現代企業治理機制下內部控制的問題及對策

顧娟霞 湖州南潯旅游投資發展集團有限公司

社會經濟發展水平全面提高，加快企業轉型發展，在新形勢背景下，企業之間競爭壓力加大，給企業經營發展提出一定考驗。企業只有建立與社會經濟發展要求相統一的經營理念，優化現代企業治理機制，完善內部控制制度，才能減少風險問題的發生，給企業創造更多效益，有利于企業長效發展。在實際中，要求企業領導給予內部控制工作高度重視，結合現代企業治理機制要求，營造良好的內控環境，加強內部控制體系建設，對內部控制實施過程追蹤調查，及時找到存在的問題并處理，有效提高企業內部控制水平，推動企業穩健發展。

一、現代企業治理下加強內部控制的意義

企業治理最早出現在西方國家，是根據英文詞組“Corporate Governance”翻譯而來。在學術領域中，企業治理機制缺少明確要求，即便含有不同內容，但作為一種管理機制，目的是讓企業組織機構權限變得更加具體，相互制衡。現階段，企業治理成為社會各界重點關注的內容，通過完善現代企業治理機制，加強內部控制體系建設，是衡量企業管理成果的重要憑證[1]。加強企業內部控制，可以讓企業會計行為變得更加規范，保證會計信息的完整性和準確性，防范財務風險，保證企業資產安全，提高企業經營效益，推動企業發展戰略目標快速完成。

二、現代企業治理機制下內部控制存在的問題

（一）內部環境基礎薄弱

內部環境決定了內部控制實施效果，對企業內部控制工作發展有著直接影響。對于企業內部環境存在的問題，具體展現在兩方面：第一，部分企業領導沒有給予內部控制工作廣泛關注，部分企業經營者內部控制意識較低，沒有結合時代發展要求，制定詳細的內控計劃，缺少對企業經營管理情況的管控，把工作重點放在經營生產上，普遍比較關注短期效益，忽略長期發展，對內部控制價值了解不全，沒有意識到內部控制在企業發展中的價值。即便一些企業管理者明確內部控制作用，但是僅停留在理論層面，盲目的按照其他企業內部控制經驗和方式進行，沒有從企業實際情況入手，建立完善的內部控制體系，并在執行環節中內控流程不規范，只是把內部控制執行作為企業內部管理部門的工作，使得內部控制停留表面，無法發揮實際效益。第二，企業領導思想理念將會給員工思想帶來影響，如果企業領導沒有注重內部控制工作，自然也會影響企業內部控制活動的實施與發展，不利于內控目標的快速完成。

（二）缺乏風險防范意識

在企業經營發展中，做好風險防控工作是非常必要的，能夠及時找到企業經營管理中存在的風險問題，為企業經營發展規劃方案，確定發展方向。銷售部門作為企業經營中比較重要的部門，企業生產的各個產品應經過銷售部門流通到市場，銷售部門內部控制情況將決定企業產品銷售量，所以加強銷售部門內部控制是極其必要的，能夠給企業創造更多效益，幫助企業防控銷售風險。企業在對銷售部門實施內部控制時，可以結合銷售業績，確定管理目標，將其落實到位，保證企業經濟效益，擴充發展范疇[2]。但是在實際中，部分領導風險防范意識淡薄，企業對銷售部門的內部控制重視度不高，內部控制實施效果不理想。在企業應收賬款管理方面，大部分企業沒有成立對應的管理部門，結算管理體系缺失，在流程設計上面臨一些問題，一些企業缺少合同評審和信用評估內容，使得在和客戶簽署合同時，無法及時防控合同風險，對應的風險管理機制不完善。風險管理和授權審批如果不嚴，可能會發生審批錯誤或者風險管理不全面的狀況，給企業經營發展造成較大影響。除此之外，企業賦予銷售部門較大權限，大部分銷售產品在退還時，沒有對退貨原因進行調查，針對退回產品如何處理缺少對應的措施。如果企業沒有及時將該問題處理，可能會損害企業自身利益，增加經營風險。

（三）內部控制體系不完善

當前，部分企業在建立內部控制體系時，面臨的問題有以下幾個方面：首先，一些企業為家族式企業，家族在企業中享有一定權限，規模大，甚至直接參與到企業決策活動中，影響內部控制工作的順利進行。其次，一些非家族式企業權力比較分散，主要集中在部分人手中，一些企業董事會無法參與到企業決策籌劃中，沒有成立獨立董事實施外部評價。最后，一些大規模企業內部設有諸多部門，部門之間通常會建立滿足自身經營要求的內部控制體系，部門之間的管理工作比較獨立，沒有將各個部門內部控制方案進行結合，形成一個完整的內部控制體系，無法從全局入手對企業各項經營活動科學管控。

（四）信息傳遞不通暢

在企業中，部門之間信息交流發揮著重要意義，不但可以實現部門之間信息有效傳遞，也能幫助企業更好整理與調配資源，提高資源使用率。內部報告傳遞及時性將會對企業決策和控制帶來直接影響，在企業內外資源整合與分配上起到關鍵性作用。為了提高企業內部控制水平，應做好信息傳遞工作，保證信息傳遞通暢性，讓各個部門及時獲得所需信息，實現科學使用信息。但是，大部分企業在傳遞信息過程中，都會面臨傳遞不及時的狀況，這是因為企業缺少具體的信息傳遞計劃，信息傳遞機制不健全，相關設備比較落后，阻礙各部門之間信息交流，使得信息傳遞受阻[3]。

（五）內部控制監督不嚴

內部監督管理是保證內部控制工作有序進行的前提要素，但是我國大部分企業沒有建立一套完善的內部監督管理制度，甚至沒有成立獨立的內部審計部門，缺少專業的監管人才，內部監督管理不嚴。即便一些企業成立了內部審計部門，但是會受到上級部門的直接干預，停留在表面，只是根據內部控制要求，對各項制度執行情況進行檢查，缺少對整個內部控制實施過程追蹤監督，內部審計監管能力不足，無法及時找到內控中存在的問題，容易讓企業面臨嚴重損失。

三、現代企業治理機制下內部控制問題的處理對策

（一）優化內部控制環境

當前，部分企業領導對內部控制重視度不高，沒有從現代企業治理機制出發制定詳細的管理計劃，內部控制體系缺失，影響內部控制效果，讓企業在經營發展中出現各種風險，從而阻礙企業進一步發展。為了在現代企業治理機制中更好地完成內部控制工作，提高內部控制水平，首要做的就是優化內部控制環境。一方面，完善企業規章制度，加強企業治理體系建設，協調好各部門之間關系，促進部門之間相互交流與配合，建立滿足新時代發展要求的企業管理機制。另一方面，在成立董事會時，盡可能讓董事會成員與總經理權限分配均衡，防止權限集中在部分人手中，讓董事會享有一定權限，發揮決策力量。通過加強內部管理職責科學劃分，對內部控制實施過程中風險問題科學防范，并劃分到特定部門中，如果發現風險，及時找到相關負責人，對其處罰，讓企業各個部門給予內部控制工作高度重視。企業還要加強文化建設，建立滿足企業發展要求的核心價值文化體系，讓員工對企業發展產生濃烈的歸屬感和責任感，營造良好的工作氛圍，讓更多的人員參與到企業經營管理活動中，有效提高企業管理水平。

（二）提高風險管理意識

隨著我國社會經濟體系深入改革，不確定因素增加，在某種程度上加劇企業經營風險問題出現。為了減少風險問題發生，企業經營者應對市場發展情況追蹤調查，時刻觀察市場經濟發展變化，定期安排專業人士對企業經營風險綜合評估，確定風險等級，制定詳細的防控計劃，真正做到防患于未然。一方面，企業應加強體系建設，發布相關規章制度，確定企業風險評估方法，定期開展風險評估教育，讓所有人員明白風險管理的意義，強化風險管理意識[4]。另一方面，對于企業管理層，應該制定相應的管理計劃，科學劃分管理職責，防止權力過于集中而引發決策風險，將董事會力量全面發揮，通過多部門集中商討，提出風險防控措施，降低風險發生率。如果是獨立董事，要求其不可采取各種方式持有企業股份，單純以局外人身份參與到企業風險評估中，幫助企業防范和處理風險。此外，企業各個部門及人員應該樹立正確的風險管理意識，把風險管理理念滲透到各個活動中，對于部門及企業經營中潛在風險問題，一經發現如實上報，在所有人員的協作下，將風險控制在合理范疇內。企業需要在每個部門中安排兩名以上的風險評估人員，對部門領導制定的決策方案進行調查，在企業內部構建一套完善的風險管理體系，對企業各個部門制定的發展決策進行探討，在所有人員監督上防止出現武斷決策現象，減少風險問題發生。

（三）構建完善的內部控制體系

現階段，部分企業在內部控制體系上缺少完善性，無法迎合比較復雜的企業治理結構，不能給現代企業治理發展作出貢獻。對于現代企業來說，治理結構比較復雜，內部人員包含了股東、董事會、總經理、部門經理等，怎樣才能讓各個權利主體相互制衡，明確權限和職責，是企業管理層重點思考的內容，需要通過建立一套完善的內部控制體系來實現。例如，某企業為家族式企業，為了推動企業更好發展，放棄一票否決權，把決策權下發給各個部門經理和股東，防止決策過于武斷而阻礙企業進一步發展。并且，企業嚴格按照現代企業治理機制要求，對內部組織結構進行調整，完善內部層級建設，讓權責在部門之間做到明確，加強董事會權力分配，協調好與企業高層之間的制衡關系。通過定期對企業各個部門財務情況預算和審核，真實評價，讓各部門自主完成內部控制工作，形成相對獨立的內部控制管理格局。在各部門建立內部控制體系的同時，把各部門內部控制體系相互結合，形成完整的企業內部控制體系，在體系中明確要求各個部門工作內容和責任，從宏觀角度入手，實現企業全局控制。

（四）健全內部信息溝通機制

要想提高內部控制水平，應加強企業各部門之間信息交流，保證部門之間信息有效傳遞。從硬件角度出發，加強企業信息交流平臺建設，讓信息交流平臺功能更加全面。企業應成立信息情報和網絡中心，把企業總系統與各個部門信息交流系統進行結合，便于系統之間信息傳遞，通過及時收集各項信息，保證信息的完整性和準確性，要求各部門認真篩選和評估信息。在完成信息收集工作后，將信息在企業內部橫向和豎向傳遞，便于領導更清楚地了解企業經營發展情況，及時調整發展決策，有利于企業健康發展[5]。

（五）強化內部審計監督

在建立內部控制體系過程中，涉及了三個比較獨立的控制層面：第一，事前控制，也就是第一層次，在企業一線“供產銷”全過程中滲透相互制約和影響的管理體系，建立以預防為根本的監督管理防線。第二，事后監督，也就是在會計部門常規性會計核算的同時，對各個崗位和業務進行日常核查，建立以“控制”為根本的監督防線。第三，以現有的稽核、審計、紀檢監察為根本的監督防線，成立直接由董事會負責的獨立性審計部門。對于審計部門的工作職責，主要負責對內部控制實施過程進行常規稽查、審計監督、審查會計報表等，對會計部門實施內部管理，建立以“檢查”為重點的監督防線。除此之外，在成立審計部門過程中，企業領導應賦予審計部門最大的審計權限，在日常經營管理中，審計部門容易受到上級部門的干預，但是在監督管理中，盡可能避免上級部門對審計部門工作直接干預，保證其權力發揮，提高審計監督的有效性[6]。為了提高審計工作質量，審計內容不僅僅停留在財務層面上，還要對影響企業發展的各項因素與事項進行檢查，動態監督，一旦發現異常，及時采取措施進行處理，降低影響，保證企業健康發展。

四、結束語

總而言之，在現代企業治理機制中，內部控制在其中發揮著重要作用，通過加強內部控制管理，完善內部控制體系，可以幫助企業防控風險，更好地迎合市場發展變化，增強企業發展實力，有利于企業更好發展。在實際中，企業管理者應結合現代企業治理機制要求，逐步完善內部控制體系，將其落實到位，保證企業在新常態背景下穩健發展。