企業(yè)全面預(yù)算管理困境與對策分析

許玉華

（蘇州常隆雷克薩斯汽車銷售服務(wù)有限公司，江蘇 蘇州 215002）

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)全面預(yù)算管理包括前期的預(yù)測規(guī)劃、中期的執(zhí)行監(jiān)督、后期的評價分析與調(diào)整三個部分。它是在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的前提下，分析未來某段時間內(nèi)經(jīng)營活動財務(wù)規(guī)劃，執(zhí)行過程中做好相應(yīng)監(jiān)督工作，進行數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論，以此為標桿對企業(yè)經(jīng)營活動進行相應(yīng)調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的合理分配與配置，達到實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的管理活動。所謂“全面”包含三個方面：參與者為全體員工、涉及范圍為全部業(yè)務(wù)、監(jiān)督對象為全部流程。即在全體成員參與活動的背景之下，對企業(yè)未來的財務(wù)活動進行整體預(yù)測與規(guī)劃，優(yōu)化各項資源配置，對執(zhí)行全部流程進行嚴格把控分析，高層在分析結(jié)果基礎(chǔ)之上做出理性分析與準確判斷，對現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營活動做出相應(yīng)調(diào)整與改善。

（二）全面預(yù)算管理的基本方法

在預(yù)算編制過程中，預(yù)算方法的合適與否會影響預(yù)算結(jié)果的準確程度。常用的企業(yè)全面預(yù)算方法有多種類型：按其是否考慮以前項目發(fā)生金額分為增量預(yù)算、零基預(yù)算，按其是否考慮業(yè)務(wù)量的動態(tài)變化分為彈性預(yù)算、固定預(yù)算，按其預(yù)算區(qū)間是否固定分為滾動預(yù)算、定期預(yù)算。按其是否跨年度的項目和是否以作業(yè)管理為分配基礎(chǔ)分為項目預(yù)算、作業(yè)預(yù)算。

增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法，它是以前期企業(yè)花銷成本費用為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合未來企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)劃情況，調(diào)整以往各項經(jīng)濟活動、形成編制預(yù)算的編制方法。……