探析國有企業全面預算及績效管理

陳永妹 杭州余杭林業水利投資有限公司

我國社會經濟體系深入改革，為了與國際市場接軌，國有企業應結合時代發展狀況，加強預算績效考核管理，完善相應的管理體系，對企業各項經營活動有效約束，在維護企業利益的同時，推動我國經濟穩定增長。結合當前情況，因為受到各種因素影響，我國國有企業在全面預算管理和績效管理方面將會面臨各種問題，這對國有企業及國家經濟發展來說十分不利，需要采取一系列手段和管理措施將問題進行解決，以推動國有企業與國家經濟的更好發展。

一、全面預算管理及預算績效管理相關概述

（一）全面預算管理及績效管理內涵

全面預算管理作為一種系統性管理方式，用于整合企業內部資源，以實現企業既定發展目標。通過采取全面預算管理模式，對企業發展戰略實施情況進行追蹤監控，便于控制成本收支，預測企業經濟效益。

績效管理是指各個管理人員和員工為了完成工作目標，一同參與的績效方案制定、績效輔導交流、績效考核評價、績效結果應用等循環管理過程中，其目的就是促進個人、部門及組織之間績效水平的提高。

（二）全面預算管理及績效管理的重要性

在實施預算管理和績效管理工作時，展現出全面預算管理基本特點，也就是全面性、全員參與等。通過全面預算和績效管理的相互結合，強強聯合，利用預算管理強化績效考核，提高績效管理的規范性和專業性。并且，預算管理和績效管理可以調動預算管理部門人員工作主動性和積極性，優化成本控制意識，減少預算偏差，促進企業管理水平提高[1]。把績效管理理念融入全面預算管理活動中，可以轉變以往企業管理人員重視分配、忽略管理的狀況，在強化績效管理效果的同時，快速完成預算管理目標。

二、國有企業全面預算及績效管理中存在的問題

（一）預算編制基礎薄弱

國有企業在實施預算管理工作時，通常不會給予預算工作高度重視，主要安排財務部門負責，其他部門無須參與其中，使得預算管理基礎比較薄弱。例如，在預算編制過程中，財務部門無法及時獲得其他部門工作情況，信息采集不全面，企業各部門均按照已經確定的全面預算方案來對全年工作任務進行規劃，由于預算沒有做到準確、精細，導致各部門工作計劃執行力度不強，無法真實展現出當年工作業績，在績效考核過程中，各部門考核指標無法充分落實，內控管理流于形式。

（二）預算績效管理組織結構不合理

國有企業在實施全面預算管理工作時，在組織結構設置方面將會面臨各種問題，例如，缺少專業的預算管理部門，預算管理職責、執行、考核組織結構缺失，導致全面預算管理和績效管理工作安排給財務人員負責，沒有形成規范化管理格局，無法嚴格按照上級部門下發的管理要求落實，順利完成預算管理指導、績效考核追蹤、預算考核反饋等工作。即便部分國有企業成立全面預算管理委員會，但是在下屬職能部門中沒有細化預算績效管理工作小組，使得預算績效管理混亂，無法找到相關負責人，影響預算績效考核的針對性和規范性，預算績效管理效率隨之下降，流于形式。

（三）預算績效指標設置比較單一

當前部分國有企業管理人員過于強調短期效益，為了擴大市場規模，增強企業綜合競爭實力，比較注重單一財務預算指標考核，忽略影響財務績效指標完成的非財務因素，如企業技術創新和管理模式創新、知識管理、員工滿意度、價值創造率、企業外部的各項利益等，使得預算績效管理喪失原有價值，無法為企業創造更多的效益[2]。例如，一味地達到預算工程量或趕工期，忽略工程質量、安全隱患、社會影響力，導致預算管理執行主體違反工程相關規定，從而影響預算績效管理質量。

（四）缺少完善的預算績效管理體系

國有企業在開展預算績效管理工作時，沒有根據預算績效編制、預算績效資金管理等內容，建立一套完善的預算績效管理體系，預算績效考核指標設計不合理，考核要求不明確，使得企業資金無法做到科學配置和使用，預算績效執行過程監管不嚴，在某種程度上增加財務風險發生。例如，在預算編制環節中，如果缺少體系約束，只是通過單一增量預算方式編制，缺少細節思考，不但會導致預算編制方案與企業實際情況不符，也會影響預算編制內容的合理性和科學性，無法保證預算管理效果。

（五）預算績效管理信息化水平不高

在實施預算績效管理工作時，比較注重全過程管控，所以應對績效考核過程實施全過程監管，只有將監管工作落實到位，才能保障考核結果的真實性和準確性，反之則過于形式化，不具備實際價值。然而，因為國有企業預算管理內容多樣，比較復雜，各類預算執行主體的預算執行結果應由對應的預算績效管理小組掌管，而大部分國有企業在建設預算管理系統時，缺少預算績效管理系統，業財融合度不高，前者缺少獨立的績效考核信息系統，后者則不能對預算執行主體執行過程動態監管，大部分是由各級預算執行管理部門進行考核，容易受到人為因素影響，影響預算考核結果的客觀性和公平性。

（六）反饋與激勵機制不健全

部分國有企業管理人員思想理念比較落后，普遍認為考核結果只要自己知道即可，根據考核結果調整決策方案，無須消耗大量時間通知給每個預算執行主體，更無須專門進行業務輔導。然而，在預算績效管理中，應建立一套健全的考核結果反饋和激勵機制，由于全面預算管理是一種以人為本的管理模式，需要在各級人員支持與配合下完成，如果預算與實際之間偏差較大，將會讓預算管理工作停滯不前，無法取得理想的管理效果，進而直接影響每位員工年度薪資增幅比例[3]。

三、加強國有企業全面預算及績效管理的相關對策

（一）優化編制流程

在開展預算管理與績效管理工作時，從預算編制角度出發，要求所有人員參與其中，保證數據獲取的完整性和真實性，和績效管理部門工作要求充分結合，確定預算編制范疇，讓預算編制更加全面和有效，明確預算管理職責。在編制預算方案時，加強部門之間信息交流，從縱向與橫向角度出發，促進部門之間信息傳遞，讓預算管理目標更加明確，結合企業年度經營計劃和整體安排，將全面預算管理價值充分發揮，并和績效考核相互融合，為國有企業戰略發展奠定基礎。在定稿階段，經過管理部門審核，向各部門提出改進意見，由企業決策層審核，將其落實到位，及時了解各部門的工作想法，調整管理方案，提高預算管理可行性。

（二）明確預算績效管理內容

在國有企業運營發展中，財務管理、全面預算管理、績效管理三者相比較，本質差別在于：財務管理主要面向的是企業各項財務活動，全面預算管理內容包括預算編制、考核評價、預算分析、預算調整、預算執行等；而績效管理包括設置目標、明確標準、提供方法、實施考核、執行懲罰、促進改善等，促進企業實現經營目標，三者之間有著明顯差別，但又不可分割。在開展績效管理工作時，國有企業管理人員應從實際入手，對財務部、總師室、工程部、辦公室工作過程動態監管，保證每個部門都能落實好本職工作，確保各項工作有序進行。通過定期宣傳，引導各級人員了解績效管理內容，要求所有人員嚴格按照管理標準落實到績效管理工作，為后續工作開展提供支持。績效管理人員可以采用網絡、座談會等方式，學習更多的知識與技能，企業也可以為管理人員提供外出學習的機會，從根源上促進國有企業預算管理和績效考核水平提高[4]。

（三）科學建立預算績效管理指標

在國有企業中，為了將預算績效管理價值充分發揮，應結合企業發展戰略目標，完善預算績效管理體系，科學設定預算績效管理指標，以減少財務問題發生。一方面，企業應把預算績效管理理念滲透到各個層級中，結合實際情況，設定預算績效考核指標，以指標為導向，將預算績效考核工作落實到位，從根源上規避財務風險。另一方面，企業應根據管理需求，建立滿足企業發展要求的責任機制，配備專業的管理人員，劃分管理職責。通過這種方式，不但能夠保證各項管理機制有序進行，也能快速實現預算績效管理目標。此外，國有企業可以結合預算績效執行結果，定期考核，把考核中明確的財務數據和企業實際財務數據比較分析，通過對比檢測預算績效管理實施成果，提高預算績效管理實效性。國有企業也可以建立動態監管體系，讓預算績效流程更加透明，在發現預算績效管理問題時，能夠及時找到相關負責人，將問題處理。國有企業可以結合實際情況，完善獎罰制度，把員工利益和績效考核結果進行結合，以調動員工工作主動性，有效提高國有企業預算績效管理水平。

（四）完善預算績效管理體系

國有企業通過建立完善的預算績效管理體系，為后續經營活動順利進行提供依據，通過規范化管理，增強企業發展實力，讓其在市場競爭中屹立不倒，帶動我國整體經濟穩健發展。首先，國有企業根據經濟市場發展狀況，建立滿足自身發展要求的預算績效管理體系，保證管理體系的專業性和有效性。其次，在預算績效管理體系實施中，結合實際情況，對企業運營發展中潛在風險及時評估和調查，提出相應的處理方案，增強企業抵御風險的能力。在此過程中，相關部門通過講座或者開展各種會議，安排預算績效管理人員參與其中，學習更多的知識，總結經驗，提高財務預算數據的完整性，維護好企業整體利益。最后，國有企業可以根據建立的預算績效管理體系，設定滿足企業戰略發展要求的預算績效考核目標，從實際入手，以預算執行效率為根本，將績效考核管理體系落實到位。通過對預算執行過程的追蹤與監管，規避違規違法行為。以某國有企業為例，在實施預算管理工作時，要求管理人員按照“量入為出、不列赤字、以收定支、收支平衡”的預算編制原則，結合區政府下達的工作任務進行會計核算，在核算過程中，嚴格按照預算管理制度以及財務規章制度，保證手續完整，憑證合法，嚴格審批，確保公司各項經營活動正常有序進行，做到無預算不支付[5]。

（五）推進預算績效管理信息化建設

國有企業應結合時代發展要求，加強預算績效管理信息化建設，搭建和預算執行業務系統充分對接的預算績效管理系統，成立預算績效指標數據庫，把預算績效管理指標、考核指標融入其中，利用系統直接對各項數據進行篩選和評估，防止受到主觀因素影響。通過建立預算績效管理信息化系統，可以對預算執行主體行為進行動態監管，形成完善的監管體系，保證預算績效考核結果的準確性和有效性。浙江省出臺國資國企數字化改革，于2022年初步建成“監督一屏掌控、管控一貫到底、數據一鍵獲取、預警一有即出”的智慧型“國資監管大腦”，以某國有企業為例，配合區國資辦做好《國資國企數字化管理平臺》數據錄入及上報工作（含預算模塊），統一使用用友NCC財務軟件即決算模塊，實現數據共享，區財政局及上級監管單位可以實時了解數據進行動態監管，企業各部門可以掌握預算執行率完成情況。

（六）健全反饋機制和激勵機制

在預算管理和績效管理中，重要內容在于反饋機制和激勵機制，如果只是有考核，無反饋，將會打消員工工作積極性，不能給下年度預算管理與績效管理工作開展提供參考，無法找到各個預算執行主體工作中存在的問題。基于此，在預算管理過程中，應及時反饋績效考核結果，尤其是基層人員，激勵反饋是非常必要的。除了要向下級及時反饋之外，還要向上級各個部門反饋階段性績效考核結果，便于企業領導全面分析各個階段預算管理與績效管理成果和存在的問題，查明問題產生原因，給管理者調整管理決策提供依據。在激勵方面，包含兩項內容，一個是正面激勵，另一個是負面激勵。只有做到有賞有罰，才能提高員工對預算績效管理工作的重視。在正面激勵中，應該和各個執行主體工資、待遇、崗位晉升等相結合，并且也包含人為關懷。而負面激勵則是以業務指導、技能培訓、處罰等為主[6]。

四、結束語

總而言之，預算管理和績效管理作為推動國有企業健康發展的重要因素，國有企業通過開展全面預算和績效管理工作，引導發展戰略目標快速實現。通過對當前國有企業全面預算和績效管理實施情況的調查，依然有諸多不足需要改進。在新形勢下，國有企業應提高預算績效管理意識，完善相應的管理體系，明確預算管理內容，科學編制預算管理方案，加強預算執行過程監督檢查，及時掌握執行進度和效果，保證預算績效管理工作順利實施，給國有企業改革發展提供支持。