漏開事情的發生，若發生暫估事項，相關記賬人員要做好記錄，明確暫估時間和預計到票時間，若發生記賬人員變更，要將事項填制交接記錄。

對于生產加工行業，要求記賬人員提前與客戶溝通生產或加工流程，確定成本的分配方式，形成生產或加工成本的核算辦法，形成文檔留存，做到產品成本計算準確合理，若發生記賬人員變更，要將核算辦法一并交接。

對于特殊行業或重點企業的特殊事項，要求記賬人員做好登記，如重點稅源企業月初的稅源申報，特殊行業的統計報表等，若發生記賬人員變更，要將相應事項一并交接清楚。

2.明確報稅業務規范

代理記賬公司要將各稅種的申報方式、屬期、截止日期等信息形成規范，明確各稅種填報要求和數字來源，特殊規定的特殊事項要重點說明和強調，如增值稅加計扣除的申報方式，企業所得稅匯算清繳時費用的調增和加計扣除等。

報稅人員要將所負責企業的稅種核定信息記錄在冊，按月、季、年、次分別在時點完成報稅工作。每月可按稅種分別報稅并形成報稅記錄，在稅期截止前三日完成申報及繳納工作，預留三天時間進行復查并形成復查記錄。報稅人、復查人要在報稅記錄及復查記錄上簽字并將記錄存檔。

3.明確開票業務規范

代理記賬公司要根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，將各票種的核定、領用、開具、作廢、紅沖等形成規范，明確各票種的管理及開具方法。對于作廢發票要求保留好全部聯次，加蓋作廢章，按月形成發票作廢記錄并存檔。開具紅沖發票時，要核對品名、數量、金額，保證紅沖發票的準確無誤，并及時轉交記賬人員入賬。

4.制定獎懲制度

對于不按公司要求規范執行的工作人員，要根據其造成的后果形成處罰機制，避免再次發生類似錯誤，對于連續犯錯的員工，要根據情況予以調崗或勸退。對于在工作中發現問題并提出解決辦法的員工，要給予表彰和獎勵，激發全體員工的“革新”熱情。

（二）規范公司制度

1.人員交接制度

針對不同崗位要設定不同的交接制度，形成規范，防止交接時信息資料的遺漏和丟失。在記賬人員的交接內容中，就要將賬務處理的情況和特殊處理事項羅列清楚，如產成品核算辦法、庫存估價等，減少記賬人員更替帶來的信息缺失，保證企業賬務處理的連貫性和核算辦法的一致性。

2.資料管理制度

客戶資料應根據公司的實際情況來分類管理，可分為“文件證照類”“發票資料類”“記賬資料類”等，按照公司客戶的數量、行業規模等，將資料整理歸檔。

資料管理人員要及時將新資料歸檔，并做好外借資料的回收工作，資料的借出與回收要做好記錄，相關經手人要有簽字，明確責任人。

3.客戶風險評價制度

對于新客戶，銷售人員應對其行業、經營內容、責任人對財務的要求等做出初步評價。交接記賬人員后，記賬人員通過與責任人的溝通了解客戶的具體業務，若其所經營業務涉及風險，應第一時間告知客戶。

（三）明確企業目標及開展企業文化

1.企業目標

企業和自然人一樣，兩者都需要有目標，并且其目標一定要遠大和有意義，否則容易在未來的成長過程中迷失方向或走入歧途。制定目標的意義不止如此，當企業處于錯綜復雜、不易決斷的關鍵時刻，以最高目標作為評判的標準，往往能使原本撲朔迷離的問題變得豁然開朗。目標一般是為客戶提供優質、專業的財稅服務；努力成為行業第一；為行業的發展不斷努力提高自己等等。因此，代理記賬公司要根據自己的實際情況確定一個明確的目標。

2.企業文化

企業文化的形成需要一定的基礎，一般具有優秀企業文化的企業都是具有了一定的規模和實力，具有了多年的發展歷史和經驗，而對于小公司而言，不用刻意設立文化框架，而以日常的工作氛圍和環境入手，可以定期開展團建活動，對于困難員工及時幫助等等。因此，代理記賬公司要結合公司情況，傾聽員工的心聲，最終達到每個員工都能融入公司，加強員工間的信任感，增強團隊的凝聚力。

（四）開展業務培訓交流

1.從業人員培訓

對新入職的從業人員，要宣導公司的企業目標及企業文化及價值觀，要讓其接受并認可，從而保證公司價值觀統一，并能認真執行遵守各項規范。

對不同職位的從業人員，可以根據工作需要進行不同項目的培訓，一些最新的稅收優惠政策需要做到全員知曉，而一些專業性的報稅辦法等只需對報稅人員進行培訓即可。

2.客戶業務交流會

要搜集整理一些客戶平時經常遇到的問題，做好總結和分析，通過案例分享、業務培訓等形式與客戶面對面溝通交流，既能提高客戶的財務意識，也可以在公司內部形成良好的交流氛圍，提升客戶對公司服務的信任和專業能力的認可。

（五）業務多元化

公司業務不能只局限于記賬報稅等初級財務工作，要結合行業特點拓展業務模式，代理記賬公司應利用自身與客戶合作的優勢，通過幫助客戶分析經營或加強其內部管控等方面，來提高客戶的經營成果，增強客戶的競爭力，從而創造價值，實現雙贏的局面。

（六）審計機制

審計工作與會計工作長久以來是密不可分的，為了保證會計工作的準確和真實，一般會進行定期或不定期的審計工作，以此來保證財務數據可以如實反映企業情況，也可以督促財務人員在平時的工作中保持認真、嚴謹的工作態度，從而保證公司的財務制度得以嚴格執行。

1.內部審查

代理記賬公司應該根據自身情況，設立記賬小組和記賬總負責人；每個記賬小組在完成自身記賬報稅業務的同時，也應負責審核其他小組的記賬情況并做好相應記錄，明確整改責任人。總負責人應做好錯誤記錄的整理，對整改后的成果進行檢查，最后將整改前后的情況形成文件和培訓課件，加強從業人員的培訓和宣導。

2.外部審查

可以聘請外部資深從業人員對公司內各小組進行抽查，在記賬人員交接離職前進行審查，重點審查發票業務和列支成本的真實性、合理性。可與外地同行業公司簽訂互審協議，雙方定期派遣人員到對方公司進行審查和交流，通過案例分享或業務指導，促使雙方共同進步。相比于直接聘請外部人員，同業交流在周期和成本上占據很大優勢，并且雙方互惠互利，可以分享更多的信息資源，更能優化雙方的管理和業務機制，使公司得以健康成長。

四、結束語

目前，代理記賬行業的規模逐漸擴大，許多從業人員轉換身份加入其中，代理記賬公司作為記賬行業的主力，其數量正在逐日攀升，市場競爭加劇，而代理記賬公司為保證自身的競爭力，必須要不斷提升自身業務的專業性和業務的多元化，從而在激烈的競爭中得以取勝，成為帶動行業發展的領頭羊。