分析行政事業(yè)單位財務會計內控的意義和存在問題及優(yōu)化策略

張?zhí)禊i 昌圖縣財政金融服務中心

為促進行政事業(yè)單位發(fā)展，全面推行行政事業(yè)單位內部控制建設工作，強化財務會計內控體系管理，積極引導各項財務活動有效開展，對財務資金和資產的實際動向全面的控制和監(jiān)督，可以確保各項資金能夠正常有序周轉，確保行政事業(yè)單位資產的有效性和安全性。但就當前行政事業(yè)單位財務會計內控工作實施的情況來看，有些方面還存在一定問題。所以，為使行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，應高度重視財務會計內控工作，采取有效的措施，確保單位內部控制工作順利實施。

一、完善財務會計內控對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要意義

（一）有助于促進單位內部控制體系建設

在行政事業(yè)單位內部控制體系中，財務內控是至關重要的一環(huán)。將財務內部控制與部門預決算、預算績效管理、政府采購、行政事業(yè)性國有資產管理等工作進行統(tǒng)籌協(xié)調，會更好地促進單位內部控制報告的真實性、完整性、規(guī)范性和可靠性。通過財務會計內控，可以增進行政事業(yè)單位財務活動和其他各項工作聯(lián)動，實現(xiàn)系統(tǒng)有機整合。形成良好的工作協(xié)調模式，實施有效的財務會計內部控制，便于監(jiān)管部門更好地開展監(jiān)督檢查工作，促進行政事業(yè)單位內部控制體系的建設。

（二）有助于完善單位財務管理流程，提高資金使用效率

就當前的情況來看，預算管理、收支管理、資產管理、合同管理等財務管理活動已經成為行政事業(yè)單位財務管理流程主要項目，也是財務風險點比較集中的部分。針對財務會計內部控制的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各行政事業(yè)單位通過認真對照檢查，制定整改措施，梳理和完善單位內部控制制度流程，可以更加完善單位財務管理流程和資金使用效率，促進各項事業(yè)的良好發(fā)展。

（三）有助于單位財務信息質量的提升和應用

有效的實施行政事業(yè)單位財務會計內控工作，可以讓財務信息更加準確，讓信息財務信息質量更加可靠。堅持需求導向和問題導向相結合，積極開展財務會計內部控制報告的專題分析和成果應用，總結財務內部控制報告應用的經驗做法和取得成效，深入挖掘財務內部控制報告在完善內部管理制度、績效管理、監(jiān)督問責、干部選拔任用等方面的應用價值，可以更好地提升內部控制工作整體成效。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

（一）行政事業(yè)單位財務內部控制制度建立不完善

如何健全工作機制，制定工作方案，做好統(tǒng)籌協(xié)調，是財務內部控制工作首要解決的問題。財務崗位設置、財務管理制度、財務審核制度等標準不符合工作實際的要求：財務崗位設置不合理會致使財務人員權責不夠明確；原始憑證記錄不夠規(guī)范，規(guī)定內容填寫不全面、財產查清沒有制定相應的制度等，都是財務制度設置存在的問題。這些制度的不完善，致使財務人員沒有按章辦事，導致財務內部控制制度在財務控制活動中執(zhí)行力度不夠，顯得流于形式，造成難以充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位財務內部控制應起到的作用。

（二）對行政事業(yè)單位財務內部控制監(jiān)督水平不高

行政事業(yè)單位內部控制制度要求對財務監(jiān)督要強化全過程監(jiān)督。但有的行政事業(yè)單位對內控重視程度不夠。在實際工作中，尤其對財務會計部門的監(jiān)督管理不到位、監(jiān)管水平不高，使得對財務內控監(jiān)督作用難以得到有效發(fā)揮。比如：財務部門各項支出活動沒有按本部門財務管理制度、工作流程執(zhí)行、不符合相關法律、法規(guī)規(guī)定；涉及重大資金項目沒有報由領導部門集體會議審議通過；對專項資金日常監(jiān)督機制中的審批、使用和監(jiān)督三道關口還不夠嚴格，沒有不定期地對各項專項資金以抽查方式進行內部審計；沒有實行內部審計通報制度，將審計結果在一定范圍內公開等情況還時有發(fā)生。

（三）缺乏財務會計內部控制工作方面的專門機構和人才

在財務內部控制管理方面，有的行政事業(yè)單位沒有成立專門機構，更是嚴重缺少這方面的專業(yè)工作人員。有的單位內部審計部門是在財務部門下設的，而且在管理方面，主要由管理層來實施，所以，內部審計部門在進行審計時，由于受相關因素影響無法單獨開展工作，難以確保審計工作權威性和工作的獨立性，不利于審計結果的準確性和內控工作水平的提高。而且由于編制受到一定限制，致使財務人員不是財會專業(yè)或者同時執(zhí)行多個職責，沒有依法依規(guī)獨立履行職責，沒有依法進行財務管理，給國家和人民帶來嚴重損失。有的內審部門的工作人員也不是專業(yè)人才，不熟悉業(yè)務和法規(guī)，導致不堅持原則、不實事求是、濫用職權、玩忽職守等違反財經紀律和內控管理制度情況的產生，嚴重影響事業(yè)的發(fā)展。

（四）缺乏對信息質量的規(guī)范和有效應用

隨著大數(shù)據技術迅速地發(fā)展，行政事業(yè)單位也在不斷地加大信息化建設進程。但很多單位各項業(yè)務的管理信息系統(tǒng)還沒有實現(xiàn)全覆蓋，也不利于財務監(jiān)管的統(tǒng)一協(xié)調。預算一體化建設和實施還不夠完善，在和國庫集中支付、人事管理、工資軟件項目管理系統(tǒng)、專項項目結算、固定資產管理等信息化平臺有機結合的構建上還要進一步加強。同時財務信息系統(tǒng)缺乏剛性的審核規(guī)則，對信息質量的規(guī)范化還不夠統(tǒng)一；對大數(shù)據的分析方法的運用也不夠全面，在識別資金往來和財務業(yè)務中存在風險隱患，在財務監(jiān)督管理的實際應用的有效作用中還沒有完全得到發(fā)揮。

三、解決行政事業(yè)單位財務會計內控問題的有效措施

（一）提高對財務內部控制工作的重視

行政事業(yè)單位要加強組織領導，層層壓實責任，健全工作機制，制定工作方案，做好統(tǒng)籌協(xié)調，扎實推進，做好財務會計內部控制工作。明確單位主要負責人和行政事業(yè)單位管理者權責，要充分認識到財務內部控制工作的重要性，增強責任心。要明確加強對財務會計內部控制的權力制約，要求對“財政資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實習分事行全、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，打造出良好的財務內部控制環(huán)境[1]。

（二）建立健全完善的財務內部控制制度

行政事業(yè)單位要加強實現(xiàn)財務會計內部控制，必須加強對財務內部控制制度完善，確保這一制度更加健全。要系統(tǒng)梳理修訂單位內部控制規(guī)范體系，加大分析力度，進一步研究分析現(xiàn)有內控制度是否和各部門加強統(tǒng)籌協(xié)調，是否明確職責分工。此外，還應根據實際情況，進一步推行制度管理，落實好崗位的相關職責，把工作人員崗位職責明確好，“健全分事行權、分崗設權、定期輪崗制度，明晰權力邊界，規(guī)范工作流程，強化權力制約”，激發(fā)工作人員工作熱情，不斷提升工作人員參與性，確保工作能夠有效完成，進而推動行政事業(yè)單位的發(fā)展[2]。

（三）做好單位預算管理工作

一方面，不斷提升行政事業(yè)單位預算編制水平。由于主要依據行政事業(yè)單位預算編制進行收支管理，所以，對于行政事業(yè)單位而言應意識到進行預算編制的重要性，并確保編制的質量。具體可以從以下幾點入手：其一，單位預算管理人員要想實現(xiàn)預算編制，在實際編制的過程中，需要與各個部門之間保持一定聯(lián)系，并多溝通交流，這樣在具體交流時對于各個部門的需求，一定程度上能夠充分了解到；其二，在預算編制的過程中，行政事業(yè)單位預算管理人員需要進一步細化各項預算內容，確保預算能夠實際操作，讓其具備可操作性。另一方面，提升單位預算執(zhí)行能力。為更好地執(zhí)行預算編制，要不斷地提高執(zhí)行能力，行政事業(yè)單位需要實時跟蹤分析，加強對預算使用進度跟蹤、分析機制的制定，與此同時還應加大控制力度，全面的控制單位預算收支[3]。

（四）加強對各項資產的管理

行政事業(yè)單位要高度重視資產管理工作，對資產的監(jiān)督是財務會計內部控制的重要手段之一。資產管理監(jiān)督要全面，按照特點對固定資產、無形資產等進行良好使用和分配，尤其是對固定資產的價值核定、采購、管理及使用狀態(tài)和無形資產確權和保護、已攤銷資產的后期監(jiān)管等都要監(jiān)督管理到位，嚴防資產流失的風險。在資產實際管理的過程中，還應通過先進計算機網絡系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)信息化管理[4]，提高工作效率。在進行信息化管理工作的基礎之上，需要把相關信息向資產管理信息平臺中反饋，尤其是固定資產采購、報廢等活動信息，把獲取的信息通過網絡向各個部門傳遞，尤其是財務部門和業(yè)務部門以及財務部門等，做好賬務處理，做好資產管理工作。

（五）加大對單位財務經濟活動內控監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位要加大對本單位財務經濟活動內控監(jiān)督力度，科學的制定內部審計相關規(guī)章制度。根據本單位實際情況，可以成立獨立的內審部門，配備專業(yè)的內審工作人員。內審部門要嚴格按制度要求定期對財務部門貫徹落實財政政策、法規(guī)制度及財務管理情況進行監(jiān)督檢查，并對有關違法違紀違規(guī)問題提出處理意見和整改建議。內審部門要研究制定加強內部財務管理的措施，提出改進和完善有關制度的意見和建議；對違反財經法紀和造成損失的責任人，提出問責追責意見和建議；對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定；對本單位及所屬部門內部控制及風險管理情況進行審計。在具體審計工作的過程中，需要加強符合自身特點制度制定，通過年初制定審計計劃，每年對重點項目進行審計，要以民生類、涉農補貼類、四類資金為主，以本部門重點工作為主，以抽查方式開展常規(guī)性內部審計和重點工作內部審計相結合的形式，按照資金使用流程，進行程序審查和風險評估，揭隱患、促管理。

還要保障內審工作的獨立性，合理地進行人員配備，增強內部審計人員自身素質[5]。確保審計工作順利地實施，不斷地提高審計工作水平。

（六）不斷提高單位財務人員綜合素質

一分部署，九分落實。無論制度制定的怎樣科學合理，都需要有合適的人去認真地執(zhí)行，才能發(fā)揮出真正的作用。為促使行政事業(yè)單位財務會計內控工作順利地實施，需要不斷提高財務人員綜合素質，各單位要加大培訓力度，開展各項相關知識的培訓活動。從全面從嚴治黨的高度，提升財務人員自主學習能力，認真學習會計知識、審計和金融等知識，強化業(yè)務能力，不斷提升財務人員綜合素質[6]。加強人才隊伍建設，通過以定期或者是不定期的方式培訓內控審計人員，增強其業(yè)務知識和水平和與時俱進的能力，掌握各項方針和政策，提高識別風險隱患、抓住監(jiān)督重點的能力，提高工作人員素質，有效發(fā)揮財務監(jiān)督作用。除此之外，對于行政事業(yè)單位而言還應加強對財務人員和內審工作人員的素質教育，提高他們職業(yè)道德水平，并在這方面做好監(jiān)管，這樣能夠促使他們高質量地完成自身工作，落實好工作職責，恪守職業(yè)道德[7]。

（七）加強信息系統(tǒng)整合

強化信息化建設，加大信息系統(tǒng)的升級整合。對信息系統(tǒng)兼容升級和整合，完善行政事業(yè)單位內部控制報告制度。要不斷完善財務會計內控管理信息系統(tǒng)化配套建設，充分利用信息化手段，將各項控制措施納入信息系統(tǒng)中，不斷推進內部控制規(guī)范有效實施。從行政事業(yè)單位間的縱向和橫向角度上來看，要不斷促進各部門之間協(xié)調，為財政、紀檢等政府部門的信息查閱和提取提供便捷，不斷提高信息互通和共享程度，逐步實現(xiàn)實時監(jiān)督管理，取得更好的管理效果[8]。同時，還應高度的重視信息采集和整合工作中的風險點，加強保密信息的安全存儲和管理，降低發(fā)生泄密風險的概率，加強對預警報警機制的構建，如果財務業(yè)務發(fā)生異常，能夠及時地預警，更好發(fā)揮監(jiān)督管控作用。

四、結語

總而言之，行政事業(yè)單位要想更好地發(fā)展，不管是單位領導還是工作人員都應意識到財務會計內部控制工作的重要性，加強對內部控制制度的完善，做好單位預算管理工作，注重各項資產管理，增強工作人員工作水平和提升自身素質，這樣才能促使財務會計內控工作有效開展，進一步推動行政事業(yè)單位高質量發(fā)展。