企業實施全面預算管理的難點與對策
——以X企業為例

段雪蓮

（甘肅新網通科技信息有限公司，甘肅 蘭州 730020）

所謂全面預算是指企業在未來一段時間內，針對所需完成的生產經營活動展開全面預測籌劃的過程，其內容涉及資源整理、執行過程監督、執行結果考核、執行內容評價等，以確保企業生產活動的順利進行。通過研究企業實施全面預算管理的難點與對策，可以積累有價值的數據信息，從而為企業發展戰略的擬定奠定基礎。X企業是某集團三級子公司，負責信息化、機電等工程項目的建設。其展開全面預算管理的要點如下：一是預算的編制，由項目經理，合約人員及財務人員進行填報；二是預算控制，每月對當月數據進行填報，實際發生額與預算數浮動不超過10%；三是預算考核，每季度對全面控制預算進行填報及差異分析，上下浮動不超過10%。本文分析了X企業實施全面預算管理的難點，并提出優化對策。

一、X企業實施全面預算管理的難點及其原因分析

（一）企業上下對接不順暢

從目前的應用情況來看，全面預算實施管理過程中，明顯存在企業上下對接不順暢的問題。造成此類問題出現的主要原因：一是相關部門相互之間的信息溝通頻率較低，尤其是企業外部業務部門和內部管理部門之間，信息溝通較少，所得到相關數據較少，這也影響到全面預算數據的完整性，降低預算合約管理結果的可靠性；二是數據信息在應用中，缺少合理分類、存儲等工作，這樣在實際應用中也造成20%-30%的數據無法被利用，從而影響到全面預算管理活動的推進速度，降低預算合約內容的完整性和安全性。

（二）人員財務管理水平較弱

在X企業展開全面預算實施活動時，也面臨著人員財務管理水平較弱的問題。造成此類問題出現的主要原因如下：一是項目團隊成員主要是由各部門技術和管理成員構成，這些人員的專業能力、綜合能力存在一些差異，這樣也使得財務管理工作在推進中，容易受到人為因素影響，造成財務管理質量較差的情況；二是企業在工作過程中對于團隊成員的綜合能力培養力度較小，培訓課程密度不足，更多的依賴人員自己來提升自身能力，這樣也影響到項目成員的能力提升速度，進而影響到財務管理工作的順利推進。

（三）財務數據與項目實際數據有偏差

從實踐情況來看，也存在財務數據與項目實際數據有偏差的問題。造成此類問題出現的主要原因如下：一是在財務數據的整理過程中，并沒有充分融入大數據技術、信息技術，這樣也使得財務數據整理結果的完整性較弱，從而影響到所整理財務數據的利用價值；二是在收集項目財務數據時，由于前期相互部門對接過程中存在信息交互頻率較低、交互質量較差的情況，這也使得財務數據和實際數據出現偏差問題，影響到后續財務管理活動的順利進行。

（四）財務資金遇到困難

在實際應用中，X企業也會面臨財務資金遇到困難問題，導致此類問題出現的主要原因如下：一是企業在運營過程中，并沒有擬定合理的財務資金管理計劃，這樣也造成企業資金管理存在問題，增加企業負債類問題；二是在企業項目選擇中，并沒有對待選項目進行綜合評估，這樣也導致一些超額問題的出現，增加了企業負債類問題。

（五）預算編制方法過度傳統

除上述提到的相關問題外，在預算編制過程中不免有編制方法過度傳統的問題。致使此類問題出現的主要因素有以下幾點：一是沒有充分利用價值鏈分析，及時將經濟行為中的非增值因素清理干凈，這也導致預算編制過程出現干擾項，影響到最終分析結果的可靠性；二是在預算編制過程中，并沒有做好部門和單位工作內容協調的相關工作，并且也沒有對經濟行為進行優先級評價，從而影響到了企業經濟行為處理過程的高效進行；三是并沒有明確相應的企業戰略目標，這樣也影響到全面預算管理過程的有序性，降低編制結果的實用性。

二、優化企業實施全面預算管理的對策

（一）做好服務型機關建設

首先，通過做好服務型機關建設，可以有效提高全面預算管理工作的環境，確保全面預算管理工作的順利進行。一是強化服務意識管理，企業會通過系統性培訓、實踐訓練等方式，不斷提升人員的業務能力和業務本領，并且在培訓過程中將服務理念融入其中，不斷提升工作人員對于企業的凝聚力和向心力。二是不斷提高服務效率，利用智能化技術這一載體，對于現有管理成本、管理合約、材料管理系統進行整理，不斷提升數據整理結果的準確性，以滿足服務工作的順利進行。三是搭建可靠的服務團隊，基于實際情況不斷優化人員服務體制，搭配著相應的考核管理體系，不斷提升團隊工作能力和行為規范性。

其次，企業組織應重視構建全面預算組織體系，從而滿足后續工作開展時的實際需求。在全面預算組織體系的建設過程中，企業可以先通過多元化的宣傳以及教育渠道，讓員工對全面預算管理工作的重要性與權威性有充分的認知，并能夠按照企業全面預算編制的總體目標開展工作。在成立全面預算管理委員會的過程中，要求企業管理人作為全面預算委員會的主席，為后續全面預算工作開展提供良好的組織結構。該過程中還要保障預算組織的獨立性與權威性，從而保障預算編制的合理性以及后續落實效果。

此外，預算工作人員還需要做好預算工作目標的逐層分解，保障整體的落實效果。企業可以在結合各部門以及員工工作情況的基礎上，與員工進行針對性預算管理責任書簽訂，對于員工與部門落實效果進行嚴格追責，達到良好的預算效果。最后，要求各管理組織能夠不斷提高預算編制的約束力，做好企業全面預算目標的有效落實。這樣才能夠幫助企業實現自身內部資源的合理配置，從而實現全面預算的戰略計劃。

（二）加強成本合約管理

通過加強成本合約管理，能夠提升成本管理過程的合理性，減少不合理成本的支出。一是建立相應的責任管理清單，根據企業信息化項目成本管理特征，加強預算過程、財務管理、經營管理、審計過程、安全管理等部門的業務配合，借此來建立全方位成本管理體系，確保全方位管理工作的順利進行。二是做好成本前置管理，搭建完善的成本管理體系和應用流程，并且在工作開展前做好市場調查、項目成本核算等問題，以得到可靠的目標成本測算結果。三是不斷完善成本計價體系，按要求做好項目成本核算、施工定價、企業定額處理等工作，不斷提升成本管控水平。而且也需要及時做好指導體系調整，加強審批和監控工作，以提高合約管理結果的利用價值。與此同時，企業應樹立良好的預算成本管理理念，引導企業管理者以及員工們都能高度重視全面預算工作的重要性，才能保障全面預算管理工作在企業內獲得良好的應用效果。因此，企業管理層還需要通過多種方式不斷進行預算成本管理的學習，提高自身對于全面預算管理工作的理念和認知。此外，需要在結合企業實際工作需要，在以人為本理念下將OBM理念融入各個部門以及員工，共同推進企業全面預算管理工作的有序開展，對于企業預算戰略目標的實現也有著積極的意義。只有在戰略導向下對預算成本管理理念的有效的應用，才能夠為企業全面預算管理工作的開展奠定良好的基礎，這也是企業強化自身預算管理水平的重要手段。

（三）做好預算編制工作

通過做好預算編制工作，可以不斷強化預算目標控制體系，為企業效益的穩定提升奠定基礎。在具體實踐中，需要做好編制程序的嚴格控制，期間也需要加強企業各個部門、各個公司業務、投資項目審查等工作，不斷細化預算編制過程。如不能虛增預算內容、基礎數據需要統一格式、統一口徑，以便于數據信息的進一步整理。同時在企業施工質量、業務領域不斷拓展的情況下，也需要做好全面預算內容的調整，從而提升管理過程的及時性，將新項目內容及時融入預算管理活動中，確保編制內容可以全面覆蓋項目周期，禁止出現隨意性調整問題，確保預算管理過程的嚴肅性與可靠性。

（四）提升預算執行力

通過提升預算執行力，能夠順利貫徹企業的“剛性原則”，營造良好的全面預算管理環境。在具體實際工作中，需要做好預算編制的前期工作、預算數據的調整、預算的執行、預算內容控制、預算分析等內容，并且需要加強“有預算不超支、無預算不開支”的剛性管理要求，做好全面預算管理過程的跟蹤工作。同時建立完善的預警機制和定期統籌機制，尤其是面對重大預算執行差異性、重大調整事件時，也需要做好相應的硬約束工作，提升管理結果的可靠性。此外，在企業預算支出和現金流量的管理中，也需要做好剛性控制工作，借此來形成穩定性，降低企業運營風險。只有保障預算編制的執行效果，才能夠讓全面預算管理工作的作用充分發揮出來。為了有效提高企業全面預算管理工作效率，首先，需要制定全面預算管理的戰略目標，確保有序開展企業全面預算執行的環節。企業組織應重視預算管理機構的制定和完善，保障全面預算管理工作的順利與全面開展，在參考了企業全面預算管理目標的基礎上，借助多元化的管理手段來實現企業的預算戰略目標。其次，要強化全面預算管理工作的基礎管理力度。在企業全面預算管理工作開展中，需要將數據的收集與整理作為重要工作內容。在日常的工作過程中，必須做實、做細預算的管理、執行、監督工作，對于預算執行不合理的地方及時進行糾正處理，這也是保障后期預算管理工作順利開展的重要基礎。再次，需要優化企業全面預算管理工作的方法，在進行預算戰略目標的細化過程中要做好預算計劃的編制，還需要做好與各部門之間的審核與溝通工作，及時了解年度預算以及市場經濟的不斷發展，保障預算編制能夠更好地貼合實際，促進其實用性與可操作性進一步提高。最后，在開展全面預算管理工作的過程中，應注意做好企業內部控制監督工作。內部會計監督工作屬于財務內控的主要組成部分，該項工作秉承權力制衡原則，能夠對本企業全面預算管理流程實施全方位的監管。此外，企業內部會計監督工作貫穿于本組織部門設置、各項工作機制的信息溝通與公開、會計核算管理等各方面，能夠進行獨立決策，全面監督決策方案的執行工作，避免出現多頭指揮現象與交叉重復問題，努力提高本企業內部資源的利用率，不斷增強財務會計管控力度，提升全面預算管理工作水平。

（五）順利啟動BT系統

順利啟動BT系統，可以不斷提升企業全面預算管理質量，推動企業經濟的健康發展。在具體實踐中，需要充分利用大數據技術、智能化技術，建立集團統一和全面覆蓋的預算管理系統，在系統中會細分為資料整理、資料應用模塊、智能化計算等模塊，這樣也可以推動全面預算管理工作的開展，加強信息系統的統一應用，借此來打破以往信息孤島和數據孤島的局限性，為企業經濟決策和管理提供數據支持。此外，在數據管理過程中，也需要加強系統的動態更新工作，從而確保BT系統工作狀態的穩定性，滿足相應的運行管理要求。

（六）加強人員素養培養

通過加強人員素養培養，能夠降低人為因素帶來的負面影響，為全面預算管理工作的推進奠定基礎。一是做好管理隊伍的建設工作，在人員篩選中需要適當提高管理人員的篩選標準，優選綜合實力強的工作人員，從而組成高水平管理隊伍，滿足全面預算工作的開展要求。二是在日常工作中也需要加強人員培訓工作，內容涉及理論培訓、實踐培訓等，并且在培訓工作結束后做好能力測試，測試結果也會和人員績效關聯在一起，從而提高人員的重視程度，提升培訓課程的應用效果。

（七）做好計劃銜接工作

通過做好計劃銜接工作，能夠有效提升人員的工作效率，得到可靠的分析結果。一是定期召開部門崗位的經驗交流會議，對于企業不同崗位在工作中遇到的問題進行討論和分析，從而加快問題的處理速度，提升相關工作的開展效率。二是定期組織財務人員進行集中培訓和學習，建立集約化管理體系，不斷推行全面預算工作理念，滿足相應的工作要求。三是做好集團之間的信息溝通工作，不斷總結業務交流經驗，從而更好地推動企業全面預算管理工作。

（八）完善企業預算考核機制

企業還需要合理制定預算考評機制，強化企業員工的責任意識，確保能夠更好地完成各項本職工作。首先，在預算考核機制的制定過程中，需要對企業在預算執行過程中可能存在的各種風險因素進行綜合性的考慮，隨后進行完善應急措施的制定，保障各項預算管理工作的落實效果。其次，在企業績效考核工作中，也要將預算管理的執行情況作為績效考核工作的內容，調動員工們參與到全面預算管理工作中的積極性，保障全面預算管理工作的落實效果。通過考核機制聯合獎懲機制的方式，能夠進一步提升企業全面預算管理工作的落實效果。再次，預算考核機制也能夠對企業業務活動開展進行約束，幫助企業全面預算管理工作的有效落實，來為企業帶來充足的經濟效益。最后，預算績效考核管理能促使企業全面預算管理工作形成良好的綜合性管理職能，對本企業經濟業務予以規范和約束，為實現財務管理科學化奠定基礎，促使企業組織內部各項工作步入規范化與高效化。

三、結束語

做好服務型機關建設，可以營造良好的全面預算管理環境，加強成本合約管理，能夠提升成本管理過程的合理性，做好預算編制工作，可以不斷強化預算目標控制體系，提升預算執行力，能夠順利貫徹企業的“剛性原則”，順利啟動BT系統，可以不斷提升企業全面預算管理質量，加強人員素養培養，能夠降低人為因素帶來的負面影響，做好計劃銜接工作，能夠有效提升人員的工作效率。基于企業全面預算難點制定相應的處理策略，對于優化企業全面預算管理環境，推動企業經濟健康發展有著積極的意義。