企業固定資產管理存在的問題及對策研究

張敏

（湖南聯合餐廚垃圾處理有限公司，湖南 長沙 410000）

固定資產不僅是企業運行的物質基礎，還是企業在競爭激烈的市場中得以生存的根基，要提升固定資產的管理水平形成核心競爭力，對企業的經營發展意義重大。為保證固定資產的安全、完整，發揮其在運營中的經濟效益，需樹立管理人員內部控制意識，強化預算管理理念，合理設置授權審批，推動信息化建設，重視固定資產的價值管理和實物管理，方能有效提升企業固定資產使用效率，減少固定資產的流失，避免浪費及減值發生的頻率，最終實現企業可持續發展。

一、固定資產管理的重要性

（一）固定資產管理有助于合理配置資源，實現資產的保值、增值

固定資產管理有利于企業合理配置資源，降低成本支出。管理層通過了解固定資產的構成及分布狀況，分析投入產出比以對其成本效益作詳細分析，避免盲目投資或資產浪費，同時可以對固定資產做出科學的分析和規劃，提高固定資產的使用效率；其次，有利于固定資產業務流程的管控，從固定資產的全生命周期進行管控，對有效資產、無效資產形成準確認知，從而實現資產的保值、增值。

（二）固定資產管理有助于防范風險，扼制安全事故的發生

固定資產管理應樹立風控意識觀，企業應制定翔實的運營計劃，并按照設備的性能建立日常維保、大修理計劃，嚴格按計劃執行維護保養，從源頭上消除安全隱患；另外，企業還應建立生產線關鍵設備的監控機制，嚴格操作流程，實行崗前培訓及崗位許可證制，避免運行過程中安全事故的發生；管理措施上應建立固定資產運維臺賬，根據維修頻次發現設備隱藏的安全隱患，警示管理層采取防范措施，從而扼制安全事故的發生。

二、企業固定資產管理現狀分析

（一）企業固定資產管理及核算機制不全

我國企業管理層對固定資產管理不重視，在固定資產管理過程中問題諸多，企業不愿投入更多資源用于固定資產的管理，企業雖然建立了管理制度，但沒有設立固定資產管理機構，在管理職責的區分上不能做到管理、執行、監督相互分離，難以形成有效的追責機制；另外，固定資產管理核算機制也不健全，因缺乏對固定資產統籌規劃，分類比較混亂，計提折舊年限不符合財稅規定，大多企業憑發票入賬，財務核算滯后，固定資產的異動未經過適當授權審批，業務部門與財務部門信息脫節，導致賬務核算不準確，未客觀真實反映企業經濟活動。

（二）企業固定資產管理及核算人員綜合素質不高

企業管理層對固定資產管理制度宣貫不到位，對員工的約束力不強，導致執行不力；業務部門重生產輕管理，忽視固定資產管理臺賬的建立，管理層缺乏對資產分布及使用情況的全面了解，易導致閑置資產的產生；管理層疏于信息化的建設，業務流轉傳遞機制不合理，信息滯后現象嚴重。財務核算人員思想觀念陳舊，仍停留于手工核算意識階段，沒有及時吸取先進管理理念及科學管理方法，對新政策認知滯后，缺乏銳意進取的精神，內控管理意識不足，導致核算信息質量不高。

（三）企業固定資產實物臺賬與賬目記錄不符

固定資產點多面廣、種類繁雜，且流轉鏈條長，賬實差異普遍存在，其一，判斷標準缺乏共同認知，業務部門僅憑價值標準作為判定固定資產的標準，而財務應作為低值易耗品核算，因認定標準不一導致賬實差異；其二，固定資產信息化建設落后，業務流轉依托于人工傳遞，智能化水平低，因信息傳遞時間差導致賬實不符；其三，固定資產流轉環節沒有形成動態反饋機制，使用狀態已變更而賬務核算未同步響應。

三、企業固定資產管理存在的問題

（一）固定資產內部控制不健全

其一，缺乏健康的內部控制環境，企業沒有建立良好的固定資產內部控制文化氛圍，管理中普遍存在兩種現象，首先，管理人員對內控認知不深，我國內控制度發展較晚，起步于19世紀末期，涉及的深度、廣度都不夠，造成管理層對內部控制管理停留于表面，大多領導層關注企業的經濟效益，易忽視管理的重要性，雖然制定了固定資產管理制度，但在實際應用領域卻因程序繁雜而受阻，基本處于就制度論制度，紙上談兵的階段；其次，組織機構不健全，在組織機構設置方面沒有成立專門的資產管理部門，無專人進行管理，固定資產管理、執行與監督職能不能有效分離，管理方式流于形式，管理權責不清晰，業務審批流程不夠清晰。

其二，內部控制風險管理不完善，每個企業都應樹立風險防控意識，建立事前防御、事中控制、事后分析的風險管控理念。風險評估是實施內部控制的重要環節，一般企業未建立風險管理部門，對事前風險識別能力差，對固定資產的風險評估、預測及預防處理缺乏系統、科學的方法，缺乏對風險識別的應用技術及知識體系，更多依靠管理者的經驗判斷，靈活度極高；企業缺乏進行整體風險評估的專業人員，無法全面分析和掌控企業自身的風險承受能力，每當風險來臨時，因風險預估不足易造成資源浪費形成經濟損失。

其三，內部控制關鍵點缺項，固定資產的主要業務內容包括固定資產的投資預算、取得與驗收、日常管理、清查盤點及處置五部分。而在固定資產管理中對投資預算、日常管理等關鍵點存在缺項現象。固定資產投資金額大，一經發生就形成了企業的沉沒成本，無法短時間收回，從而影響經營成本，而實際業務中企業在固定資產購置環節領導主觀意識強，缺乏對固定資產投資預算的認知，未執行必要的審批機制，易造成投資失敗或資金浪費；日常管理過程中缺乏固定資產過程管控，固定資產管理部門沒有制定詳細的操作規程，操作人員對設備的結構、性能、技術規范、維護保養和安全操作規程不了解，在操作時容易造成設備毀損或人員操作失誤發生安全事故。

其四，監督績效考評機制不健全，企業的績效考核指標主要包括業績指標、預算指標、生產目標、安全及管理目標等，而很少將內控指標納入考核體系，偏重業績指標的制定而忽視內控管理指標的制定，人力資源部缺乏專業人才組織對內部控制進行績效評價，也沒有足夠的精力研究內外環境的變化對風險的辨識；由于管理專業知識的不足，績效考評機制的不完善，導致內部控制執行的好壞與管理者績效考核未掛鉤，從而出現監督缺失的情況。

（二）固定資產在采購環節存在問題

一方面，固定資產預算編制不嚴謹，經營者在編制預算時偏重經營預算的編制，而缺乏對資本性預算編制的認知，主觀隨意性大，在編制資本性預算時未結合公司的戰略目標、制定詳細的經營計劃，從而在預算編制時導致缺項、漏項較多，在后期預算執行過程中偏離原有的計劃，導致業務部門存在較大歧義，執行效果不理想，對業務部門投資項目難以做出合理的后評價；同時因預見性不足導致資金流與原有計劃偏離嚴重，從而打亂原有資金支付計劃，從而影響生產運營。

另一方面，授權審批程序設置不合理，固定資產在采購組織實施中，對一般項目沒有建立詢比價機制，對重點項目沒有招投標等前置審批環節，內控舉措上缺乏對“三重一大”項目集體審批或聯簽機制，未對項目實施背景及必要性作詳細的闡述，缺乏可行性論證，針對有技術參數或工藝部分缺乏專業技術人員的論證，對項目投入產出比不能形成充分的論證結果，導致項目投產失敗的風險大。

（三）固定資產信息化程度低，業財不能實現有效融合

目前，大多企業固定資產信息化管理主要依托于財務核算軟件中的固定資產模塊，沒有建立專門的固定資產信息共享系統。在流程審批上，仍以紙質形式的申請為主，人為影響因素大，要依靠專人跟進審批進度，會因某個環節審批人員休息而審批停滯，審批表單缺乏序列編號，起不到有效的控制，工作效率低下；在標識管理上，固定資產標識仍以紙質標簽紙為主，使用過程中易脫落，給后期盤點帶來不必要的麻煩；在財務核算上，財務依托業務部門傳遞的紙質表單做出相應的賬務處理，主要為事后核算，而對固定資產流轉環節缺乏事中控制，易造成會計信息質量不高，核算信息失真的現象。

四、完善企業固定資產管理的對策

（一）完善固定資產內控管理

一是優化企業內部控制環境，加強內部控制的原動力來源于企業自身，而領導層及管理層在塑造良好的內部控制文化中應發揮表率作用。而要塑造良好的內部環境，首先，要提高管理層對內控管理的認知，通過召開內控動員會了解內控對管理的深遠意義，從而心理上接納；其次，加強溝通與交流，內控思想不能停留于管理層，還應傳達至每個員工知曉，組織開展集中培訓、知識競賽及征文等形式深刻了解內控的目的及意義，知道自身在內控體系中擔任的角色及職責，增強責任感及使命感；還有，應建立固定資產管理部門，同時配置關鍵崗位人員，明確各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

二是構建完善的風險評估機制，固定資產點多面廣，且形式多樣，要保證資產的安全、完整，應對外界各種不確定的因素，有必要構建完善的風險評估機制。首先，樹立風險防控意識，風險管理融入企業的戰略分析中，貫穿企業整個生產經營活動，保證企業決策的正確性；其次，建立風險評估機制，結合企業的實際情況和風險發生概率的大小制定風險預防措施，選擇相應的風險評估技術，有效識別固有風險和剩余風險；最后，構建風險應對方案，根據固定資產的業務流程識別關鍵風險點并按風險大小進行排序，結合剩余風險發生的可能性及影響程度，考慮各項方案成本效益為原則選擇最佳應對方案。

三是增設業務流程關鍵控制點，固定資產內部控制的有效實施必須建立在業務流程流轉基礎上，從具體的業務流程識別出關鍵的控制點，通過采取合適的控制方法及措施，以達固定資產安全可控。在固定資產投資環節，應樹立預算管理思維，對于超預算支出要執行嚴格的預算外審批程序，做出投資決策時，應實行充分論證，必要時聘請專家出具意見，實地調研形成可行性分析報告，進行成本經濟效益分析，從而決定是否投資；在固定資產運營管理過程中，著重關注過程性驗證資料，直接采購或在建轉固的資產都要制定標準表單，根據關鍵控制點設置授權簽字人，運維過程中要建立《固定資產管理規程》，制定固定資產編號規則，完善標識等管理措施，從而確保資產的安全、完整，財務信息質量的真實、可靠。

四是完善內部監督及考評體系，企業內部控制是一個過程，要確保內部控制及內控流程被貫徹執行，發揮其良好的效果，就需要完善內部監督及考評體系。一方面，企業應設置內部審計機構，審計機構應保持獨立性和客觀性，不受外界影響，在審計工作深入到業務領域，能及時發現問題，從而能客觀做出評價，引導企業朝著健康的方向發展；另一方面，構建績效考評機制，績效考評不僅關注結果，更應關注過程，對經營過程中人員對流程的遵從度進行考評，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

（二）優化固定資產采購環節的管理

一方面，要發揮預算引領作用，尤其是對固定資產“三重一大”項目的編制應采用項目編制法，從項目前期可行性分析、到投資構成、再到經濟分析及籌措資金來源等方面都要做詳細的分析，為后評價提供有效的支撐；預算編制應貫徹公司的戰略目標，下達至管理層，管理層結合戰略目標制定經營計劃，結合經營計劃擬定詳細的項目實施進度表，以進度表為依據分解至月，再以此合理籌措資金，確保項目平穩運行。

另一方面，需分層級設置授權審批，固定資產業務流程的起點就是從需求部門發起請購開始，請購根據金額大小視不同情況執行不同的授權審批流程，分為直接采購、詢比價、招投標等，直接采購為特定需求或單一來源渠道的物資，一般項目采取詢比價貨比三家的原則，對重點項目必須履行招投標程序，對重大項目要求采購委員會集體聯簽，從而確保投資項目成功。

（三）建立固定資產信息化共享系統，實現業財融合互通

固定資產信息化共享系統可以及時披露企業固定資產的信息，通過信息平臺可以實現信息在各業務環節互通共享，促進管理層增強內部控制意識，認真履行自身職責。在流程審批上，固定資產信息共享系統能將各個業務環節集成在一起，根據職責分工設置審批授權，通過信息系統即可完成所有業務的審批，解決線下流轉因人為因素限制審批流程停滯的現象；在固定資產的標識上，將二維碼或條碼管理技術嵌入信息化平臺，實現固定資產全方位管理，提高盤點工作效率及數據準確度；在財務核算上，借助固定資產信息化共享平臺與財務固定資產模塊無縫對接，實現信息資源共享互通，讓財務人員通過共享平臺了解各個運營環節的實時狀況，由事后核算轉變為事前規劃、事中控制，同時解決信息不對稱導致賬實不符的現象。決策者能通過企業資產構成現狀科學決策；管理層能通過固定資產信息平臺實時掌握運行狀況，將損耗率控制在最低、最合理的水平，實現固定資產的精細化管理；業務層能共享各業務環節固定資產信息資源，有利促進業財融合，從而實現全生命周期業務鏈的閉環管理。

五、結束語

隨著科學技術的高速發展，原有的固定資產管理模式已滿足不了現有需求，我們應摒棄舊思維，引進現代化理念及先進的管理方法，優化固定資產內部控制措施，轉換固定資產采購思維模式，提升固定資產信息化管理水平，以解決固定資產管理過程中存在的問題，實現固定資產管理革新，促進企業戰略目標的落地，從而確保企業健康可持續發展。