企業財務內部控制優化分析

文/王東亮（鄭州天健湖大數據產業園發展有限公司）

在新經濟常態背景下，企業所面臨的風險呈現出復雜性的特點，財務風險成為企業風險中的重要組成部分，若企業的財務風險管理體系存在不足之處，將給企業的正常發展帶來不利影響。因此，企業需要加強對財務內部控制工作的研究，以提高企業的財務管理水平。

一、相關概念

財務內部控制指的是以內部控制的方法開展財務管控的方式，財務內部控制工作要求針對財務管理開展自我約束、自我協調，促使各項管理環節嚴格按照企業的管理工作要求開展，防范企業由于管理不當導致舞弊發生的可能性，促使企業的財務工作更加合理。

二、企業財務內部控制的主要問題

（一）財務內部控制環境不完善

首先，很多企業的成員認為財務內部控制僅是財務部門的主要責任，沒有認識到財務內部控制工作和各部門息息相關。其次，部分企業內部的崗位職責不明確，員工在工作過程中不了解自身的職責，存在相互推諉等一系列問題。

（二）財務風險管理不足

很多企業沒有認識到財務風險貫穿于企業管理的各環節，在企業管理活動中沒有明確財務風險的識別與應對機制。企業的財務風險管理不當，只有風險發生之后才實現對風險的管理，導致風險發生后給企業的正常發展帶來嚴重不利影響。

（三）財務活動不細致

企業的財務活動包括資金控制、資產管理等活動，資金控制主要是依靠預算開展的，資產管理主要包括固定資產管理。但是很多企業的主要財務活動在管理中存在一定的風險，可能給企業的正常發展帶來嚴重不利影響。

（四）財務信息溝通不暢

信息溝通機制要求企業加強財務相關信息的內部溝通與外部溝通，但是很多企業的信息溝通機制不完善，員工在工作過程中不主動參與到信息溝通的過程中，企業也沒有通過建立信息溝通系統實現對各類信息的集成，不利于提高信息溝通的效率。

（五）財務監督不力

內部監督機制主要是依靠企業的內部審計部門開展的，但是很多企業的財務內部監督僅依靠財務部門開展，無法保障監督工作具有權威性和獨立性。

三、企業財務內部控制優化對策

（一）健全財務內部環境

第一，改進企業管理層的理念。首先，若管理層不重視財務內部控制，將導致財務內部控制難以得到全體成員的重視，因此管理層需要認識到財務內部控制涉及企業各方面的工作，只有讓全體成員參與財務內部控制，才能有效提高財務內部控制水平，防范企業管理工作中的缺陷。因此，企業需要借助財務內部控制體系實現對各項工作的全面統籌，促使各項管理工作的要求得到落實[1]。其次，管理層需要引導企業內部的全體員工形成財務內部控制意識，讓員工在思想上重視財務內部控制工作的要求。管理層要在企業內部建立良好的企業文化，并在工作過程中通過會議等方式向員工傳遞財務內部控制的要求，提高員工對財務內部控制的認識。

第二，改進企業的組織架構。企業需要明確企業各層級人員的權責，避免工作中相互推諉等一系列問題。財務部門的工作要嚴格落實不相容職務相分離的原則，促使財務部門的人員實現相互監督，以防范管理中的風險。

第三，完善企業的人力資源政策。首先，企業需要提高人員的素養。企業財務內部控制工作的責任主體是企業內部的人員，全體員工的專業素養對財務內部控制工作的執行有著重要的影響，企業需要提高全體成員的專業素養，形成完善的人員聘用、培養辦法。在人員聘用時，需要招聘具有職業道德和專業勝任能力的人員，以保障人員能夠勝任崗位工作。在招聘人員時，需要建立統一與公平的招聘制度。同時招聘人員時需要重點關注人員的誠信意識，如果企業招聘的人員誠信意識不過關應該不予錄用，避免人員工作中由于誠信意識不足產生舞弊的風險，進而形成對員工的有效管控，促使全體成員的專業能力能夠符合財務內部控制工作的要求。同時，在人員的日常工作過程中，需要加強對人員的培養，對于財務人員需要重點管理，由財務經理專門負責對財務人員的培養工作，提高財務人員的工作能力，以確保企業的財務內部控制工作順利執行。

表1 A企業財務風險評價表

（二）強化財務風險管理

第一，建立風險管理團隊。企業在當前的市場環境下，所面臨的財務風險日益復雜，如果企業沒有建立專門的風險管理團隊，僅由企業的財務部門實現對財務風險的管理，將導致企業的風險難以得到有序的管控。因此，企業需要建立風險管理部門，由風險管理部門對風險進行全面分析，確保企業的財務風險得到有效防范，并通過梳理財務風險管理機制，實現對財務風險的有效管控。首先，企業需要明確風險管理崗位的工作要求，風險管理崗位需要有企業管理經驗，熟悉企業管理中可能存在的風險與問題。其次，加強對風險管理人員的培訓，認識到風險管理工作并非一成不變的，隨著時代的發展，風險的內容也在不斷變化，因此企業建立風險管理團隊之后，需要加強對相關人員的培訓，通過建立一套有針對性的培訓計劃，促使企業的風險管理人員能夠結合企業實際不斷改進管理規劃，以促使企業的管理水平有序提升。同時，企業需要在工作過程中針對所存在的問題進行不斷改進，通過優化企業的培訓工作，促使風險管理人員能夠針對企業的財務風險進行全面管理。

第二，明確風險管理的目標。企業的財務風險管理需要結合企業的實際，由風險管理部門對企業的財務風險進行梳理，并且積極與基層的人員進行溝通，通過上下結合的方式聽取基層人員對財務風險管理的意見和建議，針對所反饋的相關建議，以簽訂任務書的方式明確各層級責任主體風險管理工作的具體要求。

第三，建立風險識別機制。企業的財務風險較為復雜，風險對企業的發展可能產生較大影響，企業需要對各類可能存在的風險進行梳理，形成對風險的分析機制。企業在對風險進行分析時，需要從風險發生的可能性和風險的影響程度進行分析，以定量分析和定性分析的方式進行分析，通過恰當的分析機制實現對各類風險的梳理與防范。例如A企業在對財務風險進行分析時，定量分析的結果按1至5分進行評價，分數越高代表風險發生可能性越高或影響程度越大。定性分析由企業的風險管理部門對各類風險按照管理經驗進行評價。

第四，制定恰當的風險防范機制。風險管理部門在對企業的各類風險進行分析的基礎上，需要結合企業的風險承受能力以及企業的戰略規劃制定恰當的風險防范機制。例如對企業的應收賬款產生壞賬的風險，企業在賒銷時就需要加強對客戶授信的管理，避免向資信情況較差的客戶進行賒銷，降低應收賬款產生壞賬的可能性。

（三）完善財務活動

第一，加強全面預算管理。全面預算管理作為企業財務工作中的重點環節，通過預算管理體系能夠保障企業的資金得到合理配置，防范資金超支或浪費問題發生的可能性。首先，明確企業的組織架構設置。企業在預算管理組織架構設置方面，需要設置預算管理委員會負責統籌領導預算管理各環節工作，對預算全權負責，確保預算得到統一的領導，并針對預算執行工作中存在的各類問題進行協調與統籌規劃。同時需要設置預算管理辦公室，負責分析預算執行情況，判斷差異的成因，落實整改機制。企業的各職能部門作為預算的歸口管理部門，需要結合自身的工作任務明確預算工作中的具體工作要求。其次，優化預算編制。企業需要通過上下結合的方法開展預算編制，保障預算編制數據更加符合企業的實際。企業在預算編制時，需要關注預算編制信息的合理性。企業的各部門需要結合自身實際編制預算草案，編制完成之后由預算管理辦公室進行匯總，匯總之后由預算管理委員會進行統籌協調要求各部門修正，通過反復的協調形成最終的預算指標，下達各部門執行。再次，落實預算的執行機制。企業在預算執行的過程中，需要確保各項支出都得到預算的控制，對超預算的支出不得審批，以保障企業的資金嚴格按照預算規劃開展支出，防范資金超支等風險。在預算執行的過程中，需要關注預算執行的差異，針對預算執行狀況進行動態跟蹤，判斷預算執行是否存在重大差異。當預算執行存在重大差異時，需要針對差異的情況進行深入剖析，保障企業的資金收支得到有效的控制。最后，優化預算的考核。企業預算考核需要借助平衡計分卡的方法，充分考慮財務指標和非財務指標，促使指標體系更加細致。

第二，改進企業的固定資產管理。企業的固定資產管理要求保障固定資產安全完整，盡可能實現保值增值的目標，確保固定資產的會計信息準確，防范賬實不符的可能性。首先，優化固定資產采購流程。企業在固定資產采購之前，能夠通過調撥方式使用的固定資產要避免重復購置，避免采購之后閑置的問題。確定需要采購的固定資產，需要明確固定資產采購的供應商，通過貨比三家的方式確定質優價廉的供應商。對于重大固定資產采購，應通過公開招標方式進行采購。其次，優化固定資產的使用流程。企業需要確保固定資產的各類信息記錄準確、完整，通過編制固定資產卡片詳細記錄固定資產的相關信息，并且需要定期針對固定資產進行分析，判斷是否需要進行維修或保養，若需要維修或保養需要由專人進行，防范由于維修保養不當導致固定資產提前報廢的可能性。再次，落實固定資產的盤點規劃。企業在固定資產盤點時，需要針對重大固定資產重點盤點，防范固定資產閑置或賬實不符的問題。企業每年至少需要對固定資產進行一次全面盤點，分析固定資產是否賬實相符，針對賬實不符的問題明確成因并落實責任。

（四）暢通財務信息溝通

企業的信息溝通要求企業系統性地收集各類信息，并通過恰當的方式實現對各類信息的分析。企業在信息溝通過程中，需要暢通信息溝通渠道，確保信息高效流通[2]。首先，加強企業外部信息的傳遞。企業在外部信息傳遞時，需要促使企業了解法律法規的管理要求，并結合相關要求不斷改進企業的管理機制。同時企業需要加強與外部供應商、客戶等主體的溝通，通過與相關主體之間的溝通，改進企業的管理機制。例如企業在與客戶進行溝通后，能夠結合客戶的經營情況及時改變對客戶的授信。同時企業需要加強與外部稅務機關等相關主體的溝通，通過與相關主體的溝通，了解監管機構對企業的管理要求。其次，加強內部信息溝通。內部信息溝通要讓企業內部的各類信息能夠得到及時管控。企業通過建立信息溝通管理辦法，能夠實現信息在企業各層級之間實現高效傳遞。企業的基層向管理層傳遞信息，主要是通過內部報告方式開展的，例如企業的財務部門在出具財務報告之后，及時傳遞給企業的管理層，管理層能夠了解企業的財務狀況。企業管理層對基層的信息傳遞是通過會議、文件等方式傳遞的，例如企業的管理層對財務工作有要求時，通過制定相關的文件或開展會議傳達財務工作的要求。再次，企業要加強信息系統建設。企業的財務內部控制工作要求企業建立ERP等信息系統，將企業供產銷環節的數據進行集成，讓財務部門能夠第一時間掌握企業各環節的相關信息，并為企業各類信息的管理提供依據，從而提高企業內部控制工作的有效性。

（五）優化財務監督

企業內部監督主要是依靠企業內部審計開展的，企業需要提高內部審計的效率，需要確保內部審計部門具有獨立性和權威性，針對企業各項管理活動進行全面監督。企業要明確內部審計的定位，需要由企業的董事會直接領導內部審計委員會，負責對內部審計工作進行管理，針對審計過程中發現的重大問題，內部審計部門可以直接向企業董事會匯報，并針對所存在的問題落實整改機制。為了實現對財務風險的防范，企業還可以建立以風險為導向的內部審計機制，針對風險管理的相關信息明確企業內部審計的重點，促使企業的審計工作得到細致管控。

（六）建立健全內控評價體系

企業的財務內部控制是不斷完善的過程，財務內部控制的效果可能會隨著時間的推移而失效。因此企業需要通過財務內部控制評價分析內部控制在執行過程中是否存在缺陷，并要求責任主體對缺陷予以改進[3]。企業內部控制評價包括日常評價和專項評價兩方面的工作，日常評價是評價企業內部控制的日常管理環節是否嚴格按照內部控制的要求落實管控原則，例如針對預算管理工作進行評價，分析預算是否嚴格按照預算制度開展。專項評價是當企業發生重大財務活動時，針對重大財務活動進行專門分析，判斷財務活動是否嚴格按照內部控制的要求開展工作。例如當企業發生重大固定資產采購時，需要針對重大資產供應商采購進行專項評價，判斷重大固定資產采購是否嚴格履行審批程序，是否有必要進行采購。

四、結語

本文針對財務內部控制工作進行探討，對企業財務內部控制工作中的相關問題和對策進行研究，認為財務內部控制工作作為企業管理工作的重點，如果財務內部控制體系不完善，將導致企業發生風險。因此，企業在未來發展過程中，需要認識到財務內部控制工作的重要性，并結合企業的實際加強管理，通過落實權責，提高企業的財務管理水平。