加強企業(yè)財務管理和審計監(jiān)督防范經(jīng)營風險

楊洋 中國重汽集團濟南動力有限公司

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在的風險因素較多，包括法律層、財務層和市場層。企業(yè)經(jīng)營風險的內容較多，管理復雜且煩瑣，通過應用財務系統(tǒng)，可以顯露出經(jīng)營風險的跡象。市場經(jīng)濟環(huán)境下，風險與效益并存，企業(yè)運營風險會涉及整個經(jīng)濟活動，注重提升企業(yè)的財務管理水平，落實嚴格的審計監(jiān)督措施，能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風險。財務管理是企業(yè)重要的管理部門，由于受到市場發(fā)展的影響，企業(yè)要持續(xù)加強競爭實力，建立和完善財務管理機制，科學管控經(jīng)營風險。審計工作是企業(yè)開展相關工作時，實行的特殊審計管理模式，通過開展內部審計工作，可以準確識別管理風險，加強企業(yè)的管理成效。企業(yè)建設與管理活動中，內部審計屬于重要措施，幫助管理人員把握企業(yè)運營狀況，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理與審計監(jiān)督的重要性

財務管理核心在于資金，注重資金籌集、投放和運營，資金管控會直接影響企業(yè)生存狀態(tài)。現(xiàn)代財務管理理念的普及，財務部門不只是負責報稅抄稅、編制報表，會計核算，還要為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)，同時服務于其他部門。傳統(tǒng)財務管理，多采用硬性標準方式管理，流程復雜，很難獲得理想效果。財務管理應當凸顯出適應性、成本效益特點，關注經(jīng)營風險的預防與控制。同時，注重財務管理、成本管理的協(xié)調，發(fā)揮出財務管理在管控經(jīng)營風險中的應用效果。

在內部審計監(jiān)督中，主要具備自我監(jiān)控，自我促進作用。對于自我監(jiān)控，要求全面落實經(jīng)營監(jiān)控計劃，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，并制定階段性服務，做好相關評價與檢查。通過內部審計，能夠對企業(yè)提供的數(shù)據(jù)信息進行審查，檢驗數(shù)據(jù)的準確性，同時確保各部門信息交流通暢。內部審計還可以檢查責任人的經(jīng)濟責任完成度，監(jiān)督和把控企業(yè)經(jīng)營財產(chǎn)的安全性，通過判斷和查詢企業(yè)的業(yè)務活動，能夠找尋出內在問題，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整性。對于自我促進，內部審計能夠不定期檢查企業(yè)的實行制度，及時指出不良問題。經(jīng)營管理工作中，注重提升企業(yè)各項工作的規(guī)范性，自覺遵守法律法規(guī)。企業(yè)實行內部審計活動，能夠有效改善各工作環(huán)節(jié)，針對問題提出優(yōu)化建議，實現(xiàn)企業(yè)的自我完善。

二、企業(yè)經(jīng)營風險防范與管理存在的問題

（一）資金管理與風險防控意識薄弱

我國風險防范管理機構的發(fā)展時間比較晚，企業(yè)未建立獨立的風險防控部門，并且缺乏風險管控人員。此種現(xiàn)象的原因，都是由于經(jīng)營人員的資金管理、風險防控意識薄弱，不太重視經(jīng)營風險管控所致。正是由于思想認知的偏差，企業(yè)很少研究生產(chǎn)運營風險，導致各項管理制度的問題較多，增加經(jīng)營風險系數(shù)，危害企業(yè)的發(fā)展。

（二）成本控制與經(jīng)濟環(huán)境不適應

由于受到經(jīng)濟全球化的影響，企業(yè)面臨的發(fā)展困境越來越嚴峻，部分企業(yè)開展成本控制工作時，存在與外部經(jīng)濟環(huán)境脫節(jié)問題。國家信貸、外匯政策的變化，使企業(yè)面臨更加復雜的理財環(huán)境，投資虧損風險明顯上升。由于部分企業(yè)的財務管理基礎不扎實，再加上外部環(huán)境多變，導致企業(yè)面臨的經(jīng)營風險越來越多。

（三）審計風險的影響力增加

企業(yè)內部審計風險，主要是審計人員開展審計活動時，接手的財務資料不完整、內容錯誤，自身判斷不準確，內控制度缺陷等，導致審計報告中的意見評價不合理，對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響大。由于企業(yè)審計工作價值大，會直接決定企業(yè)的未來發(fā)展，所以審計風險的影響力不斷上升。

（四）缺乏完善的內控機制

在企業(yè)經(jīng)營風險防控中，內部財務控制屬于特殊系統(tǒng)，可以結合企業(yè)的各項監(jiān)督與管理工作，降低經(jīng)營風險系數(shù)。然而在企業(yè)管理工作中，存在內控機制不完善問題，無法對財務人員的行為產(chǎn)生約束作用，導致企業(yè)經(jīng)濟活動中出現(xiàn)大量違規(guī)行為，增加經(jīng)營風險。

三、企業(yè)生產(chǎn)運營的風險管控思路

（一）風險管理目標

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了規(guī)避風險問題，要求財務部門、審計部門明確風險管控目標，加強人員的風險意識，完善風險預警機制。全方位分析企業(yè)存貨周轉、負債狀態(tài)、生產(chǎn)規(guī)模，有助于加強風險抵抗能力。通過電子信息技術，密切監(jiān)控企業(yè)運營風險，降低經(jīng)營成本的同時，提升企業(yè)運營穩(wěn)定性。

（二）風險管理職能

企業(yè)財務管理、審計監(jiān)督活動中，風險管理職能體現(xiàn)在風險定位和警戒方面。對于前者，注重經(jīng)營風險的定性與定量分析，提出科學的防控措施。對于后者，能夠使管理人員快速掌握經(jīng)營風險信息，發(fā)出危險預警信息。企業(yè)經(jīng)營過程中，按照內外部環(huán)境、抗風險能力，對不同經(jīng)營風險進行統(tǒng)籌，確保財務管理人員、審計監(jiān)督人員，都能夠明確風險特性，準確判斷風險形成與影響對象，并且采取轉移控制規(guī)避方式，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（三）風險管理防范

企業(yè)為了防范經(jīng)營風險，應當協(xié)調各部門的工作，對采購部、生產(chǎn)部、銷售部的成本進行管控，掌握企業(yè)的管理重點，加強成本管控意識。企業(yè)經(jīng)營期間，應確保各項管理工作的計劃性。銷售結束后，注重產(chǎn)品經(jīng)營周期的分析，加快資金回籠速度，維護企業(yè)效益。

（四）風險管理預警

企業(yè)經(jīng)營期間，常常面臨多種風險問題，要求企業(yè)建立風險預警機制，以定性、定量分析法，準確預測運營風險，明確企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力、獲利能力，并設置相應的財務預警指標。同時，相關人員要正確認知企業(yè)的成本費用、資產(chǎn)報酬率、銷售利潤，并且圍繞資產(chǎn)增值率，制定科學的預警方案，降低經(jīng)營風險。

四、企業(yè)經(jīng)營風險的預控與防范措施

（一）建立財務內控體系

通過財務內控體系，可以及時掌握企業(yè)經(jīng)營風險，采取有效措施予以規(guī)避。注重轉變財務管理職能，減少記賬、核算人員的配置數(shù)量，使財務人員參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中。細化財務部門的相關職責，將企業(yè)戰(zhàn)略和財務管理聯(lián)系起來，加大業(yè)務與財務的融合度，通過財務數(shù)據(jù)為企業(yè)決策提供參考，優(yōu)化配置各類資源。由于企業(yè)財務職能范圍比較小，很難幫助到企業(yè)的經(jīng)營與決策工作，要求強化財務人員的管理意識，確保資金收支平衡，重視資金鏈安全。業(yè)務和財務的融合，必須引入信息技術，建立信息系統(tǒng)，發(fā)揮出云計算、大數(shù)據(jù)的技術優(yōu)勢，更好地融合資金流和物流，展現(xiàn)出財務對經(jīng)營風險的管控作用。從本質上看，財務管理就是資本運作，因此必須重視風險隱患，從而增加經(jīng)濟效益。

（二）加強財務預警職能

企業(yè)財務管理系統(tǒng)具備較強的預警作用，在建立內控制度時，還要融入財務預警體制，挖掘財務數(shù)據(jù)，制定常見風險的防控預案。建立財務風險預警系統(tǒng)，確保企業(yè)及時辨別風險，掌握風險誘發(fā)因素，采取有效措施處理風險。為了確保財務預警體系運行正常化，企業(yè)必須科學分析財務數(shù)據(jù)，系統(tǒng)性梳理非財務因素，比較各類數(shù)據(jù)信息，以免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。聯(lián)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定合理的財務預警指標，通過相應的預警等級，反映出企業(yè)面臨的風險等級。在建設預警體系時，還要落實預警管理方法，及時掌握企業(yè)經(jīng)營風險，確保各項工作開展的順利性。

（三）應收賬款制度建設

市場環(huán)境的變化較多，企業(yè)通過建設應收賬款制度，可以完善財務管理制度、風險防控制度，為各項工作提供管理依據(jù)，優(yōu)化配置財務人員，專職負責風險管控工作。在財務管理工作中，常常面臨不良問題，此時要建立風險責任機制，不僅可以發(fā)揮出財務管理的監(jiān)控職能，還能夠對財務人員的核算標準進行規(guī)范，降低工作失誤率，保障企業(yè)資金安全。制定應收賬款政策，對賬款收支進行跟蹤和審核，減少爛賬壞賬。對于項目資金收款來說，需要建立合同審查與簽證機制，保證每份合同具備法律效應，當發(fā)生糾紛事件時，可以及時追蹤相關人員的責任，通過此種方式，能夠對財務人員的管理行為進行約束。此外，注重監(jiān)控和評估客戶信用，將應收賬款納入企業(yè)信息管理系統(tǒng)中，聯(lián)合業(yè)務和財務，建立統(tǒng)一的核算體系，對企業(yè)信息流物流資金流進行管控，減少大量存貨所致資金占用問題。通過應用企業(yè)信息管理系統(tǒng)，不僅可以共享各部門的信息，維護財務信息的真實性，還可以篩查低信用用戶，確保資金良性的同時，全面落實風險控制工作，優(yōu)化分配企業(yè)的資金。

（四）注重資金成本的精細化管控

通過成本控制，有助于擴大企業(yè)的盈利空間，動態(tài)化管控預算、規(guī)劃等經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生財務風險，要求企業(yè)采用精細化方式控制資金成本，明確籌資與投資力度，制定融資計劃，滿足企業(yè)經(jīng)營目標，避免出現(xiàn)資金周轉難問題。通過財務評估與預算工作，可以加強企業(yè)的競爭力，對經(jīng)營管理指標予以衡量。不定期考察財務部門的各項工作，重點審查高風險環(huán)節(jié)。當企業(yè)處于轉型發(fā)展時期，則要注重管理體制的創(chuàng)新，落實各要素對標管理。設置經(jīng)營目標，建立全流程、全業(yè)務對標機制，優(yōu)化企業(yè)各項生產(chǎn)要素。此外，定期檢修和保養(yǎng)生產(chǎn)設備，聯(lián)合經(jīng)營規(guī)模，科學管控產(chǎn)品庫存量，同時借助國家優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)結構的轉型。

（五）確保內部審計的獨立性

企業(yè)實行內部審計時，主要以公司治理結構為審計環(huán)境，可以發(fā)揮出審計功能與作用。因此要將內部審計融入企業(yè)治理中，提升審計工作在經(jīng)濟活動中的地位。企業(yè)內部審計機構應當具備獨立性，所以企業(yè)制定的管理體制、經(jīng)費審計，都要保證審計機構的獨立性。企業(yè)應當為內部審計提供專項費用，以免危害審計的獨立性。只有堅持審計獨立性，才能發(fā)揮出審計的權威性。審計機構與人員，應當獨立于其他職能部門，無須負責其他部門工作。審計機構可以按照自身需求，合理選擇審計項目，明確審計重點，編制詳細的審計計劃。

（六）優(yōu)化內部審計環(huán)境

企業(yè)內部審計工作，能夠明確企業(yè)近、遠期發(fā)展目標，支持企業(yè)實現(xiàn)長久化發(fā)展戰(zhàn)略。所以注重企業(yè)內部審計制度的完善性，要求管理人員加大重視度，可以積極配合上級工作規(guī)劃。對于上級管理來說，應當全面宣傳審計工作的意義，保證企業(yè)接受審計監(jiān)督時，可以強化管理意識。注重企業(yè)內部審計形式、方案事件的規(guī)范，已經(jīng)成為審計工作的重要基礎。建立內部審計制度，必須遵守國家法律規(guī)定。此外，企業(yè)應當落實各項責任，提升審計人員的工作積極性，通過建立審計任務的考評機制，可以使審計人員高效完成各項工作。

（七）注重內部審計項目的創(chuàng)新

第一，企業(yè)應當密切關注國家政策、行業(yè)趨勢，聯(lián)合自身發(fā)展，明確企業(yè)的行業(yè)性風險，從而開展針對性的管理審計。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應當深度分析經(jīng)營體制，業(yè)務流程存在的審計風險，準確評估風險等級。第三，注重審計企業(yè)的生產(chǎn)效率、經(jīng)營成果、為領導層提供決策依據(jù)。

（八）提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)內部審計人員來說，個人審計經(jīng)驗與專業(yè)能力，對審計結果的影響非常大，因此為了加強企業(yè)內部審計質量，應當選擇知識豐富、專業(yè)能力強的人員，確保人員掌握企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動。企業(yè)組織審計人員參與在職教育，考核合格后，才能進入到內部審計隊伍中。在考核評價時，注重評估審計人員的專業(yè)知識與技能，組織其學習新審計方法，不斷加強查證能力、工作協(xié)調能力。此外，企業(yè)可以邀請專家開展講座，結合行業(yè)發(fā)展特點，為審計人員提供針對性的審計知識與技能方法，提升審計人員的業(yè)務能力，降低企業(yè)內部審計風險。同時，企業(yè)可以組織審計人員到其他專業(yè)機構學習，采用聯(lián)合審計、以審代訓方式，研究重點審計案例。企業(yè)還應提升審計人員的職業(yè)道德感，對審計人員的行為予以規(guī)范，強化風險防控意識。

五、結語

綜上所述，企業(yè)防范經(jīng)營風險時，要基于自身發(fā)展特點，結合上級部門要求，科學開展經(jīng)營活動活動。企業(yè)可以分調人員實行自檢、交叉審計，及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營風險，提出有效的管理措施，確保財務管理、審計監(jiān)督工作的制度性，可以加強管理與監(jiān)控力度，減少企業(yè)經(jīng)營風險，避免出現(xiàn)腐敗貪污行為。通過本文的研究，給出了多種財務管理、審計監(jiān)督的方法，所以在具體的經(jīng)營風險防控工作中，可以適當參考本文給出的方法措施。