電力企業的燃料成本在財務中的風險管控探討

孫俊娟

（山西大唐國際臨汾熱電有限責任公司，山西 臨汾 041000）

燃煤電力企業在我國有著極其重要的意義，不論是發電還是供熱都是我們當前電力能源的最重要支柱。但也伴隨著中國經濟的發展，國家社會對新能源的環保意識的逐漸轉變，由最初重工業產業逐步轉型為向風電等新能源產業，以燃燒用煤的電力企業前景有極大可能出現優勝略太的現象，現以出現產能過剩和市場供需不平衡的苗頭，即將成為電力企業經濟運行的日常，但以煤炭為主要發電原料的企業仍是當前電力供應的主力軍的一部分，電力企業深諳保障電力安全穩定可靠供應是重要政治任務更是職責所在使命所然。加強燃料與企業的業財融合，是加強對財務風險的內部控制從源頭就開始降低風險，從實際提高企業的管理水平。在此情景下，探討燃料在企業中的業務前移，做到事前預算、事中執行，事后分析就具有重要的現實意義。

一、燃料成本在企業財務中的風險概述

（一）費用預算準確性有待提高

火電企業的最主要原料是煤炭，煤炭的成本占到企業成本的60%以上，甚至更高。如何有效地控制成本，是火電企業永遠攻克的課題。如果我們不能很好地控制燃料成本，那么整個電力企業的運營成本將會無法控制，嚴重到企業將因無法支付煤款，造成資金鏈的斷裂。更有甚者因資金鏈的斷裂致使企業無法正常運轉，甚至出現破產。對于煤炭電力企業而言，燃料成本只要每批次降低百分之一，就是財務成本管理的巨大飛躍。如果我們能通過合理手段將燃料成本下降更多，那么燃煤在電力企業中將創造出更大的價值，為此以煤炭為原料的火力發電企業需要進行長期、有效的、有序地進行燃料成本的管控，盡可能地減少各個環節的消耗，如何踏準市場采購的節奏，如果沒有預算，就如同沒有管理、如脫韁的野馬。這就需要業務部門人員大量的調研并參與預算工作的編制。但當前預算不準確的問題依然需要我們下大力氣并及時采取措施加以解決。

（二）燃料管理中的不足

在燃料采購合同的擬定條款中，是否有防止風險發生的條款，是否有維護社會責任等條款，即保護自身利益的同時，又能讓供應商深切感覺到公開、公平、公正的良好采供局面；在檢驗入廠環節的制度的建立，是否因制度漏洞而造成管理疏忽；在設備使用保護方面、鍋爐燃燒技術方面。盡量減少因人為因素造成的不必要的，甚至大量的能源（資金）消耗。換句話說，燃煤企業對燃料的重視程度的高低，簡單地認為只要是降低采購成本就是降低燃料成本的萬能鑰匙。殊不知顯像的節省，背后卻隱匿著巨大成本的損耗，采用“殺雞取蛋”的管理方式造成隱形成本增高。

（三）發電設備能量轉換率不足

在成本管理過程中，也存在著一些難以避免的失誤和偏差，也存在著燃煤設備效率不高的問題。我們只能通過合理的改進設備和技術來解決這些問題。而且這種維修過程，需要花費我們大量的時間和精力，也相應地造成電力企業運行成本上升。由于成本管理過程中因制度的缺失或者不健全將可能出現的重大失誤，急劇增加管理成本，無形當中也成為推高燃料價格的助推劑。因此，財務部門對燃料成本及時核對，及時反饋采購部門及間接影響燃料價格的各部門。共同應對燃料成本的增高原因，進行有效的控制。眾所周知，燃煤電力企業的電力負荷和資源損耗相對較大的，如果我們電力企業在燃料成本管理過程中出現一些失誤，那么我們整個燃料成本管理過程將發生很大的變化，燃料成本的損耗可能會更大。在燃料成本管理現場，每天都有大量人員或設備在進行著工作，隨之而來的就是大量的人力、物力的消耗。當由于工作過程中一些失誤而導致設備的轉換速度出現問題時，我們往往需要花費更長的時間來維修及糾正，從而使燃料成本大幅增加。

（四）結算周期延長、不及時支付款項，也是價格上升的隱性條件

燃料成本在電力企業中占的份額非常大，資金額度相對占用多，如果因資金不充裕，必定出現向外部融資的情況。那么融資過程中發生的期間費用以及融資后所產生的財務費用則也成為加大燃料成本的成分之一。在日常業務中，不論何種原因都有可能影響燃料采購所有環節流程的不確定性，尤其是要盡可能地避免結算延后，付款無限期推遲支付的情況的發生，既要規避企業出現資金占用期長造成資金冗沉。又要提前預判內部資金短缺。將可能發生的不能到期償還的貸款、不能及時支付燃料款項的情況都提前做好預判。爭取減少不可預見的事情發生，盡量減少因供應商的財務成本的增加而隱形的繼而轉嫁至電力企業采購煤炭的成本上來。

二、燃料成本在企業財務中的風險種類

（一）費用預算風險

電力企業預算應從層面入手，怎樣才能使預算編制既不形同虛設，也不會因為預算門檻高而完全脫離實際，那么就必須全員參與，采購部的業務人員就要根據歷史平均水平為依據，以標桿企業數據為指導，內核市場來進行預算的預編制。要充分理解預算編制不是財務部門的事情，而是業務部門的全員參與，部門所有員工都應該樹立預算理念，建立成本效益意識。這就要求采購內部各相關技術人員、各崗位，上至最高負責人，下至主管，一般人員、都必須參與預算編制與并經過財務部門匯總后加以嚴格按照預算執行與實施。編制預算的人員共同參與解決電力企業預算與實際支出不相適應的問題。盡可能地保證燃煤充足，避免燃料因采購不足，出現緊急采購，驟然拉高燃料成本的現象；也充分體現了業務與財務相融合的必要性，幫助我們更好地管理燃料成本。

（二）管理失誤風險

針對當前成本管理當中存在的或多或少、或大或小的失誤，我們應該盡量通過制度的建立健全、與強化人員的責任心來減少電力企業中在燃料管理各個環節當中完全可以避免的失誤。具體地說，我們應該首先建立健全燃料制度，如采購合同管理制度、入廠環節的驗收制度、供應商的準入制度等。其次，成立燃料成本監督小組，對現場作業人員嚴格監督，防止由于個人的工作失誤而造成的偏差，如，過重衡器是否按規定完成效驗，減少磅體的誤差；采樣點數是否與重量相匹配，達到制樣的重量標準；制樣環節是否減少環節及化驗是否按國標執行等等原因，從而間接造成電力企業因燃料的各種輔助活動而使運行成本大幅上升。最后，根據大數據合理研究，敏感性地進行市場判斷，同時引入先進技術手段，在確保滿足生產需求的同時合理儲存燃燒用煤。合理嚴格判斷燃燒用煤數量，找尋平衡點，即不會因缺燃燒用煤而影響生產，又不會因過度或不適宜的囤積帶來的大量倉儲成本、自燃成本以及資金質押成本等可以避免發生的事宜。

（三）發電設備性能不穩定風險

燃煤電力企業整體規模巨大，我們很難保證各個部門天衣無縫。而且，如果這些問題沒有得到及時解決，它所帶來的負面影響將會更大，因此，維護工作將更需要更多的資源和資金。確切地說，在燃煤發電周期結束后，煤電企業應聘請專業人員對該周期內的發電質量進行評估，并在可能的情況下查明企業的設備質量問題。設備質量一旦發現存在問題，必須及時地對設備進行整改，保證設備安全運行，這些都將轉化成燃煤成本的降低。同時隨時跟進“碳排放”“碳中和”實現其目標，不壓國家環保紅線，精打細算的使用燃料成本，并有效的估算每一生產步驟所消耗的燃料數量，做到有計劃的、采購與消耗。確保設備平穩運行。

（四）合作風險

燃料成本在電力企業中占比較高，在實際執行合同當中，因煤炭市場價格會隨著市場行情進行波動。當出現負波動時，采購策略及時調整采購策略適當的變動，在合作共贏的基礎上，適當地降低采購量，同時做到供應商的理解與支持；當出現正波動時，采購策略應調整為抓緊采購，同時與財務部門協商，加大資金的調度及支付能力。及時對煤款進行結算與支付，為搶購質量好、價格低的煤炭而奠定市場的話語權，不能因支付不及時造成供應商的資金鏈斷裂。嚴重時也可直接導致合同出現終止。電力企業在更多的情況下，是帶有國家政治保電任務的。因此絕不能出現缺煤停機現象發生。有這一政治因素的影響，為完成任務則會以更高的價格，來采購煤炭，保證煤電企業有可用燃料，如此而造成惡性循環，不僅影響預期的經濟效益，也使企業在財務與生產方面甚至法律方面出現多重風險。

三、燃料成本在企業財務中的風險對策

（一）加強預算管理

以煤炭為原料的火力發電企業需要長期、有效、有序地進行燃料成本的管理，那么預算編制尤為重要。這就需要業務部門人員大量的調研，在就踏準市場采購的節奏方面下大力氣，并切身參與預算工作的編制。采購業務人員從預算層面著手，再通過系統的功能來全面編制預算，企業可以將燃料成本控制目標細化分解為各預算執行月、周的具體工作目標和行動計劃，企業在此要確立燃料采購的預期、燃料消耗的預期、燃料庫存的預期，以及未來市場的增長或收縮預期，及采購過程中的“瓶頸”來提高資源配置率。通過編制全面預算，能夠改善組織內部的溝通，如采購部的目標的協調。能促進采購部門目標明確，與財務部門相互理解，行動上保持一致。企業通過績效考核及評估對采購部門進行獎懲，使得能通過多種方式獎勵、激勵員工，從而提高采購部門員工工作的自覺性、主動性和積極性。同時加大采購隊伍的建設及燃料、談判、分析等專業的學習，持續提升燃料采購隊伍的綜合素質和履職水平。培養其自主的，靈敏的決策能力，通過N種方式開展業務能力培訓和崗位鍛煉，有重點、有計劃地培養高級采購專業人才，建立合理的采購人才隊伍梯次體系。以謹慎、科學的原則，做好預算的編制工作。同時財務人員走到采購部門了解實際情況幫并助其制定科學的預算方案，確保采購部門在實際執行過程中能靈活應用。表1所示為變動成本中占比最大的燃料成本編制20XX年度預算。

表1 20XX年度預算 單位：萬元

略低于市場行情 市場行情 略高于市場行情售電售熱金額 10000 10000 10000變動成本（燃料） 4000 5000 6000總變動成本 7000 8000 9000固定成本 2000 2000 2000營業利潤 1000 0 -1000指標 不同時段的煤炭價格彈性預算

由表1可見，燃料成本的高低顯而易見地影響著利潤是否盈利還是虧損。

（二）建立風險預警機制

要結合電力企業經營特點、煤炭市場走勢和財務管理水平，建立企業的燃料業務風險管控體系。在企業配備專業的法律人才之下，采購部門還需加強學習，努力規避合同中的風險，小小差池即會造成不可逆的失誤。比如：合同的“清潔”內容，就是提示簽訂方不能在合同上有涂改和涂抹現象，否則，合同將視為“無效合”等等。同時財務人員對采購管理合同中的財務風險點及時溝通，應對以及準確識別財務風險種類，同時采取正確的應對措施，預判可能存在的財務風險并加強防范意識。企業內部的高層要有足夠的重視，參與研究并制定財務風險應急預案，并成立突發事件風險基金，比如一旦出現煤炭價格市場將要反彈之際，就要果斷加大燃煤采購資金支付力度。

（三）架構風險管控體系

電力企業不僅會受煤炭市場價格波動的直接影響、也會受環保指標的監測以及安全設備性能大檢查的不可抗拒的諸多因素的影響，影響著煤炭價格的攀升與下降。如若沒有提前做好設備的風險防控，即便是已準確判斷煤炭的低價格時期，也因設備故障不能正常使用，儲存條件的儲存能力過小以及外部環保的影響而無法存儲，無法使燃料成本效益最大化。目前，火電企業存在“信息孤島”情況不在少數，現有的業務信息和財務信息交流的工具和平臺，最大限度地阻礙了燃料業務和財務信息的有效集成。因此，設備過程必須加強維護、檢修的控制，使其設備高效性及穩定型。往往其做到精準采購、精準存儲。

（四）合作風險

為了與相關單位建立良好的合作關系，以保持良好的合作效果的達成，采購業務人員均應重視合同簽訂管理，須經法律部門嚴格把關重要條款，財務部門根據稅法提出合理化建議。根據合同文本具體細化供需雙方的權利義務，如果在管理合作當中，部分事宜提前預判，預判可能會造成的損失，以防止出現問題；在合同管理方面，條款的不完善以及描述的不恰當其風險就顯而易見。合同管理是采購業務管理與財務核算的重要一環，假如合同簽訂不嚴謹，勢必會導致在后續的合作中，出現眾多的爭議現象，給企業帶來不可預見的資金損失、信譽損失，有甚者還會影響企業的成敗。專業的法律人士指導遵守的法律法規；財務管理人員指導稅收的合理走向，比如價款中知否含稅與不含稅，就會引起印花稅基數的確定；才能有效地指導后續的采購業務順利進行。還要從經濟角度分析權衡合同條款的利弊及可行性，采購部門在以認真態度簽訂合同、公正的態度執行合同，這樣才能更好地維系供需雙方長久的合作關系。

四、結束語

成本控制，尤其是燃料成本永遠在電力企業經營管理中占主導地位，降本增效絕對是提高企業運行的質量和經濟效益的基礎。就當前來看，受世界經濟復蘇無力、宏觀經濟增速緩慢前行、產能過剩、安全環保政策剛性約束持續加強、清潔能源高速發展等多重因素影響，煤炭企業面臨著更高成本、更加激烈的競爭。為應對不力局面，電煤企業要持續進行成本管控，要根據財務狀況出現的問題，充分運用管理會計營運管理和多維度盈利分析的相關工作，有效的觸發財務預警系統，調動各個部門的積極性、重視人才培訓，加強財務隊伍建設，已然達到有效規避燃料成本忽高忽低的現象，促進企業效益穩定有序。更好為企業價值的增長做出貢獻。