企業內部審計現狀、問題及對策分析

劉珍宏

一、引言

隨著經濟社會發展，市場競爭日趨激烈，各個公司都力爭上游，提高市場競爭力就成為企業努力的一致目標。與此同時，我國計算機網絡信息管理技術的發展和全球化的進一步推進，使經濟業務越來越復雜多變。如何讓企業科學進行決策，高效有力執行，從而提升自身價值十分重要。而在企業擔負重要角色的內部審計，要充分發揮其優勢，對企業經營管理提供合理的意見建議，以達到企業戰略目標。

（一）內部審計的定義

2013年，中國內部審計協會修訂的《內部審計準則》將內部審計定義為：“作為一項客觀的確認和咨詢活動，內部審計采用了系統化、規范化的方法對企業的經濟活動進行評審和評價，以推進組織管理的良好運行、提升企業的價值、實現企業的最終目標。”

（二）企業內部審計的作用

為了更好地實現經濟發展目標，審計主管部門要求所有企業在組織內建立內部審計機構，以便企業能更好地加強生產經營管理，增強市場競爭能力。但這種對企業強制實施的外部環境壓力，讓許多中小企業產生了抵制情緒。因此，要想使內部審計的作用得以發揮，各方面就要支持內審工作。內部審計除了“查錯防弊”外，還可以在公司治理、內部控制和風險管理方面發揮作用。

二、我國企業內部審計的現狀及問題分析

（一）我國企業開展內部審計的現狀

雖然我國大多數企業都在企業內部設立了內部審計機構，但內部審計的功能尚未得到充分發揮，主要問題在于內部審計的模式不新，范圍過窄，開展效果不佳，方式有待改進。

1.企業內部審計隸屬模式多元化。作為企業內部治理最重要的部分，內部審計應具有獨立、權威、客觀的特征。采取不同的內部審計隸屬模式會使得其效果有所不同。現階段，內部審計主要有五種不同的隸屬管理模式，企業可以根據自身治理結構加以選擇。

2.企業內部審計開展方式多元化。我國目前大多數內部審計多是事后審計，鮮有進行事前與事中審計的。并且企業缺少真正的內部審計人員，一般是由財會人員充當內審人員從事審計工作。因此，內審工作的開展更多側重于事后審計，即對過去發生的事項進行審計、評價，而少有在事前、事中開展內審工作的。

3.企業內部審計開展范圍多樣化。目前，我國大多數企業內部審計范圍仍處于財務層面。由于缺少專業的內部審計人員，因此大多是會計出身，以會計資料為主要的審計對象，這使得內部審計的開展范圍有限。內部審計立足于整個企業，不論是企業財務數據的真實性，還是企業的生產經營、公司管理，內部審計都應盡量對全過程、全方位進行審計評價，但目前的內審范圍僅僅限于財務層面。

4.企業內部審計開展效果有差異。從內部審計最初設立起，企業各部門人員對之都心存抵觸情緒，認為審計是找茬，對內審工作不支持不配合，甚至反感。加之有的企業不重視內部審計工作，使得內部審計組織“上不挨天，下不著地”，內審人員在企業中處于一種尷尬的境地，審計效果并不好，有的公司內部審計甚至名存實亡。

（二）我國企業內部審計中存在的主要問題

1.部分內部審計組織的獨立性較差。企業應根據自身生存和發展需要，建立內部審計機構，組織內部審計工作。獨立性作為內部審計的基本特征，需要得到應有保障。但事實上，大多數企業設立的內部審計機構隸屬于財會部門或者由經理層分管，若內部審計機構僅向財會部門報告財務資料的審計結果等，這將是對內部審計獨立性的巨大挑戰。

2.內部審計工作人員水平有待提升。雖然當今信息技術快速發展，但內部審計的發展遠遠跟不上信息技術的發展速度。除了內部審計機構人員結構不合理、人員配備不足、審計人員素質有待提高外，內部審計工作也是一項需要具備相關專業知識、掌握相關審計技術的工作，不光需要具備扎實的理論知識，在實務處理中也要有較強的應變能力。

3.內部審計工作范圍過于狹窄。我國大多數企業內部審計還停留在傳統的監察審計階段，其主要職能仍然是“監督”和“查錯防弊”，但僅憑事后審計并不能幫助企業對公司進行最有效的治理。

4.內部審計IT手段落后。傳統內部審計側重點在事后審計，即審計賬簿等紙質資料。在當前信息技術快速發展的時代，信息化慢慢滲入各個企業的生產經營等環節，大數據、云計算相繼出現。各個企業開始實行財務資料無紙化，這就對內部審計工作的開展提出了更高要求。傳統審計手段已不能完全適應新的情況，審計人員甚至面臨著不能有效開展內審工作的困境。

三、加強我國企業內部審計的對策分析

針對現階段內部審計存在的問題與不足，我們應當采取相應的措施，積極改善審計內外部環境，提高內部審計質量水平。

（一）保證內部審計的獨立性

不同公司有不同的組織模式，為應對不同狀況，各企業可依據自身實際，改革原有不合理的企業內部審計管理體制，建立科學合理、獨立客觀、相互約束的審計管理體制。同時，還要深入了解各自企業生產經營和治理的實際情況，積極建立符合企業自身發展所需、最貼合企業自身運營管理狀況的內部審計隸屬模式。

（二）強化內部審計工作機制

企業要有效實施內部審計，就必須強化內部審計工作機制，改進審計工作方法和手段。通過事前審計，可以協助企業領導者做出科學正確的決策，并預測可能出現的風險，預先制定風險防范措施，減少因風險管理不善給企業造成損失。在執行決策時，應該發揮事中審計職能，監督決策執行，提高決策施行效率，提高企業經營管理水平。此外，要保證內審工作在審計其他部門時達到效果，就要提高內部審計機構在企業中的地位，只有當內部審計人員有了發言權、更有地位時，才能有力地把內審工作進一步推行下去。

（三）加強內部審計隊伍建設

除了外部條件改善之外，要注意提高內部審計效果，增強團隊實力建設，這樣才能提升內部審計工作水平。因此，要優化成員結構，配備充足的高素質人才并指導他們向復合型人才方向發展，為內部審計組織提供源源不斷的活力。

（四）完善內部審計流程制度

企業應根據自身情況，制定適合自身發展需求的內部審計工作流程和制度。統一的規范標準能夠有效推行內審工作開展，剛性的制度要求不僅可以規范內部審計人員行為，也可以減少企業內部信息不對稱，讓內部審計程序更加透明。

五、結語

在信息技術快速發展、經濟活動日益復雜的當今，各行各業企業眾多，資源有限，企業的生存條件也愈發艱難，要想更好地提高企業經營及風險管控能力，就要對內部審計結果進行恰當運用。這就需要企業重視、支持內部審計，各個部門理解并接受內部審計，以保證審計工作順利進行。同時，還要對不合理、不科學的內部審計體制進行改革，取其精華，去其糟粕。當然，內部審計組織也必須加強團隊實力建設，提升自身價值，以適應企業治理的要求。公司需要剛性的內部審計制度，要讓內部審計程序在企業內部更加公開透明，保證企業內部審計的合理規范，使企業在日新月異的經濟環境中穩步發展。