全面預算管理視角下國有企業財務管理工作的分析

邵歡 溫州港集團有限公司物業管理服務分公司

全面預算管理起源于西方國家，自2006年由中興通訊引入至國內，并在一些大型企業中實踐應用與摸索，積累了豐富的經驗。預算管理以“全面”作為核心，滲透于經營的各個環節中，通過調動全員參與，實現戰略目標的細化、分解與落實，從而全方位地協調內部資源，提升企業的經營效率。作為先進的管理理念，將其與財務管理進行融合，能夠提升經濟效益、降低成本投入，尤其是應用復雜多變的市場環境與行業競爭，促進國有企業高質量發展。

一、全面預算管理及財務管理的概述

（一）全面預算的概述

企業在開展經營活動中，必須對有限的資源進行預測與調配，從而實現既定戰略目標。全面預算管理強調內部全員參與、全流程跟蹤，滲透于企業經營運作的各個環節，進而與業務、戰略相融合，實時監控戰略目標的實施進度，促進企業經營效率的提升。尤其是以銷售預測作為起點，將企業的各項活動聚焦于業務發展、市場對接，不僅僅包括對經濟活動進行統籌規劃，更強調在實施整個預算過程中引入PACD循環系統，從預算目標制定、編制到實施、執行、監督、調整與考核、總結經驗，為下一次實施預算管理提供經驗參考，由此，全過程地促進企業管理效能的提升。

企業在開展全面預算過程中，更強調要立足于業務拓展，從戰略愿景著手，對內部各項經營活動進行統籌，并將戰略目標進行分解、細化，調動全員參與到預算管理中，全面降低運營成本，提升經營效率[1]。通過構建一整套完整的控制體系，將企業內部的各項活動進行統籌，通過預算目標與戰略目標的匹配，實現資源優化配置，體現“全面”的管理思想，增強企業的競爭力。

（二）全面預算管理的特征

隨著現代企業規模日趨擴大、管理日趨復雜，全面預算管理體系應運而生，且在企業中廣泛地推進，進一步分析其特征，主要包括：

一是，全面性與全員性。在實施預算管理進程中，需要對企業內部各項資源進行整合，滲透于各個環節、各個崗位，由此，強調預算管理要全面覆蓋各業務模塊，全員積極參與、通力協作。

二是，協調性與持續性。實施預算管理，涉及企業運作的各個方面，不僅要對內部資源進行優化配置，還要與外部經營活動相聯系，由此，需要調動全員的積極性，在內部形成合力[2]。同時，預算管理的反饋環節，是對本次預算經驗的總結，通過不斷優化預算流程，進而高績效地使全面預算管理在企業內部推進，具有持續力與前瞻性。

三是，戰略導向性。實施預算管理必須立足于戰略愿景，在此為核心輻射到企業運行的各個環節中，將目標進行細分與分解，調動各崗位積極參與，在日常的經營活動中聚焦于戰略目標，進而使各項安排部署的有序實施，推進企業戰略目標的實現。

四是，系統性。強調在實施過程中，橫向加強各部門的協作，縱向構建完善的預算管理體系，統籌進行資金的安排，明確責任，實施過程動態跟蹤管理，及時調整，有序確保企業健康發展。

（三）財務管理的概述

財務管理是對企業內部的各項經濟活動進行統籌、銜接，沿著資金運動的方向，對各個環節的活動進行規劃、規范與實施。包括對投資、籌資、營運、分配環節進行管理，處理財務關系，統籌各項資源的調配，對各項支出進行規劃與控制，實現企業價值最大化[3]。當前，隨著企業規模擴大、市場競爭加劇，財務管理的職能邊界也不斷拓展，不再僅僅是對財務賬目進行分析，更多的是對數據進行價值挖掘，為企業的管理決策服務。

二、全面預算管理視角下國有企業優化財務管理工作的意義

國有企業本身在經營中具有一定的特殊性，例如管理層級多、跨區域經營等，實施預算管理能夠立足于戰略目標，對各個環節的工作、資源進行統籌協調與部署，將其與財務管理工作相結合，能夠提升管理效率，為價值創造夯實基礎。

（一）促進企業戰略目標的實現

國有企業經營面臨外部復雜環境，為促進持續發展，會結合行業、市場、經營等實際制定戰略目標，實施全面預算有助于進行戰略細化，并滲透于各部門、各崗位，嚴格內部控制，提升經營效率。企業在開展財務管理中，必須與戰略目標相一致，才能夠有序地發揮資源優勢，立足于預算管理環境，調整各項工作，從而實現預算管理與財務管理的相互促進，進一步推進企業戰略目標的實現。全面預算強調全面滲透到運營的各個環節，以戰略目標作為方向與指導。由此，能夠避免經營運作缺乏目標，職能部門間缺乏協作，有序調動各項要素資源，激發經濟發展活力，通過嚴格的預算執行，確保戰略目標有序落地。

（二）促進企業資源的有效配置

國有企業在經營過程中具有規模較大的特點，為實現價值創造，追求利潤空間，必然要基于成本效益原則，發揮有限資源的效用最大化，提升經濟效益。實施全面預算，能夠全面分析和掌控各項資源要素，通過優化配置，從而有序提升資源的利用率，為企業創造更大的價值空間。在實施財務管理過程中，不再是簡單的計量、記錄，而是對內部資源進行統籌，結合全面預算管理的實施步驟，對各項資源進行有序分配，實現成本的管控，從而動態地規范企業的業務流程，提升管理效率[4]。在全面預算中能夠全過程跟蹤資源的使用情況，結合企業運營特征、業務拓展，將有效資源分配至核心業務板塊，通過實施統籌資源配置，實現精細化管理，以戰略為導向，提升企業的盈利能力。

（三）完善企業的內部控制制度

國有企業內部管理呈現復雜性，主要是由于經營規模大、業務范圍廣、跨區域經驗，實施預算管理能夠對各項工作進行統籌安排，尤其是實施過程跟蹤、監督，使預算管理與戰略目標相結合，從而為內控提供監督窗口。財務管理工作具有一定的煩瑣性，與全面預算相結合，能夠強化內部控制，動態地跟蹤各項資源的耗費、成本的支出，進而有序防范風險、提升管理效率。全面預算實現了對企業經營全過程跟蹤、全面覆蓋，對各項經營活動進行有序規范與約束。尤其是調動各崗位人員動態參與，積極配合，由此，能夠在企業內部營造良好內控環境，亦為有序推進監督機制奠定良好基礎。國有企業開展財務管理進程中，樹立全面預算管理的理念，將兩種管理制度相融合，能夠與內部控制形成交叉與互補，尤其是借助于智能化手段，強化對企業運營的過程協調與控制，通過實施績效考核，強化責任意識，提升管理效率，進一步強化監督機制[5]。

（四）強化企業的成本管控

在激烈的市場競爭格局下，國有企業要提升管理效能、實現價值創造，必須加強對成本的管控力度。實施全面預算，對企業內部的經營活動進行有序規劃，站在企業戰略發展的總體視角，將預算管理滲透于各個環節，從而在企業內部明確責任與目標。加強溝通與協作，將成本管控貫穿于企業運營的全過程中，尤其是通過預算管理，對產品成本的支付、采購等環節進行統籌，有序推進業務發展，尋求產品產出的最優平衡點，幫助企業提升經營效率。通過實施全面預算，能夠實現過程跟蹤，對經營中存在的偏離預算情況進行有效監督與調整，動態識別和評估潛在風險源，從而有效地強化成本管控工作。特別是對于生產型企業，將成本管控工作與預算管理結合起來，能夠在業務推進過程中執行成本管理工作，落實成本管控責任。

三、全面預算管理視角下國有企業財務管理工作的具體分析

在推進國有企業改革背景下，必須立足于市場、聚焦于管理，從內部著手提升管理效率，強化經濟效益。全面預算與財務管理作為現代企業不可或缺的管理工作，將二者有效結合，能夠促進國有企業規范內部管理流程，營造良好的內控環境，助力于企業的穩健發展。

（一）樹立全面預算管理的理念

在競爭新格局背景下，國有企業在開展內部管理過程中，必須轉變傳統模式，樹立全面預算管理的理念。尤其是財務管理已不再局限于賬目核對，而是要與業務、戰略相結合，為管理決策提供助力。管理層必須轉變傳統的管理思維，將財務管理作為重要手段，與全面預算管理相結合，強化職能部門的溝通與協作，有序配合，共同推進財務精細化管理。特別是隨著信息平臺的建立，更需要在企業內部形成合力，共同推進財務管理及業務拓展，進而有序提升企業經營效率。

（二）提升預算編制的有效性

國有企業在實施預算編制中，要結合經營特征、管理流程等，科學地推進編制工作，在對預算目標進行分解時，結合職能部門的權責，選擇合理的預算編制方法。結合當前企業面臨內外部競爭環境，必須從內部管理優化著手，提升經營效率，生產經營部門可選擇作業預算法，以運營各環節中的作業效用作為預算編制依據，有序地減少和消除非增值作業，從而幫助企業提升管理效率，實現“降本增效”。實施預算編制，堅持“上下結合”的原則，自上而下開展預算目標的確定、分解、細化，自下而上以基層單位預算編制為基礎，逐層進行匯總[6]。在編制中加強溝通與協調，尤其是要將資源向核心業務傾斜，從而幫助企業提升資源要素使用效率，獲得價值創造。

（三）加強對預算控制的力度

國有企業在開展財務管理過程中，要提升對預算控制力度。一方面，強化對費用預算的控制。結合企業的經營實際，將關鍵環節、重點項目的費用進行動態跟蹤，尤其是國有企業跨區域經營，設置了一些大型、重點項目，更要堅持“成本效益”“重要性”原則，加強資金的監管與審批機制。另一方面，隨著數智化技術的發展，國有企業要著手推進財務中心的建立，從而實現資金集中管控，由此，在開展預算管理過程中，進一步強化預算控制，避免資金閑置、挪用的情況。企業在開展預算控制過程中，必須結合業務拓展與戰略目標，從而將更多的精力聚焦于核心業務，優化資源配置，提升企業的經營效率。

（四）構建完善的預算考核制度

國有企業在開展財務管理工作中，要強化預算工作的具體落實，通過構建考核機制，能夠動態跟蹤預算執行情況。在進行預算目標分解過程中，已經進行細化并責任到崗，由此，動態跟蹤部門、員工的工作落實情況、預算完成效果。對于存在偏差的情況，及時查明原因并進行調整，以便有序確保預算實施成效。在預算執行中動態開展監督工作，推進實際業務與預算目標的有序匹配。嚴格按照預算制度體系，推進預算執行的剛性約束，對于目標完成不力的部門或員工，給予約談與糾正。實施績效考核，獎罰分明，由此，調動全員參與全面預算的熱情。在推進全面預算中，通過宣傳、培訓等，引導員工樹立預算意識，理解預算執行的重要性，從而將個人成長與企業發展結合，有序提升預算管理質量。同時，在績效考核中，構建暢通的反饋機制，通過座談的形式，向員工反饋工作考核結果，針對預算目標完成不理想的個體，幫助其分析原因，為后期個人成長奠定基礎。

（五）培養復合型的人才隊伍

國有企業的財務管理工作本身具有一定的復雜性，尤其是隨著企業改制、市場競爭加劇、會計準則不斷更新，由此，國有企業要提升財務管理效率，必須培養一支復合型的人才隊伍，這亦是企業的軟實力表現。加強財務人才團隊建設，以信息技術為背景，不僅要重視專業素養，還要重視創新管理理念的培養，尤其是要強化過程管理意識，立足于全面預算管理理念，滲透于企業經濟活動中的各個環節。從財務人員個人角度，要加強對管理、審計、稅務等專業知識的涉獵，利用線上資源開展培訓，構建自身綜合專業體系。同時，將企業的財務與業務、戰略相融合，通過宣傳、培訓等方式，引導員工樹立正確的生產、管理理念，加強協作與溝通，共同推進業務發展，達成戰略目標。加強對財務人員的業務培訓工作，企業要采用輪崗換崗形式，讓財務人員到業務部門熟悉企業運營，從而進一步適應信息化時代的要求，提升財務管理工作質量與水平。

四、結語

全面預算管理作為現代管理手段，能夠促進企業內部資源優化配置，提升管理效能。國有企業在開展財務管理過程中，要將全面預算管理的思維融入各個環節中，從而有序地整合資源、協同作業，聚焦于管理決策職能的實現，多維度地推進企業管理效率的提升。通過對全面預算管理理論的深度分析，結合國有企業經營特點，提出要樹立全面預算管理的理念、提升預算編制的有效性、加強對預算控制的力度、構建完善的預算考核制度、培養復合型的人才隊伍，從而有序促進企業經營效率的提升，培育核心競爭優勢。在國有企業中實現財務管理工作與全面預算理念保持同步，提升管理質量與效能，促進企業穩健經營。