基于“互聯網+”環境下《稅務會計》課程教學改革研究

閆紅艷

一、引言

稅務會計這門課程在高校開設,目的在于幫助學生理解稅務和會計的聯系,同時掌握涉稅會計核算處理和相關稅務會計知識技能和扎實的專業知識能力,最大程度地滿足未來稅務和會計相關工作崗位的需求。在傳統的稅務會計教學模式下,學生只能被動地接受,最終造成的教學局面有可能是教師自己唱“獨角戲”,學生有可能在課堂“開小差”、睡小覺或看一些與本科目無關的書籍等,長期下去教師沒有了教學的激情,對學生感到失望和失落;學生沒有了學習新知識的動能與欲望,對教師感到不滿和厭煩,最終造成兩敗俱傷的局面。

由于傳統的稅務會計教學模式沒有將相關理論知識與其對應實踐操作緊密聯系起來,所以無法達到教學預期,并且學生的總體學習效果也不理想,學生將來就業后在工作崗位上無法迅速適應稅務會計方面工作。而基于“互聯網+”環境下的稅務會計教學,能夠實現多方面的有機統一,例如教學過程中的理論和實踐、評價和反饋等等。所以,探索基于“互聯網+”環境下稅務會計課程教學改革具有重要意義。

二、目前稅務會計課程教學現狀分析及面臨的主要問題

（一）稅務會計課程教學缺乏與實操結合

稅務會計課程教學涉及內容比較多,同時涉及到稅法和會計等相關知識,且課程時長短,教學方式單一。為了保證按時完成整個教學任務,只能在滿足教學規劃的前提下,對增值稅、消費稅和所得稅進行粗略講解,導致教師講解不夠深入,學生學習效率低下。在這種課時比較緊張的情況下,教師多采用“填鴨式”的理論教學,最終導致理論教學和實踐操作不相匹配。另外因為教師自身忙于教學和科研,與企業接觸機會不多,造成稅務會計工作經驗缺乏,實踐操作能力不足,在案例教學中無法采集到企業真實發生的案例,教學中僅局限于稅務核算過程中虛構案例的引入,并沒有真正對整個稅務會計教學過程進行全面貫穿,幫助學生更好地理解案例和解決案例中提到的問題,仍舊偏向于理論知識的講授,學生對所學稅務會計理論知識應用于實踐的能力比較欠缺。

（二）稅務會計教學應用教材多有滯后性

正常教學中,因為稅收規定發生變動后,課本需要一定的時間印刷,剛好又趕上某學期未及時更新教材,就難以保證授課內容的時效。稅務會計通常在大三開設,并被界定為一門選修課,大三必修課任務比較重,這期間學生需要花費大量精力用于其他課業學習,這在一定程度上影響了學生對稅務會計課程知識要點的掌握和吸收。同時,由于每年稅法都會有所變化,這樣稅務會計課程內容可能存在滯后性,且與當前企業中的實際涉稅處理產生一定差異。企業在其經營發展中可能會涉及到各式各樣的稅種,比如在購銷產品時會產生增值稅,也有可能產生消費稅,結算工資時可能產生個人所得稅,企業的經營收入可能產生企業所得稅等,然而傳授給學生的稅務會計知識則較為零亂,涉及的知識面較廣但不集中,不利于培養學生對理論知識框架的系統掌握,更別說提升實際應用能力了,這有悖于稅務會計教學目標的實現。

（三）稅務會計課堂教學存在教學評價和反饋之間的矛盾

在實際教學中,對學生越嚴格,可能造成學生評教分越低,而學生的評教分對教師的職稱評定很重要。同時由于學生之間個體差異性的存在,如果還采用傳統的教室內集中教學模式,不能滿足不同層級要求的學生學習需要,導致學生學習積極性和自主性不高,甚至引起學生反感,最終導致教學評分低和學生總體學習效果不盡如人意。

（三）教學與實踐脫節

稅務會計是一門實踐操作較強的學科,尤其涉及到的納稅申報章節,然而在實際教學中存在著實踐教學學時明顯不足的問題,當然這與各學校人才培養目標有一定關系,同時由于稅務會計教師絕大多數出自會計專業,沒有系統學習有關稅法規制,對其認識不夠深入,在課堂中只能講授一些稅務會計理論知識;由于學校本身實驗條件的限制,難以保證稅務會計實踐課程或仿真實驗模擬課程順利進行。稅務會計實踐部分教學是“互聯網+”環境下稅務會計課程的核心內容,但目前很多院校都缺少實踐環節,導致每年來自高校畢業的會計、稅務專業大學生普遍存在對所學的相關專業知識一知半解、似懂非懂,缺乏解決實際問題的能力,這樣使得學生在走上工作崗位后,本應具備的崗位勝任能力難以適應用人單位的實際需求。

三、“互聯網+”環境下稅務會計課程改革策略和擬解決的問題

（一）引入電子版教材，優化教學內容

首先,針對教材滯后性的問題,應該借助“互聯網+”環境下信息技術傳遞的快捷性,引入電子教材進行課堂教學,始終讓學生學到最新和最前沿的稅收政策更新內容。同時,還要加強課堂教學信息化建設,比如引入學習通、騰訊課堂等教學平臺,提高教學質量,增加教學的多樣化及趣味性等。由于稅務會計課程中涉及到的稅收知識經常根據國家政策需要及時更新,實效性較強,隨時都可能因為國家稅收法規調整面臨授課內容過時的風險,所以在課堂教學中只有借助互聯網信息技術引入電子版教材,才能保持教材及時更新和教學內容實時完備。

在開展稅務會計課程教學過程中,教師應當結合之前所教的相關課程,例如基礎會計、中級財務會計、稅法課程內容有序推進稅務會計教學,并將其內容有效優化,同時突出高難度問題相關的會計處理手段,比如企業所得稅中的暫時性差異、增值稅與消費稅的出口退稅和計稅范圍界定等。除此之外,教師還應結合當前實際情況,將電子納稅申報納入稅務會計課程重點教學內容,并對重點稅種如所得稅、消費稅、增值稅等納稅申報表的編制方法著重進行講解,特別要加強對國家稅收新政策的講解,當然也可以觀看相關政策視頻,帶領學生及時了解目前稅種的發展變化。通過課堂“納稅申報表”的學習,尤其是所得稅、增值稅、消費稅等重點稅種的學習,增強學生對今后稅務會計工作內容的有效認知,為將來工作奠定堅實的基礎。

（二）“互聯網+”環境下，逐步實現教學全過程信息化

在“互聯網+”環境下,學習資源的獲取方式越來越多,如:網上下載電子版資料,或瀏覽網絡多媒體課程和稅務會計相關網站等,但稅務會計學習的內容當下還比較單一。目前,互聯網上具有眾多的稅務會計信息,教師需要靈活運用這些網絡資源,有些信息比較繁雜,學生往往難以理解,需要教師對學生正確引導,進行多元化教學。教師還可以通過互聯網給學生觀看有關“新個稅”和增值稅稅率變動的官網視頻,或者讓學生課前用一些微課課件進行預習,提高課堂學習效果。教師還要讓學生多關注一些稅收方面的官網,確保學生能夠及時了解最新的稅收政策規定。

除了利用官網信息資源外,教師在教學過程中還要充分利用學校提供的超星學習通軟件。課前,教師可以在超星學習通發布相關的教學資源、預習微視頻以及其他學習資料,同時要多鼓勵學生自主學習,找出難點問題。正式上課時,可以讓學生提出自己的見解及不懂的問題,教師可以根據學生的具體情況,逐一解答并對教學內容做出相應調整,為網絡教學提供正確指導。課后,還需要由教師上傳一些測試題目,幫助學生更好地理解和消化課堂內容,同時讓學生通過電子設備完成檢驗,超星網絡學習平臺可以幫助教師在線批閱并自動生成成績,為教師提供了極大方便。通過信息化教學,教師可以隨時掌握學生的學習動態,能夠極大節省理論教學時間,緩解理論課時緊張的難題。

（三）利用大數據分析，實現教學考核多維度評價

“互聯網+”環境下的稅務會計教學,實現了教學考核的人性化和信息化。主要包括教學評價課后反饋,通過大數據對比分析,尤其是同行和領導的課后反饋,為教師提供正確的教學指導。目前,高校普遍應用的考核方法仍然是期末考試和平時作業成績及考勤相結合,只要依照老師授課的知識點進行期末突擊復習就可獲得高分,這有悖于最初的人才培養方案。因此,教師考核學生學習成果不能僅限于期末一張試卷,而應從專業需求和教學目標和要求出發,進行多方面考核,包括期末筆試、平時上課表現、參加案例大賽、編寫案例分享等。

“互聯網+”環境下的稅務會計教學評價,不同于傳統教學模式只對期末成績做出定性評價,而是結合整個教學過程做出全方位多維度的評價。首先,在課前需要結合學習通平臺布置預習內容完成情況,對學生的預習環節做出評價。其次,在課中通過超星教學平臺的隨堂測試進行現場打分,學生可以登錄平臺查看自己的分數,查漏補缺,這是對學生本身運用能力的反饋。教師則可以根據大數據分析掌握的教學整體情況,為之后教學進度和教學內容進行合理調整優化。通過這種形式可以加大對平時成績考核力度,并利用先進的報稅模擬系統完成電子報表編制,對學生開展實時操作考核。至于最終的理論考核,應該由學校多個會計專業教師,尤其是同一門課程教師共同編出多套試卷,進行線上隨機抽題考試,在考試完成以后即可得出本課程分數。最終由超星教學平臺對學生平均分數和試題難易度進行評判分析,為之后教學安排提供重要參考。

（四）拓寬實踐教學渠道，提升學生應用能力

理論教學完成以后,在“互聯網+”環境下教師可以帶著學生運用教學基地仿真實訓平臺,讓學生用課堂所學的理論知識來指導平臺實踐操作。以往稅務會計課程教學方式單一且枯燥,教師只重視課堂教學,往往忽視其他教學環節,而課堂教學主要采用“滿堂灌”的方式,針對稅務會計教材中相關概念進行解讀,根據課本例題講解,學生不能夠靈活掌握相關知識,且對重點知識的理解很膚淺。要改變傳統“滿堂灌”的教學現狀,可以通過案例研討式教學來了解學習相關稅務會計的學習方法和對實際案例問題的解決能力,也可通過小組討論讓學生互相探討分析來解決問題,這樣可以提升他們人際交流、組織協調與團隊合作的能力;當然還可以通過模擬真實情景,幫助學生更深層次地理解理論知識如何應用于實踐當中。仿真實訓教學平臺可以對學生的實踐操作能力自動進行分析,在整個仿真實訓項目活動中,學生作為活動的主體,都需自個動手動腦獨立完成仿真平臺提供的實踐任務,而教師只需對容易出錯的環節在旁邊加以指導,確保每個學生都能順利完成仿真實訓任務,學生不再像理論課那樣一味地吸收和記憶,而是成為活動的主要角色。這樣的實訓活動不僅形象生動,學以致用,而且教學效果也有了質的飛躍,在對實踐數據進行存儲的同時,及時向教師進行反饋,教師可以動態了解學生的實踐情況,根據最終成績制訂有針對性的教學方案。

除此之外,通過實踐基地來有效提升實踐教學水平。每個學校基本都有對口的校企實踐基地,比如和已經簽約的會計師事務所、稅務事務所、企業組織等,每年定期或不定期地組織師生去校外參觀交流學習,真正接觸實務操作,強化學生實踐能力;同時還可以利用騰訊課堂、騰訊會議等新型互聯網技術手段,定期邀請一線稅務工作人員在線講授實操經驗,開拓學生視野,激發學習興趣,使得稅務會計課程更好地適應復合應用型人才培養需求。

四、結語

總而言之,新個稅的出臺、稅率變動及出口退稅等方面在一定程度上加大了稅務會計處理的難度,同時也對學生接受專業知識的能力提出了更高要求。基于“互聯網+”環境下的稅務會計教學模式,為日常教學提供了極大的方便,在未來教學模式創新上,教師可根據自身的教學經驗和專業特點,在教學中與學生共享資源,為學生創造更加和諧的學習環境和氛圍,通過線上線下或者多元化多維度學習,引導學生走出集中教學的課堂,主動尋求實踐操作訓練,教師逐步由課堂的主導身份轉化為參與身份,和學生共同參與開發課程,促進教學模式轉變和共同進步。稅務會計課程作為財會專業的核心課程,對學生將來就業起著舉足輕重的作用,所以本門課程教學模式改革迫在眉睫,需要師生共同付出努力。“互聯網+”環境下的稅務會計教學模式,離不開信息化教學,通過引入電子版教材和官方網絡資源對稅收新規進行及時更新,并利用大數據技術開展學習分析,實現教學模式、教學內容、教學方法、教學過程以及教學考核全過程信息化,對提高學生理論水平和實踐能力,以及教師教學效率和教學水平具有重要意義。