基于全生命周期管理的資產(chǎn)管理體系的構建與運用研究
——以A市國有企業(yè)Z公司為例

郭麗麗

（寧波舟山港舟山港務有限公司，浙江 舟山 316021）

一、背景介紹

全國資產(chǎn)管理標準化技術委員會于2017年發(fā)布的《資產(chǎn)管理綜述、原則和術語》對資產(chǎn)的定義是：對組織有潛在價值或?qū)嶋H價值的物品、事物或?qū)嶓w［1］。此項定義中的資產(chǎn)含義較為寬泛，包括金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、信息資產(chǎn)、人力資產(chǎn)等各種類型。本文的研究對象主要為實物資產(chǎn)，按財務會計報表分類，包括存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程項目。鑒于當前處于國企改革創(chuàng)新的重要時期以及對“十四五”數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)劃的認識，迫切需要利用數(shù)字手段實現(xiàn)國企發(fā)展管理的重大轉變，尤其是大型國有企業(yè)資產(chǎn)管理方式的轉變。

二、企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)資產(chǎn)情況

Z公司為A市一家大型港口經(jīng)營企業(yè)，旗下有多家港口碼頭類企業(yè)，從事裝卸服務、岸電服務、搬運、儲存、代理等港口生產(chǎn)、流通或港口設施、設備和機械的租賃等服務性經(jīng)濟活動。從2021年度合并報表可知，Z公司中各類資產(chǎn)占比較高，規(guī)模較大，數(shù)據(jù)均取自各年度審計報告（見表1）。

表1 Z公司各類資產(chǎn)占比分布情況表（合并層面）單位：萬元

按性質(zhì)劃分，Z公司資產(chǎn)主要分為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)。生產(chǎn)性固定資產(chǎn)又分為設施類資產(chǎn)和設備類資產(chǎn)。設施類資產(chǎn)主要為水工建筑物（碼頭及配套堆場），包括某作業(yè)區(qū)二期碼頭及堆場、三期碼頭和減載平臺工程，港口浦5000噸級碼頭一段等；設備類資產(chǎn)主要為門機、卸船機、斗輪機、裝船機、集裝箱岸橋等大型港口機械設備，還有平面運輸皮帶機、港作拖輪、輸油臂等。非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)主要為辦公電子產(chǎn)品、辦公家用電器、辦公家具和非生產(chǎn)性房產(chǎn)等。

Z企業(yè)作為資產(chǎn)密集型企業(yè)，從資產(chǎn)的利用效果來看，其資產(chǎn)利用效率目前處于較低的水平。圖1、圖2為2017—2021年企業(yè)資產(chǎn)收益率（數(shù)據(jù)均按各年度審計報告計算），由圖可知，Z公司（合并層面）的資產(chǎn)收益率基本在10%以下，資產(chǎn)利用效率并不高。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理情況

1.內(nèi)控機制建設

Z公司與資產(chǎn)管理相關的制度有《固定資產(chǎn)管理制度》《公司設備管理辦法》和《公司特種設備管理辦法》。在日常管理中，Z公司編寫了相應的內(nèi)控文檔手冊，根據(jù)2021年更新的資產(chǎn)管理流程內(nèi)控手冊，Z公司固定資產(chǎn)管理采用的是集中統(tǒng)一管理與歸口分級管理相結合的形式，公司負責人是公司固定資產(chǎn)管理的總負責人，同時設立資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)實行二級管理。

其中，工程信息部主管公司的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)包括機械設備、儀器設備、港務設施、房屋、建筑物和其他設備，其主要職責是：第一，負責主管固定資產(chǎn)購建項目的審核，負責固定資產(chǎn)的選型（方案確定）、改造（改建）及驗收等工作；第二，掌握固定資產(chǎn)的技術狀況，做到各種資料、臺賬齊全，手續(xù)完整；第三，每月進行統(tǒng)計分析，做好與資產(chǎn)相關的費用預算、成本控制管理等基礎性工作；第四，定期對預算項目進行監(jiān)督檢查，掌握工程進度，每月按時向上級上報進度，控制投資規(guī)模，避免超出資金預算；第五，負責固定資產(chǎn)維修計劃的制訂、申報和實施。辦公室則主管公司的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，包括辦公設備、車輛和其他資產(chǎn)。

2.信息系統(tǒng)建設

針對當前資產(chǎn)種類多、規(guī)模大等特點，Z公司各職能管理部門分別采用了相關信息系統(tǒng)來進行管理。

Z公司有以下四個發(fā)展目標：一是加快推進數(shù)字化改革和智慧港口建設，以智能化手段為創(chuàng)新手段，提高業(yè)務的數(shù)字化、智能化水平；二是建立企業(yè)標準化管理表單和管理流程，構建Z公司對資產(chǎn)的全面標準化管理制度，實現(xiàn)系統(tǒng)與制度的有機融合；三是公司本部從頂層全面掌控公司整體資產(chǎn)使用狀況，使各單位從業(yè)務管控層面執(zhí)行資產(chǎn)的“管、用、養(yǎng)、修”；四是優(yōu)化系統(tǒng)功能和操作習慣，提高用戶的業(yè)務處理效率，建設一個真正好用的平臺。

公司的工程信息部采用EAM（企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)）進行資產(chǎn)管理。EAM系統(tǒng)是由工程信息部打造的企業(yè)資產(chǎn)管理專用系統(tǒng)平臺，該系統(tǒng)歷經(jīng)兩個階段的建設，功能基本覆蓋了與企業(yè)資產(chǎn)管理相關的各個方面，包括資產(chǎn)臺賬及履歷冊的數(shù)字化應用、生產(chǎn)物資采購及出入庫的線上管理（包括各企業(yè)供應商的準入和年度考核）、各類生產(chǎn)月報自動匯總和數(shù)據(jù)綜合展示（包括能耗、四費、設備運行等）、年度重點項目的執(zhí)行情況監(jiān)管等。第三階段將重點優(yōu)化系統(tǒng)功能（優(yōu)化生產(chǎn)物資庫存管理、臺賬履歷冊等），拓展系統(tǒng)應用（新建工單管理、招投標管理等），將設備靜態(tài)管理和動態(tài)管理集中于一體，提高資產(chǎn)管理的數(shù)字化水平，全面構建資產(chǎn)數(shù)字化管控平臺（駕駛艙綜合展示），更為直觀形象地為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

辦公室則采用“云吶”資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行資產(chǎn)管理，該系統(tǒng)為通過釘釘購買的第三方應用軟件，用來管理企業(yè)的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)。目前系統(tǒng)正在試運行中，計劃達到如下效果。

一是初步建立一套與公司組織架構（人員）和即時通信軟件（資產(chǎn)驗收、借用、歸還、調(diào)配、盤點均在釘釘內(nèi)調(diào)動在崗員工完成）相結合的管理工具，以實物管理（資產(chǎn)劃撥到人、存放地點精確到門牌號）為導向，及時反映資產(chǎn)性狀變化。

二是借力發(fā)力，充分運用人力資源部動態(tài)維護公司組織架構的工作成果（組織架構實時反映公司部門和人員編織情況），實時在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資產(chǎn)，做到資產(chǎn)管理零延時、無盲點。

三是兼容并包，在使用新系統(tǒng)的同時服務于其他平臺，針對公司財務系統(tǒng)入賬后資產(chǎn)情況無法變更的情況，新系統(tǒng)在獨立完成資產(chǎn)編碼的基礎上，通過備注財務資產(chǎn)編碼鏈接財務系統(tǒng)，成為財務資產(chǎn)清單的動態(tài)備注表。

四是服務工作，新系統(tǒng)全員可查看權責范圍內(nèi)的資產(chǎn)清單，通過釘釘即可使用相關流程，最大限度地簡化工作流程，不因新系統(tǒng)重復勞動，避免形成新的“信息孤島”。

（三）企業(yè)資產(chǎn)管理的弊端

1.資產(chǎn)管理難度較大

行業(yè)性質(zhì)決定了Z公司的資產(chǎn)呈現(xiàn)出以下幾個鮮明的特點。

一是資產(chǎn)規(guī)模巨大、金額高，且種類繁多、數(shù)量多。資產(chǎn)類型包含船舶、車輛、港務設施、庫場設施、裝卸設備、機械設備等上百個類別，往下又分為多個小類，每一小類又有多種設備，管理難度極大。

二是分布廣泛、不固定。從地域分布上看，Z公司的資產(chǎn)遍布繁華市區(qū)到偏遠地區(qū)；從管理權限上看，Z公司的資產(chǎn)管理涉及多個部門，管理難度較大，不易掌握和管理。

三是資產(chǎn)變動頻繁、用戶多。隨著經(jīng)濟發(fā)展，公司上下游相關業(yè)務不斷增加，由此帶來的資產(chǎn)調(diào)撥、改造、維修、拆除等變動經(jīng)常發(fā)生。隨著相關企業(yè)的不斷整合，下屬各單位管理能力和機制水平參差不齊，導致資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管工作量巨大、難以盤點。在資產(chǎn)管理中對資產(chǎn)的使用狀態(tài)信息缺乏及時跟蹤，可能會導致資產(chǎn)實際信息與賬面不匹配，未充分利用長期處于閑置狀態(tài)的資產(chǎn)。

2.管理職責不夠明確

一是Z公司各部室職責分工不明確，導致相關職能存在交叉或者空白。多個部門參與其中，信息傳達滯后，決策下達延時。

二是Z公司本部與下屬企業(yè)之間的資產(chǎn)管理職責不明確，導致資產(chǎn)管理出現(xiàn)灰色地帶。資產(chǎn)管理流程中部分環(huán)節(jié)存在監(jiān)督管理缺失的情況，管控未覆蓋資產(chǎn)管理的全流程，存在管控死角，資產(chǎn)管理流程存在隱患。

3.制度體系不完善

Z公司雖有《固定資產(chǎn)管理制度》《公司設備管理辦法》和《公司特種設備管理辦法》，但未形成一套統(tǒng)一詳盡、全面完整的資產(chǎn)管理體系，在資產(chǎn)管理方面的規(guī)定不夠詳細、具體，執(zhí)行起來不夠明確，缺乏實操效果。

4.系統(tǒng)之間未實現(xiàn)共享

資產(chǎn)管理業(yè)務流程與其他相關業(yè)務在信息化支撐方面相對獨立，數(shù)據(jù)在系統(tǒng)間的橫向傳輸不通暢，拉低了管理效率。當前雖已啟用各種信息系統(tǒng)來完成各項業(yè)務，但各個系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)割裂，未實現(xiàn)有效共享，造成“信息孤島”，決策應用效果較為滯后。

三、新形勢下全生命周期資產(chǎn)管理體系的構建與運用

（一）管理思想

新形勢下全面資產(chǎn)管理體系的構建必須以全生命周期管理理念為核心，結合PDCA循環(huán)管理的思想，將資產(chǎn)管理覆蓋到資產(chǎn)從產(chǎn)生到消亡的整個生命周期。

全生命周期管理思想源于全生命周期成本（Life Cycle Cost，LCC），是指將資產(chǎn)在有效使用期間所發(fā)生的與該資產(chǎn)有關的所有成本都考慮在內(nèi)，包括資產(chǎn)設計成本、建造成本、采購成本、使用成本、維修保養(yǎng)成本、廢棄處置成本等［2］。

Z公司的資產(chǎn)全生命周期管理體系需要將管理前端延伸到資產(chǎn)取得管理，包括項目投資決策、實物資產(chǎn)購置和工程項目轉入，與投資后期管理對接。同時，要與項目管理、采購管理、財務管理等業(yè)務緊密集成，將資產(chǎn)的投資收益、優(yōu)化合理配置及統(tǒng)一信息管理作為管理重點。另外，Z公司固定資產(chǎn)種類多，數(shù)量龐大，分布范圍覆蓋本部、板塊和企業(yè)，需要建立集中統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息庫，增強資產(chǎn)管理的主動性。

PDCA循環(huán)管理則要求實現(xiàn)閉環(huán)管理。實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理閉環(huán)，需要從資產(chǎn)取得（規(guī)范資產(chǎn)取得流程，通過資產(chǎn)采購和項目轉固所取得的資產(chǎn)及時計入資產(chǎn)臺賬及卡片）、資產(chǎn)使用（規(guī)范管理資產(chǎn)出租流程，尤其是對房產(chǎn)、土地、機械設備的出租進行審批管理）、資產(chǎn)盤點（定期對本部及板塊上報的資產(chǎn)進行盤點清查，特別關注現(xiàn)有閑置資產(chǎn)，優(yōu)化配置閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率）、資產(chǎn)處置（規(guī)范資產(chǎn)處置策略和資產(chǎn)實物管理辦法，包括資產(chǎn)報廢和轉讓，進行跟蹤監(jiān)督和評價）出發(fā)，不斷循環(huán)，不斷完善，形成一個閉環(huán)管理機制，進一步打造資產(chǎn)優(yōu)化配置平臺，全面覆蓋并規(guī)范資產(chǎn)全生命周期管理流程，輔以對資產(chǎn)數(shù)據(jù)的科學分析，為決策制定提供強有力的支撐。

在這兩種思想的結合下，一項資產(chǎn)全生命周期的結束不代表這項資產(chǎn)的徹底消亡，而是另一項資產(chǎn)的重生，應參考利用這項資產(chǎn)的信息去設計更貼合要求和更高性能的資產(chǎn)。

（二）管理目標

資產(chǎn)管理的總體目標是在結合全生命周期管理思想和循環(huán)管理思想的基礎上，實現(xiàn)對資產(chǎn)的高效管理。高效即實現(xiàn)資產(chǎn)在規(guī)劃設計、采購建設、運維檢修和退役處置等整個生命周期過程中的管理成本之最小、效能產(chǎn)生之最大以及安全生產(chǎn)之最穩(wěn)。具體來說，可從以下三個維度來理解。

一是通過對企業(yè)資產(chǎn)各個業(yè)務環(huán)節(jié)全過程的統(tǒng)籌管理，從根本上減少資產(chǎn)全生命周期的成本，幫助企業(yè)作出合理有效的投資選擇，促使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

二是從管理角度出發(fā)，將成本、質(zhì)量、安全的協(xié)調(diào)貫穿資產(chǎn)管理的全過程，保證資產(chǎn)有效運行，提升資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)良好的綜合效益。

三是實現(xiàn)全局資產(chǎn)的動態(tài)可視化發(fā)展，保證數(shù)據(jù)全面、準確、及時。

（三）管理策略

1.流程設計

流程設計圍繞頂層設計展開，首先，戰(zhàn)略層要管得準、算得精，通過收集資產(chǎn)數(shù)據(jù)并進行分析，發(fā)揮數(shù)據(jù)的真正價值，為科學規(guī)劃打下基礎。一方面要優(yōu)化資產(chǎn)配置以提高其使用效率，另一方面則應在風險可控的條件下提高資產(chǎn)收益率，即實現(xiàn)資產(chǎn)一站式分析。

其次，管理層要看得清、控得住，在流程的關鍵節(jié)點按照一體化管控規(guī)劃設置需要提交、審批的步驟，實現(xiàn)流程總體可控，即實現(xiàn)資產(chǎn)管理的總控臺的搭建。

最后，業(yè)務層要做到快、好、省，標準化并固化管理流程，實現(xiàn)信息“一人輸入，多人應用”，并形成持續(xù)優(yōu)化迭代的管理閉環(huán)，提高工作效率。

2.成本管理

圍繞規(guī)劃設計、采購建設、運維檢修、退役處置四個階段［3］，進行成本分析和管理，將資產(chǎn)成本分為四個內(nèi)容，即資產(chǎn)前期成本、資產(chǎn)投入期成本、資產(chǎn)運行期成本和資產(chǎn)報廢期成本［4］。成本管理不僅要考慮這幾個階段的單項成本，還要考慮整體成本，從總成本管理角度出發(fā)，關注各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部聯(lián)動關系，而不能一味鎖定每個獨立環(huán)節(jié)的成本。

3.風險防控

針對全生命周期管理活動的四個階段，配合企業(yè)的各個業(yè)務活動。每個階段都會產(chǎn)生相應的風險，如規(guī)劃設計風險、安全作業(yè)風險、市場風險、財務風險、法律合規(guī)風險等，尤其是港口企業(yè)。作為關系國計民生的行業(yè)，其運營、管理涉及許多政治因素、自然環(huán)境因素以及其他企業(yè)無法掌控的外部因素。因此，企業(yè)應該在做好各類風險初始信息收集工作的基礎上，做好風險分析與應對，進行持續(xù)監(jiān)控。

4.制度規(guī)范

資產(chǎn)全生命周期管理體系的構建還需要具備一套完整的制度管理體系，作為引領準則和指導手冊。考慮到Z公司已具備相關制度規(guī)范，可在現(xiàn)有標準框架內(nèi)進行完善、更新，修舊利廢，落實全生命周期理念。這個制度規(guī)范體系須包含資產(chǎn)管理手冊、程序文件以及作業(yè)文件三部分內(nèi)容，共同組成一套完整流暢的制度規(guī)范管理體系。

（四）管理手段

企業(yè)能夠穩(wěn)妥順利地實施資產(chǎn)全生命周期管理的前提是使用好人力與數(shù)字化這兩種手段。

人力是在整個資產(chǎn)管理工作中起到支柱性作用的元素。員工具有主觀能動性，是一切工作的主要執(zhí)行者、操作者，因此企業(yè)應根據(jù)資產(chǎn)全生命周期管理的特點加強對員工能力的培養(yǎng)，使其具備相應的素質(zhì)與技能，以滿足特定工作的要求，保證資產(chǎn)全生命周期管理工作順暢開展。

一方面要吸納新員工，通過招新的方式，引入專業(yè)素質(zhì)人才；另一方面要通過定期培訓，提高現(xiàn)有員工的素質(zhì)和能力。要充分了解員工現(xiàn)有能力與所需要能力之間的差距，從而制訂針對性培訓計劃，展開相關培訓，提高員工的管理能力和水平。同時，培訓內(nèi)容可依據(jù)管理層級依次設計，針對各個層級的管理職責與目標，分別設置相應的培訓課程。

數(shù)字化是實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理的必備條件。相較于信息化，數(shù)字化顯得更完整、更全面、更高級。數(shù)字化時代，企業(yè)資產(chǎn)管理的方式應與時俱進，從而減輕負擔，提升效率。

首先，要搭建數(shù)字化平臺用以管理各項業(yè)務，通過標準化、數(shù)字化建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動傳輸，減少手工錄入部分，提升傳輸效率及數(shù)據(jù)報送的準確性；其次，要實現(xiàn)關鍵業(yè)務管控、數(shù)據(jù)分析與預測、資產(chǎn)評估分析等，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)；最后，要連接各個業(yè)務之間的端口，互相取數(shù)、關聯(lián)，實現(xiàn)信息共享，防止信息隔絕或重復輸入。

在數(shù)字化背景下，還可借助一些高新技術手段實現(xiàn)實物資產(chǎn)的高效、自動化管理。如對公司資產(chǎn)進行標簽式管理，對不同類別資產(chǎn)的狀態(tài)及位置等信息進行實時查詢、跟蹤記錄，并通過多種可視化手段實時展示出來。

當前，借助PFID電子標簽與傳感設備實施企業(yè)固定資產(chǎn)全生命周期管理，可以充分利用無線射頻自動識別功能，將設備實時狀態(tài)信息與資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)聯(lián)結起來，從而在虛擬的數(shù)據(jù)庫軟件平臺上對分散的資產(chǎn)實體實施集中管理［5］，且做到隨時更新，維持賬、物、信息的一致性。

四、結語

資產(chǎn)管理是一項復雜又重大的任務，對于資產(chǎn)密集型的港口企業(yè)來說，更是重中之重。要想做好這項工作，需要公司上下齊心協(xié)力、共同努力。面對割裂的系統(tǒng)、分散的職責，要想解決這些困擾，構建基于全生命周期管理的資產(chǎn)管理體系勢在必行。本文在分析Z企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的基礎上，揭示其不足與缺陷，然后通過資產(chǎn)全生命周期管理體系的構建與運用研究，為該企業(yè)資產(chǎn)管理提供相關思路與方法，幫助港口企業(yè)找到資產(chǎn)管理的思路，管好存量資產(chǎn)，用好增量資產(chǎn)，盤活閑置資產(chǎn)，從而提高資產(chǎn)利用效率，使國有資產(chǎn)保值增值。