事業單位內部控制的問題和對策研究

文/李志科（山西省桑干河楊樹豐產林實驗局）

當前事業單位在不斷改革，事業單位的內部控制體系不完善等各類問題阻礙了單位管理工作的進步，容易造成財政資金浪費的問題，給單位發展埋下嚴重的隱患。因此事業單位在發展過程中需要建立完善的管理機制，防范事業單位產生舞弊等一系列問題，從而有效改進事業單位的管理機制，以保障事業單位在發展中發揮應有的作用。

一、事業單位內部控制的重要性

事業單位內部控制對事業單位發展至關重要，事業單位的宗旨在于提供社會服務，事業單位內部控制不完善，將導致單位無法滿足社會公益職能，無法發揮應有的價值。因此，事業單位內部控制機制對事業單位至關重要，通過內部控制體系能夠防范風險失控的問題，將工作中存在的風險予以規避。

二、事業單位內部控制的問題

（一）控制環境不完善

很多事業單位的員工不了解內部控制工作的具體要求，認為內部控制工作僅和財務部門相關而和其他部門無關，各部門均不主動參與其中。同時，部分事業單位的人員管理不科學，人員專業素養不足，不了解內部控制的要求。

（二）風險管理乏力

事業單位需要健全風險管理機制，針對單位管理工作中的風險進行分析。但是很多事業單位沒有針對經營的風險進行分析，也沒有針對不同的風險制定完善的管理機制，不利于幫助事業單位實現對各類風險的有效防范。

（三）控制活動不細致

控制活動要求事業單位針對內部控制工作的流程健全管理機制，并分析控制活動中存在的風險。但是很多事業單位的內部控制活動不合理，主要體現在事業單位內部控制流程存在一定的不規范之處，無法針對不合理的環節進行完善，導致事業單位的管理體系受到不利影響，給單位的發展帶來隱患。

（四）信息溝通不暢

很多事業單位沒有健全信息溝通機制，信息的傳遞存在明顯的滯后性，單位也沒有針對各類信息進行高效管控，容易給事業單位的發展帶來不利影響。

（五）監督機制缺位

很多事業單位過于依賴外部監督，沒有在事業單位內部健全監督機制。同時，在外部監督的過程中，部分單位對于發現的問題沒有進行徹底整改，不利于改進單位的內部控制體系。

三、事業單位內部控制的對策

（一）改進控制環境

第一，提高內部控制意識。首先，強化人員內部控制意識。隨著事業單位的發展，事業單位的全體成員需要認識到自身在工作中的具體責任要求，以保障單位的內部控制體系有序開展，單位需要向內部的全體人員普及內部

作者簡介：李志科（1984-），男，本科，中級會計師，研究方向為內部控制。控制工作的重要性，并定期讓人員學習內部控制工作的要求，針對內部控制工作的情況進行全面監督，以促使內部控制工作責任得到有效落實。其次，單位需要加強對人員的培訓，讓人員了解內部控制的要求在工作過程中促使人員保持良好的工作狀態與昂揚的精神狀態，從而有效提高自身職業道德和職業判斷能力，從而提高單位的管理水平[1]。再次，事業單位需要在內部形成良好的內部控制管理文化與管理風氣，讓全體成員將內部控制工作的要求貫徹落實到管理的各環節，并在單位內部通過建立完善的價值觀，形成良好的管理氛圍，塑造良好的工作環境，讓單位內部的全體成員主動按照內部控制要求完善自身工作規劃，保障內部控制體系有序開展。單位也需要在內部樹立起廉潔奉公、依法辦事的氛圍，通過營造良好的管理環境，讓全體成員都主動參與到內部控制的工作中。

第二，完善人員建設。首先，需要重視單位的文化建設，培養員工的工作理念和價值觀念，通過營造良好的管理氛圍，讓各層級人員形成良好的工作理念，以推動人員主動學習內部控制工作的要求，形成良好的內部控制氛圍。單位需要確保內部的人員形成廉潔奉公、依法辦事的氛圍[2]。其次，重視人員的職業道德。事業單位在人力資源管理中，需要充分考慮人員的綜合素養，充分考慮人員的管理情況，分析人員是否有良好的職業道德和誠信素養，充分考慮人員在誠信態度等方面的意識，防范員工在工作中因道德意識不足而產生問題，加強對人才的管控。再次，健全單位的人才激勵機制。事業單位需要加強對人員的激勵。部分事業單位內部存在專業能力強但是由于單位的崗位限制而長期無法升職的人員，對于這部分人員單位需要加強激勵機制，確保單位的人才能夠到關鍵崗位工作，以提高人才工作積極性，并對人才在工資、獎金等方面予以一定的傾斜。對于長期無法履行本職工作的人員需要引入必要的退出機制，以提高人員的危機感，提高自身的責任意識。

第三，優化單位的組織架構。單位需要優化內部的組織架構，完善權責分配機制，對權力實現有效制衡，保障不同崗位之間實現有效制約。事業單位的重大事項要通過集體決策的機制開展，防范徇私舞弊的風險。通過優化單位的授權分工機制，對內部的各崗位進行梳理，實現各崗位相互監督的要求，發揮事業單位管理體系應有的作用。

（二）完善風險管理

第一，對各類風險進行全面防范。事業單位要建立風險評估委員會，配備專業的人員對事業單位的各類風險進行全面評估，結合事業單位管理的特點對風險進行全面管理，針對風險控制的效果及時進行匯報，以制定恰當的風險應對策略。

第二，制定合理的風險管理目標。事業單位的風險管理目標在一定程度上影響著風險控制的效果，事業單位的風險控制目標要確保單位的風險得到有效防范，保障事業單位的工作有序開展，并落實事業單位具體的工作要求。事業單位的風險管理目標包括財務活動目標和業務活動目標。首先，在財務活動目標方面，要求事業單位的各項財務信息準確，并確保事業單位每條會計記錄都有詳細記錄，保障事業單位出具的財務報告具有真實性；事業單位的財政資金需要發揮應有的作用，保障事業單位的財政資金得到合理使用。其次，在業務活動方面，事業單位需要確保單位的各項工作有序開展，發揮單位的社會效益，為社會提供高效服務，幫助事業單位防范單位管理的風險。

第三，對事業單位的風險進行全面識別。事業單位需要健全風險識別機制，確保單位的風險得到有效預防，避免事業單位的風險管理不當帶來的問題。事業單位在風險管理時需要對各類風險進行全面分析，需要以定量分析、定性分析的方式對風險進行梳理，以保障事業單位風險得到有效防范。若事業單位的風險管理不當，將給單位的正常發展帶來不利影響。例如A單位在風險分析的過程中，針對事業單位管理環節可能存在的風險進行檢查，并按風險發生的可能性和影響程度進行定量分析，按照1分至5分評分，在分析的基礎上形成對風險的大致判斷（表1）。

第四，健全單位的風險管理措施。單位的風險應對工作需要針對各類風險進行分析，并形成完善的管理方案，實現對風險的有效管理。事業單位需要通過風險規避或風險降低的方式進行風險管理。風險規避指的是采用恰當的方式防范風險發生給單位帶來的影響，風險降低指的是通過優化單位的風險管理機制，完善風險管理制度，降低風險發生的可能性。

表1 A事業單位風險分析表

（三）強化控制活動

第一，完善單位的內部控制制度。部分單位的內部控制制度存在問題，給單位的發展帶來嚴重不利影響。因此，單位需要制定內部控制的具體管理辦法和操作流程，完善各崗位的責任分工機制。首先，事業單位需要制度完善的管理辦法，按照單位各環節的工作要求對單位風險進行分析，并制定完善的管理制度。例如針對單位預算工作中存在的風險，事業單位建立預算風險管控方法；針對單位信息系統的風險，通過建設信息管理辦法，優化事業單位管理流程，確保各項管控規則符合單位的實際，并通過健全完善的規章制度，保障單位的各項工作得到有效制約，將單位工作的要求落到實處，實現對風險的有效管控。其次，完善單位的人員職務管理。事業單位需要嚴格按照內部控制的要求，對內部的職務分工進行優化，針對事業單位的工作進行梳理，分析事業單位管理工作是否存在不合理之處，落實內部控制工作的具體化流程和管控要求[3]。

第二，完善事業單位的會計管理。事業單位需要優化會計管理體系，保障事業單位會計管理工作實現有效管理，并針對單位的風險進行優化，形成對風險的有效防范，幫助單位防范管理工作中存在的問題。同時事業單位需要重視財務人員管理，促使財務人員提高自身的職業能力和專業素養，通過落實崗位責任制度，確保單位的管理工作得到有效的督導管理，防范財務人員對管控規則不了解而產生問題，從而切實提高單位管理工作的效果。

第三，改進事業單位的固定資產管理。首先，優化采購管理。事業單位在固定資產管理中，需要分析單位管理的特點，確保所采購的各類資產符合單位實際，并分析單位的資產是否有必要采購。能夠通過調撥方式使用的資產可以通過調撥方式使用，確保固定資產符合高效管理的原則。對于僅有臨時需求的固定資產，盡可能在單位之間調撥使用，防范重復購置的問題。單位在資產購置之前，要分析是否有必要購置，確實有必要購置的才開展投資，否則應通過租賃、調撥等方式使用。當單位存在大額固定資產使用需求時，需要針對大規模采購重點管控，通過集體決策的方式提高采購的嚴肅性，以保障事業單位固定資產管理工作更加細致。其次，完善固定資產的日常管理。在固定資產的日常管理中，事業單位需要對固定資產操作人員的工作流程進行梳理，以確保相關人員能夠嚴格按照固定資產的操作要求開展工作。對于固定資產操作過程中所產生的問題需要進行及時跟蹤，并且事業單位也需要定期對內部固定資產的管理要求進行分析，確保固定資產得到嚴肅管理。同時在日常使用過程中，要加強檢修。對于貴重、精密的設備還需要每日進行登記，以保障事業單位固定資產的有效管理，避免在日常管理過程中由于工作不細致給事業單位帶來的風險。再次，加強固定資產的清查。事業單位需要建立完善的固定資產清查機制，明確固定資產清查的程序和流程，加強對固定資產清查工作的監督，并通過完善清查機制分析固定資產是否賬實相符，實現對單位固定資產的全面梳理，改進固定資產管理水平。最后，優化固定資產的報廢環節。固定資產的報廢作為固定資產管理的重要環節，事業單位需要完善報廢流程，規范固定資產的報廢方式，以保障固定資產得到高效管理，防范固定資產在處置時管理不當造成固定資產提前報廢等一系列問題。同時單位需要針對固定資產處置進行監督，在固定資產處置之后需要及時提交國庫，防范存在小金庫的問題。

（四）暢通信息溝通

對于事業單位信息溝通不暢的問題，管理部門需要優化信息溝通機制，健全信息的報告體系，保障信息得到順暢流通。

第一，事業單位需要完善信息溝通渠道。為了保障事業單位的信息溝通更加順暢，事業單位需要在內部完善信息溝通渠道，通過調查問卷等方式對事業單位內部員工的想法進行梳理，明確事業單位的管理要求，通過設置意見箱等方式收集人員反饋的問題；通過健全管理制度，定期與員工開展談話并了解員工的想法，讓員工及時提出工作中的問題。

第二，完善事業單位的報告機制。內部報告機制能夠有效傳遞事業單位的信息，事業單位的管理層獲取信息可以通過內部報告機制實現，事業單位需要借助內部報告機制確保各類信息得到高效傳遞，為單位實現信息的高效傳遞提供支持。事業單位的內部報告包括財務報告等方面報告，基層人員需要定期出具內部報告，向管理層匯報管理的情況。

第三，提高事業單位的信息管理水平。隨著信息技術高速發展，事業單位需要通過先進的技術提高信息的傳遞效率，保障事業單位的信息管理跟上時代步伐。單位需要梳理管理各方面的工作，并結合各類工作健全信息管理平臺，促使各類信息實現有序銜接，讓全體成員都參與到信息管理的過程中，建立信息共享的機制，從而更好地落實信息溝通的要求。

（五）優化監督機制

第一，完善單位的內部監督機制。事業單位在發展中需要加強內部監督，建立內部檢查小組，由單位的各部門負責人擔任檢查小組的成員，對本部門的工作合規性負責。同時事業單位需要針對單位內部控制的效果對員工進行考核，落實員工的工作責任，建立與員工績效相掛鉤的考核體系，確保考核機制更加科學，全面判斷事業單位內部各崗位的工作情況，以落實內部監督工作的要求，避免單位監督檢查不到位的問題。

第二，強化外部監督機制。事業單位在外部監督的過程中，需要主動接受人大代表的監督，并且還需要主動接受審計、監察等部門的監督，針對所反饋的問題及時進行整改。同時事業單位需要主動接受群眾的監督，認真處理信訪，并針對信訪出具相應的書面報告，以確保事業單位的工作得到了有效管理。

四、結語

本文針對事業單位的特點，對事業單位內部控制工作進行分析，探討了當前事業單位內部控制工作中存在的缺陷，并針對事業單位的實際提出了優化措施。本文通過研究認為，事業單位的內部控制是事業單位管理的重點，貫穿于事業單位工作的各環節。事業單位在未來發展中需要認識到內部控制工作的重要性，并結合內部控制要求不斷完善單位的內部控制工作流程。