轉制后企業如何規避財務風險

趙洪杰

（遼寧雙鞍集團中厚板有限公司）

一、前言

作為一個特殊的企業群體，廠辦大集體普遍存在產權歸屬不清、管理機制不活、嚴重依賴主辦企業、市場競爭力薄弱等突出問題，為了促進集體企業的發展，2011 年國家制定了集體企業改制的相關措施，并有不少廠辦大集體已順利實施改革，但仍有相當數量的企業尚未完成改革任務，隨著新一輪國企改革拉開帷幕，2020 年新春伊始，集團迎來了大集體轉制的浪潮，涉及轉制工作的相關單位、組織和個人統一思想，緊密結合企業發展戰略和實際，明確改革任務，突出改革重點，制訂可行方案，細化改革措施，落實工作責任，為期近一年的轉制工作在各方面的周密策劃、穩妥實施中有序開展并取得了喜人的成果。這次改革將歷史遺留的諸多問題圓滿解決，不僅為企業“瘦身”，明晰了產權，同時也使集體員工“華麗轉身”變成國企員工。

轉制成功后，企業仍然要面臨著很多的問題需要不斷地完善和改進，如何防控財務風險便是諸多課題中的一項，財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節。它的存在，無疑會對企業生產經營產生重大影響。因此，對企業財務風險成因的認識及其防范措施的開展，以期降低風險、提高效益就顯得具有十分重要的意義。

二、企業轉制的重要意義

1.使企業的財務管理制度得到進一步的優化。企業在改制前長期受到傳統財務管理模式的形象，使其在財務管理工作效率與質量方面受到限制。而企業一旦實施改制后，可根據自身資本結構、經營流程、機構設置等實際情況，重新對改制后的企業財務管理制度進行梳理、修改，并通過相應的考核、獎懲機制，強調財務管理制度執行的重要性，不斷地優化了改制后企業的財務管理制度。

2.提高了企業固定資產的使用效率。在企業改制前，不是由于資產無法獲得可觀的經濟效益，就是由于缺少研發產品、擴大銷售規模的資金。企業在改制后，開始重視對資金的日常管理、預算管理、投資分析等管理會計工作，使改制后的企業資產可以得以有效地利用與配置，不斷提高企業資產的使用效率。

3.提高了企業整體管理水平。在企業改制以前，企業的財務管理與整體管理水平偏低，沒有重視成本管理、預算管理等工作，使改制前的企業面臨著諸多管理問題，無法為企業持續、健康發展提供參考。而在企業改制以后，企業在引入社會資本的同時，也將預算管理、報表分析、績效管理等管理會計理論融入到改制后企業日常管理當中，督促財務部門在提高會計信息質量的同時，真正參與到改制后企業日常業務活動當中，提高了財務管理工作的效益，使其為企業整體管理水平的提升貢獻了應有的力量。

4.幫助企業管理層實現了對資產的統籌配置。每個改制前的企業均需要為擴大再生產準備充足的資金，如果企業資金鏈出現問題，不但影響到企業正常發展，還會威脅到企業生存。在企業改制以后，財務部門與資產管理部門重新對現有固定資產進行盤點、權利分配，使以往賬目混亂的固定資產可以重新被確認使用權、管理權，這樣將便于財務部門與資產管理部門、使用部門進行核對，也可將企業有效的資產得到最優的安置、使用，避免了資產閑置、重復采購而帶來的資金浪費壓力。

三、企業轉制后所產生的財務風險

1.出現資金的短缺。一些企業在改制過程中，由于沒有對相關經費進行科學的預測，使得企業在改制后缺少必要的流動資金，使改制后的企業無法償還工程款、銀行貸款、工人工資。同時，個別的企業在改制后，由于在所有制、股東、資信等方面的改變，使得改制后的企業融資渠道變得狹窄，無法及時獲得融資貸款，使改制后的企業無法正常運轉。同時，個別的企業在改制后，由于財務人員變動、財務管理流程變動等因素的影響，沒有能夠真正完成財務管理目標，使改制后的企業在財務管理各項內容中無法正常運轉。例如，由于改制后新的財務人員對預算管理、內部控制等工作知識的匱乏，沒有能夠合理地預測資金的需求量，無法及時獲得金融機構、同業的資金貸款，造成改制后的企業出現資金短缺。

2.企業內部監督弱化。個別的企業在改制結束后，沒有在內部成立專職的內部審計機構，沒有使財務管理活動得到有效的監管，造成會計核算混亂，無法及時發現企業管理中存在的漏洞，并為內部串通舞弊提供了機會。

3.會計信息質量不高。由于改制后的企業負責財務人員對新業務、新體制及管理會計知識的匱乏，造成會計記錄無法真實地反映企業實際經營情況，不利于企業保證財務管理工作落實的工作效率和工作質量。除此之外，企業的財務信息建設也要進行相應的完善，以便提高工作效率，如果不具備相應的財務信息，會因為相關設備的落后而影響企業的正常運作。

4.內部財務管理混亂。多數的企業在實施了改制后，對傳統財務管理模式進行了重大的調整，特別是實施了財務共享中心模式，使集團總部掌管了重大經濟業務的統一審批權，個別的企業還裁減了部分財務部門工作人員，新上任的財務工作人員由于對業務的不熟悉，造成了改制后企業存在以下問題：一是財務管理制度與改制后的企業存在磨合期；二是資產劃轉、盤點不到位，給個別工作人員侵占資產提供了機會；三是在利潤分配中存在不公平問題。同時，企業進行制度改革后，為保障企業運作的穩定性和合理性，會進行大規模的裁員工調崗工作，使得企業財務工作歸屬于總部進行統一管理，由于缺少專業的員工，導致企業會計核算工作缺乏一定的科學性和精準性。

四、企業轉制后財務風險形成的主要原因

1.外部因素。企業所處的外部環境復雜多變是企業財務風險產生的外部因素，這些因素存在于企業之外，但對企業財務工作產生重大的影響，主要包括宏觀經濟環境、行業背景和政策變化等因素，外部環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的，如果不能適應復雜而多變的外部環境，將會為企業的各項經營活動帶來意想不到的危機。

2.內部因素。（1）資本結構不合理，自有資金和借入資金比例不恰當。缺乏科學規劃，籌資綜合成本高，造成負債比重加大，財務風險增高；（2）投資決策不合理，投資缺乏科學論斷。個別企業領導缺乏科學決策、集體決策意識，習慣經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習好，增加財務決策風險；（3）財務管理制度不完善，財務管理內容細化不到位。標準與實際存在差距，在采購、生產、銷售、財務、市場預測等各環節之間缺乏統籌協調配合；（4）財務人員風險意識淡薄，對財務風險的客觀性認識不足。財務人員往往習慣于過去所學到的知識和技能，依靠經驗解決問題，很少去質疑和挑戰這些習慣做法而掉進墨守成規的陷阱；（5）內部財務監控制度不健全，沒有風險預警體系，不能很好地預見產品積壓、質量下降、債權增大、成本上升等風險信號。

五、企業轉制后，防范財務風險的具體措施

1.完善企業內部控制。以風險為導向，以安全高效為目標，以流程優化和有效執行為重點，加快健全和完善內控體系，切實提高企業經營管理水平和風險防范能力，雙鞍集團一直以來都將加強內控體系建設作為監管財務工作的重要事項來抓，一早提出“五位一體”財務審批制度，切實做到體系完整、全面控制、執行有效。強化了對基層企業的監督指導，完善了財務審批程序。

2.建立科學的財務風險預警體系。建立風險預警指標體系，對風險信號進行監測，根據風險形成原因及過程，制定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。集團內部的監察審計部門正是發揮了監測職能，每年的經營成果審計對企業是否執行國家的法律法規，是否完成各項任務發揮監督、保障作用。通過依法檢查會計賬目及相關資產、監督財務收支的真實性和合法性，并針對其中存在的問題及漏洞提出完善建議，降低了企業生產經營過程中的財務風險。

3.對財務人員進行業務培訓。財務人員應對財稅政策積極理解和掌握，加強技能的業務培訓，放開眼界，開放思想，不斷尋找機會去改進、去創新，去關注一些新的工作方法進而降低企業涉稅風險，幫助企業揚長避短，使自己能夠為企業創造更多的價值。集團公司一直以來都很注重人才的培養，不僅建立了人才庫機制，更是通過“三考”即考試、考評、考核來確定人員工資薪金的分配標準，建立健全激勵約束機制，推動形成能者上、庸者下的正確導向，通過改革，使財務隊伍的業務水平和綜合素質顯著提高。

4.將風險防范納入到企業文化建設體系之內。企業財務風險的高效管理得益于企業上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業員工的財務風險意識，打破傳統的自我管理的思想，建立起全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發現風險，自發地協調和實現團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。

財務風險存在于企業管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，企業應充分評估風險對企業經營、財務等方面的影響，并進行科學合理的籌劃，要將風險防范貫穿于企業整個發展的始終，以保證企業的平穩發展。

5.轉變傳統財務管理觀念。企業在改制后為了能夠使財務管理工作順利開展并發揮作用，首先應在企業內部樹立起正確的財務管理觀念，使財務人員與業務人員真正了解財務管理對于企業生產經營發展的重要意義，并從以下幾方面強調財務管理觀念作用：

一是將管理會計引入企業當中，使財務人員擺脫核算型模式的束縛，使財務人員真正參與到企業生產經營當中去，提高企業管理層決策的正確性。

二是企業管理層應對新改制后的財務人員進行業務培訓，強化職業道德素養及專業技能在企業生產經營與財務管理工作的重要性，保證財務人員能夠勝任新形勢下財務管理工作的需要。

三是通過工資待遇、晉升空間等手段來調動起財務人員學習業務、努力工作的積極性。

6.實現企業財務信息化管理目標。企業在制度改革過程中會面臨相應的改革問題，為保證企業進行制度改革后可以獲得理想的經濟效益，要進行相應的財務信息創設，對相關設備和儀器進行更改，確保其具有先進的工作性能，保證相關設備可以有效收納相關的財務信息，通過大數據及相關分析技術，為企業管理層制定決策提供了數據支持，提高了企業決策正確度。同時，改制后的企業可根據自身管理需要及機構、人員配備，設計、開發ERP 綜合性的信息化軟件，將信息化技術與會計核算、預算管理、內部控制、風險防范等工作相結合，不斷提高改制企業財務管理效率。同時，企業應通過互聯網、信息化平臺實現業務數據與財務數據的共享，加強業務部門與財務部門之間的溝通與聯系。此外，企業應在硬件配置、日常維護、網絡防范等方面予以強化，為改制企業實現財務信息化管理提供運行平臺。

7.制定科學、規范的財務管理指標體系。企業在改制后，應結合改制后的實際情況重新制定、修訂各項財務指標，防止因為管理指標的不科學而影響財務管理工作的落實。與此同時，相關企業還要對財務報表的內容進行詳細的標注，對財務報表中的相關數據信息進行合理的研究分析，以創設相關的財務管理表格，以便企業進行財務信息的落實。改制后的企業除了應建立財務管理指標體系外，還應該就財務風險的特點建立起科學、可行的風險管理制度與指標體系，通過指標對財務風險進行事前、事中、事后全程監控。一是在事前監控方面，企業管理層在作出重大經濟決策前，應征求業務部門、財務部門對相關風險的預測與評估，分析出對企業最壞的財務風險及對經濟效益的影響；二是財務人員在企業正常生產經營過程中應時刻提醒管理層存在的風險，特別是使用資產負債率、現金比率等財務指標進行預警提示；三是在風險確實發生之后，除了應及時采取措施外，還要不斷總結經驗，為企業下一步修訂管理制度、風險指標提供參考，使企業不斷地提高管理水平。

8.行使企業財務管理監督職能。改制企業應根據人員編制、經營流程在內部成立專職的審計機構，按照《企業會計準則》等法律法規對企業內部會計核算、內部控制運行等內容進行監督審計，及時發現企業在改制后存在哪些不適應企業發展的問題，確保企業財務管理體系能夠滲入到企業各個流程當中，避免員工在改革過程中進行謀私，確保財務管理工作的穩定性。除此之外，還要確保相關員工具備專業的知識能力和道德素質，保證員工在財務管理工作落實中的合理性和有效性。

9.充分使用財務策略與財務技術。企業應針對不同財務風險選擇相應的財務技術與策略，以保證風險防范措施切實可行。一是對財務風險產生后所給企業帶來的影響程度與影響方式進行分析與判斷；二是針對不同種類的財務風險分別制定出相應的風險防范措施，并從企業內部管理流程與機構設置、人員等實際情況出發，由此一來，就需要規劃出相應的體系以及組織從而帶動企業財務風險的提升；第三，對于財務風險的分散策略，簡單來講，就是不能把全部雞蛋放在一個籃子中，可見，就要求企業需要合理的運行投資。

六、結語

綜上所述，財務管理已經成為衡量企業綜合競爭能力的主要指標，企業在改制后應及時梳理財務管理中存在的潛在問題，并針對這些問題提出相應的解決措施，制定長遠的發展戰略。同時，應打造一個全面且有利于企業的發展環境，從實際出發，堅持實事求是、與時俱進，使財務管理能夠在促進企業經濟效益增長等方面發揮更大的作用。