經濟新常態下單位財務管理模式的優化策略

趙富強

（河北省廊坊水文勘測研究中心）

事業單位是以政府職能和公益服務為基礎的組織或部門，其肩負著管理國家安全、政治、經濟、文化、生活的重要任務，并且具備較強的社會服務性和公益性。新時期下，我國事業單位改革逐步深入，已由傳統的全額撥款、差額撥款、自負盈虧的單位，轉變為公益一類、公益二類、社會資本等類型的單位，在社會需求與國家的引導下，事業單位的社會職能更為突出，這也給事業單位的內部管理帶來了極大的促進和改變，尤其是單位的財務管理工作，為此我國財政部也于2021年12 月31 日部務會議審議通過了《事業單位財務規則》，并于2022 年3 月1 日起施行，其中明確提出：“合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算報告和財務報告，真實反映單位預算執行情況、財務狀況和運行情況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，全面實施績效管理，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，”由此可以看出我國政府對事業單位財務管理的新要求和新期望，所以我們也要對單位財務管理模式的優化策略展開深入的研究與分析，強化單位財務的管理和監督，提高資金的使用效率，保障事業單位健康、穩定、有序地發展。本文試圖從事業單位財務管理的方向出發，著重闡述了單位財務管理模式存在的現實問題，并詳細地探討了單位財務管理模式的優化策略，意在為單位的財務管理及資金使用提供指引和幫助。

一、財務管理的主要方向

1.財務管理的主要目標

事業單位是我國政府設立的社會服務性組織，其包括：教育、文化、科技、衛生等部門，并且以獨立法人實體或組織為表現形式，具備相應的社會屬性和公益屬性，但受不同性質和類別的影響，單位的功能、作用、管理目標都存在較大的差異，不同單位的財務管理目標也不同，主要分為行政型單位、公益型單位、經營型單位等，行政型單位和公益型單位在財務管理上的目標是一致的，都是以經濟效益和社會效益為出發點，如：圖書館主要依靠政府撥款，其投入往往不會產生經濟效益，而是產生長遠的社會效益，這就要發揮各單位財務管理的服務價值和服務效益，因此各單位要從自身的職能及社會作用出發，科學合理地制定財務管理目標，從資金審批，資金撥付、資金用途、管理決策、財務規劃、預算管理、監督控制、風險規避等內容入手，保障各單位財務的健康發展。另外，對于經營性質的單位財務管理工作，一定要與時俱進，在合法合規的基礎上，展開科學化管理，先要對經營性單位的財務管理機制進行定性，然后結合市場經濟發展階段，展開財務管理分析，選擇適合的管理模式協調財務管理目標，要突出財務管理的階段性和實效性，確保經營性單位在不同時期財務管理目標的實現，促進經營性單位健康的可持續發展。

2.強化單位財務管理的意識

（1）提高領導層的財務管理意識

因各類單位的工作內容和任務不同，各單位的主管領導應從本單位的工作性質出發，正確地認識財務管理的重要性和緊迫性，從資金撥付與使用著手，提高財務管理認識，滿足單位發展的現實需求。同時，對國家頒布的財務管理制度和政策要有所掌握，樹立正確的經濟效益意識、時間意識、資金效率意識、市場環境意識、成本支出意識、及以社會服務意識等，切實地提升各單位的財務管理效果，促進單位在經濟社會的高速發展。

（2）提升財務人員的管理意識

單位財務人員要學習和掌握國家頒布的財務政策，如：《事業單位財務規則》、《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》、《中華人民共和國預算法》、《財政支出績效評價管理暫行辦法》等，并且要結合單位發展所遇到的實際情況，編制有效的財務管理制度和策略，以適應本單位發展的需求。同時，要求財務管理人員加強單位內部的財務管理工作，從預算管理、成本管理、支出管理、報銷管理等內容著手，強化各單位內部財務管理的精細化，提升資金運轉的效率。

（3）提升財務風險管理意識

單位財務管理中也存在一定的風險，如：預算管理風險、財務收支風險、資產管理及運營風險、政府采購風險、財務決策風險、單位發展風險等，這就要求單位領導和管理人員強化風險管理意識，從控制、規避、協調三方面著手，降低各單位財務管理過程中的風險，確保財務管理的安全性。同時，要注意單位與上下級單位的財務關系，梳理和協調好財務往來業務，避免產生“三角債”問題，促進財務管理風險良性化發展。

3.單位財務管理的主要內容

各單位財務管理的內容不僅相同，一般應包括：財務管理、收入支出管理、下撥資金管理、投資管理、成本管理、財務報告管理、財務績效管理、融資管理、風險控制管理等，管理過程中要求財務人員從自身單位性質及社會職能作用出發，建立完備的財務管理體系，以使得單位財務管理的效果更為突出，確保經濟性和公益性得到更好的提升。

二、單位財務管理模式存在的現實問題

1.財務管理理念落后

在長期的經營與管理中，單位的財務管理理念存在嚴重落后的現象，主要表現在：財務管理人員對本單位的財務發展理解不足、管理內容過于簡單只局限于財務處理、沒有較強的財務規劃和財務風險意識、缺乏以資金及預算的控制與管理、責任感和上進心嚴重不足、財務管理的新知識和電算化水平存在缺失、沒有相應的財務管理體系創新、沒有協調好財務管理與單位發展的關系，這極大地阻礙了財務體制改革和預算管理的有序開展，同時也增強了單位財務管理的難度，使單位財務管理處于業務停滯和財務風險之中，這會極大的影響單位的正常運轉，嚴重的還會引發財務危機。

2.缺乏嚴謹的財務內控機制

不論是行政性的單位還是經營性的單位，都需要具備嚴謹的財務內控管理機制，而現階段我國的部分單位存在財務內控機制缺失的情況，從管理方法和管理模式上來看，單位難以根據實際情況來對財務管理進行控制，存在財務行為不合規，支出無憑證、采購無計劃、資金使用無節制等財務問題，并且單位的財務監督機制也不夠完備，往往只是以多人確認為主，沒有相應的審核流程和審核制度，財務支出過程又分散到各個部門，不能形成全面的監督與約束，這也引發了一些資金管理問題，如：報銷憑證不足、采購沒有針對性和監督性等，盡管我國已經頒布了相應的監督管理政策，但落實和執行過程中還存在不足，并且參與財務流程的人員也沒有執行監督和內控機制，使得財務管理存在較為嚴重的風險。

3.財務管理人員重視不足

單位財務管理人員對財務管理存在重視不足的問題，主要表現在：對財務管理的內容不重視、疏于財務行為的流程管理、沒有嚴格執行國家頒布的財務制度、沒有加強對新財務法規的學習、沒有制定相應的財務管理體系，這造成單位財務管理存在嚴重的漏洞，并且在財務人員的管理上也沒有相應的完善，往往出現了頻繁調動工作崗位的情況，嚴重地影響到了單位財務管理的連續性和穩定性，長此以往將會造成財務管理的混亂，如：賬目混亂，資金混亂，支出無計劃、項目審核混亂等等。

4.缺乏相應的財務風險評估

隨著市場經濟的發展，各性質單位的工作重心也發生了改變。在單位管理過程中，主管領導和財務管理人員往往把精力放到了單位主營的業務中，而忽視了財務資金的管理，造成單位資金難以得到有效的內部控制，進而產生了財務風險，產生這類問題的客觀因素是缺乏相應的風險評估機制。現階段，各單位對于財政撥付的專項資金和補貼資金使用較為粗放，有時也會存在一些拆借現象，這就容易形成單位的財務風險。同時，資金的使用還是以傳統的方式為主，沒有考慮到各單位自身的發展變化，如：資金的流動性，支付的安全性、資金使用的計劃性、單位發展的資產需求、以及預算與資金的關系等，如果加以評估，財政資金將面臨安全風險，這不僅影響到了各類單位的財務決策，同時也容易引發資金損失。

5.財務人員業務素質較低

各單位財務管理人員的業務素質相對較低，主要是因為人員的專業性存在嚴重不足。由于各單位的財務人員的學歷、業務水平、工作經歷、從業年限都存在參差不齊的現象，加之崗位輪換頻繁，使得財務管理水平低下，只是能夠滿足日常的財務工作，在具體的財務規劃、制度和體系建設、風險評估上不能夠勝任。另外，各單位財務人員在財務知識和財務管理上沒有開展二次培訓，使得財務管理工作不能全面開展。

三、單位財務管理模式的優化策略

1.制定科學的預算管理制度

預算管理一直是各單位財務管理的基礎，從現階段來看，預算管理工作已不是傳統的信息化管理和提前計劃管理，預算管理的理念及方法已經逐步的精細化，形成了更為科學和嚴謹的財務管理手段，這有助于單位在新時期的發展。單位預算管理以預算法和預算改革為基礎，強調預算制度的完善，并且利用信息化財務管理平臺，能夠有效的為單位財務管理提供保障，全面而精準地對預算進行編制，擴充了單位預算編制的方法，提升了預算編制的準確性和可靠性。另外，各單位也要建立和完善自己的預算編制平臺，從單位自身的需求出發進行平臺軟件的選擇，筆者認為從功能應注重以下幾個方面：要確保各類單位預算編制的完整性和準確性，提升預算軟件在使用中的執行力；強化預算項目信息的可追溯性，以此來保證預算合理合規，并且要關注預算的績效管理工作；要落實預算編制的監督管理工作，提升預算編制的工作效率，進而提升單位的財務管理水平。

2.強化單位財務的資金管理

各單位的資金一般都是以政府財政撥付為主，這就需要單位財務強化財務資金管理，以保障各類單位安全穩定的運營。在財務資金管理中，要對資金管理制度進行完善，尤其要關注各單位的大額資金，確保其使用內容、方向、流程、審批合乎財務管理制度要求，避免貪腐現象的發生。同時，要構建單位資金管理信息系統，通過信息系統化的管理，增加大額資金使用的透明度和準確性，從規劃、預算、審批、支付進行全流程管理，增強過程控制與監督，確保資金的使用效益和使用效率。

3.完善資產管理體系

由于各單位的資產相對較多，如：房產、車輛、設備、辦公用品、專業器械等，在開展財務管理模式優化過程中也要對單位的資產進行完善的管理，筆者認為也應建立相應完備的資產管理平臺，從資產的登記、入賬、變更、使用、折舊、租借等內容著手，強化資產數據的收集、整理、保存，實現對各單位資產的周期性管理，并且要注重資產的監管與控制，避免國有資產流失或損毀。另外，要注意資產與預算、采購、核算的對接工作，實現資產數據與財務數據的互通互訪，達到優化管理流程，提升資產使用效率和管理效率的目的。

4.促進業務與財務工作的融合

單位財務管理工作也要與時俱進，通過數字化管理平臺的設立，實現各單位業務管理工作與財務管理工作的融合。各單位業務工作是財務工作開展的前提，也可以說財務管理工作是為各單位基礎業務工作服務的，所以要加強兩者之間的融合，為各單位財務管理工作的開展提供全面性的保障。在業務與財務融合過程中，要充分利用信息平臺交換來實現兩者之間的協調發展，并且要及時強化財務部門和業務部門的溝通，促進財務管理的監督職能，發揮財務引導、資金控制、流程管理的實際效應，雙向提升財務管理的業務效率和財務效率。

5.建立單位財務智控體系

各單位財務數字化管理是單位財務管理的發展趨勢，因此各單位也要依托大數據、云計算、人工智能技術來為財務管理服務，充分地發揮電子財務管理的自動化、智能化、高效化，為財務管理的數字化轉型提供必要的保障。筆者認為財務智控體系的建立具有兩大益處：首先，財務會計與預算會計在傳統的操作中會有較大的差異，兩者數據往往需要反復對比，真實性和準確性不夠可靠，而利用云計算平臺可以有效地增加登記識別的準確性，同時在數據對比上也較為效率，可以減少財務人員的工作量，避免數據錯誤的風險；其次，利用財務智控系統也可以使財務核算憑證自動生成，這可以確保預算系統數據與核算系統數據的準確，有助于財務工作的銜接與管理，同時實現了支付數據與財務數據的一致，提升了單位資金使用的安全性，為財務工作的全面開展奠定了堅實的基礎。

6.規范財務核算報告

各單位受自身業務的影響，財務報告也存在多樣性，如：資產負債表、利潤表、現金流表等，并且在財務管理信息化的過程，財務核算報告將直接反映出各單位各時期的管理狀況和經營情況，因此要強化各單位財務核算報告的精準性。財務核算報告要以政府頒布的會計準則為基礎，要求報告能夠真實的反映出各單位的資金、資產、采購、支出、效益等內容，并且在財務信息與業務信息融合中，也要把統一核算、報告標準、業務用量表達清楚，出具精細分析財務核算報告，方便上級單位審計，同時為單位的發展決策提供完備的理論依據和前瞻性的指導。

7.建立財務管理評價體系

單位財務管理工作具備特殊性、約束性、時效性，這就要求財務管理人員具備個相應的管理水平和管理經驗，從財務管理活動的規劃、組織、協調、控制、監督等方面著手，確保財務管理活動安全可靠，因此需要加強財務管理評價體系的建立，以此來規范財務管理人員的行為。筆者認為各單位財務決策是財務管理部門向主管領導提供的信息，而針對財務管理的內部控制與監督，則需要以評價體系為保障，評價體系要凸顯財務人員行為的合規性、流程性、法律性、道德性，要充分制定相應的評價指標來對財務人員進行約束，以此來適應各單位財務管理工作的開展和需求。

8.加強財務人員的培訓與培養

單位財務人員是財務管理科學發展的重要保障之一，因此要加強對財務人員的培訓與培養，要求培養過程具備長期性和階段性，要從業務基礎開始培養，要求財務人掌握財務政策的變化，各單位財務人員必須加強財務知識和電算財務的學習和理解。同時，要對財務人員的專業技術能力和管理水平加以培養和鍛煉，要定期地組織財務人員學習財務的管理方法和單位的運行管理模式，培養以財務人員為基礎的中層干部，使之能夠從大局出發來開展財務管理工作。另外，要注意各類單位專業財務人員的吸納與引入，以此來提升單位財務人員的整體素質。