國有企業實施全面預算管理的價值與優化路徑

文/竇會利（西安秦華燃氣集團有限公司）

目前，我國政府部門愈發重視稅務稅收，并對其制定了諸多的規章制度，國有企業作為我國市場經濟的核心構成部分，不僅擁有普通企業所具備的盈利特性，還擁有對國家資源進行管理和調配的責任。但大部分國有企業在稅務管理方面尚未完善，無法承擔起國有企業的表率任務，因此，為了能夠有效提高國有企業的核心競爭力，企業應該勇于嘗試全新的管理模式，而全面預算管理符合國有企業現代化管理所提出的要求，并且還能在一定程度上推動國有企業的可持續發展。國有企業進行稅收管理可以對市場予以詳細預測，同時還能做好技術升級的工作，達到優化配置資源的成效。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理主要是以企業的戰略發展目標為導向，全方位計劃與預測企業各項經濟活動，同時對所有的資源進行科學、合理配置，以此來加快企業戰略發展目標實現的進程。隨著我國社會經濟的快速發展，企業管理工作應緊跟時代發展的步伐，也需要對預算管理工作加以全方位的完善。預算管理主要是根據企業工作的關鍵，依照企業各個階段的經營目標來帶領戰略投資的方向、合理安排生產經營活動以及分配職工薪酬等諸多工作，并對投資項目、企業資金的實際使用管理、分配剩余價值有較為精確的預算目標。同時保證企業的戰略發展目標能夠與我國社會貢獻指數相統一，進而完善企業本身的核心價值觀。企業需要從以往內部財務統一管理的預算管理模式向全面預算管理模式進行轉變，全面預算管理能夠在一定程度上合理規劃企業的發展目標，同時在規劃中真實體現企業預期的經營成果與財務情況，推動企業的健康穩定發展。

二、國有企業全面預算管理的組織體系與構建內容

（一）組織體系

我國的國有企業中預算管理組織體系主要包括董事會、預算管理執行機構、預算管理工作機構，同時需要企業各部門間的協調參與，依照國有企業戰略發展目標編制預算。需要注意的是，大多數中小型國有企業的預算管理組織體系并不完善，甚至并沒有設置預算管理委員會。

（二）構建內容

1.業務預算

國有企業的業務預算主要對企業中主營業務和非主營業務的預算予以規劃，與企業的生產經營活動有著密切的聯系，比如對用戶的需求進行分析；對未來時間內銷售費用、原材料費用等進行分析；對企業產品在市場中所占的份額率加以預測；預測企業主營業務的發展方向以及企業新產品的市場開發等。

2.財務預算

國有企業中的財務預算主要是以貨幣為計量單位，全面反映未來一段時間內企業的經營活動，比如相關財務人員預算公司的現金流流量、生產管理費用以及實際的財務狀況。國有企業中的業務預算和財務預算之間存在緊密的聯系，業務預算作為財務預算的前提，并且國有企業中的財務預算會對業務預算編制和執行予以嚴格的監督與約束。

3.專項預算

國有企業中的專項預算管理通常包括資本預算、一次性的專門業務預算以及研究開發預算。具體而言：（1）資本預算的管理包含投資的資本額度、投資方向與規劃等；（2）一次性的專門業務預算與國有企業的投資、籌資等活動間的關系較為密切，如資金籌措、發放股利等方面；（3）所謂的研究開發預算，主要是指部分高科技產業的國有企業，在研發新技術時常會投入較高的費用。

三、國有企業全面預算管理的特性

（一）制定戰略目標

國有企業的戰略發展目標是實現惠民，體現全體人民的根本利益，進而使人們的日常生活質量和水平有所增強。為此，我國國有企業在制定戰略發展目標時需要統一自身的局部利益和社會責任，促進國有企業經濟利益和人民根本利益的實現。

（二）確定預算目標

國有企業主要涉及全體人民的吃、穿、住、行等方面，甚至還關系到我國的國計民生。所以，國有企業在確定預算目標時要結合人們的日常生活需求，其中涉及諸多的非財務指標，國有企業對于預算目標的確定與私營企業有著極大的差別，我國私營企業過于重視經濟效益和本身的盈利能力等。

四、國有企業實施全面預算管理的價值

（一）符合國有企業發展的需求

通常情況下，國有企業在制定戰略規劃時將會以不同時間內的目標為基礎，同時在規劃內容中明確企業未來的生產經營方案，合理應用全面預算管理體系，促進戰略規劃目標的實現。我國國有企業所制定的戰略發展規劃存在一定的抽象特性，只能指導國有企業的發展方向，然而隨著全面預算管理的實施，能夠詳細分析國有企業的戰略規劃，同時通過合理的預算編制，可以合理分配國有企業的經濟資源，實現國有企業的可持續發展。

（二）有助于國有企業管理應用

國有企業全面實施預算管理，能夠在一定程度上實施精細化的管理體系，同時更為細致地劃分企業中每個業務部門、工作崗位的職責和工作內容，促使國有企業實現經營精細化。除此之外，國有企業中全面預算管理的實施，有利于各部門間進行高效的溝通，以此來保證國有企業的經營計劃得以科學、合理進行，實現企業綜合管理水平的增強。

（三）有效預防國有企業的風險

國有企業中全面預算管理體系的實施，一方面能對預算結果予以全方位分析，另一方面還能通過科學的管理方式，使國有企業的稅務風險預防能力有所增強。國有企業開展全面預算管理工作之前需要詳細考察企業的內外部環境，合理分配企業資源，并與企業的戰略發展目標充分結合，使其能夠在平衡的狀態下正常工作。為此，我國國有企業所實施的全面預算管理工作，不僅可以使企業預防稅務風險的能力有所增強，還能對市場經濟風險予以有效控制，進而為國有企業的持續發展提供強有力的保障。

五、國有企業實施全面預算管理的優化路徑

（一）加強組織領導，完善預算管理組織體系

對我國國有企業在市場中所占據的主體地位予以尊重，嚴格遵循科學、透明、高效以及制衡的原則將企業法人治理結構進行完善，認真做好國有企業的職責權利的頂層設計工作，始終堅持權利與義務互相對等的思想、責任與權利互相統一的概念。大力實行一崗多責，國有企業中的一把手需要兼任企業中全面預算管理的委員會組長，將責任予以全面落實，防止國有企業的預算管理委員出現虛設的情況。將全面預算管理制度予以改進，構建全面預算管理委員會以及預算管理小組，以此保證國有企業的全面預算管理工作能夠順利開展，企業每一個預算單位應該相互配合、確定責任以及明確分工，同時在多種不同方面的因素下對企業內部資源予以優化。

（二）堅持戰略導向，樹立全面預算管理理念

所謂的全面預算是國有企業依照戰略發展，將企業本身的發展戰略規劃與經營目標予以量化，促使國有企業的內部管理活動得以充分實現，并且全面控制國有企業中的各項資源與經營管理活動。全面預算管理工作在國有企業中所發揮的影響力需要增強，并且在實施全面預算管理時因為認識度不足導致全面預算管理的成效比較低。為此，要想讓國有企業真正實現全面預算管理，就應該樹立正確的全面預算管理理念，積極構建以戰略為導向的管理體系，讓全面預算管理的優勢可以得到充分發揮。國有企業中的全面預算與財務預算有著一定的差別，更不等于企業財務部門的預算，單純依靠國有企業的高管層與中層負責人意識到全面預算管理的必要性遠遠不夠，需要國有企業的全體員工充分認識到全面預算的重要性才可以，進而積極參與到企業預算編制、控制等一系列過程，以便于最大化發揮企業中全面預算管理系統存在的價值與作用。

（三）強化信息系統，全力推進信息化建設

首先，應該對信息化基礎設施的建設予以加強，提高保障能力，積極運用信息化的手段提高我國國有企業本身的全面預算管控水平。其次，促進國有企業信息化系統的整合，打破以往企業內部部門、專業間出現的信息孤島，同時將全面預算管理的信息系統與企業中其他系統之間的數據信息共享與交換，如核算系統、合同管理系統以及項目管理系統。最后，積極做好國有企業中數據信息安全保密工作，通過數據加密技術與更加穩定、安全的系統優化局域網中的信息終端防火墻。除此之外，國有企業應該構建相對安全的服務器機房，并加大對信息維護人員的培訓力度，以便于提高專業維護管理能力。

（四）建立考核懲罰體系，提高預算管理水平

預算本身的執行情況考核對預算管理極為重要，為此國有企業需要制定科學、合理的預算考核以及獎懲體系，將企業中預算執行過程中的責任、權利與效益進行明確，同時應該將全面預算執行的實際情況在部門與員工的績效考核中充分體現。國有企業預算指標的完成，不應該單純依靠財務指標，還應該包含非財務指標，因此國有企業對于全面預算的考核需要全面結合定量與定性的指標。不僅如此，國有企業應該嚴格遵循公平、公正的原則，依照企業內部每一個預算執行部門獨有的特性，將重點放在不同的指標上并予以分類考核。與此同時，依照實際的預算考核結果，根據企業中所設定的獎罰機制，將員工的激烈與預算目標的完成程度進行充分融合，最大化體現全面預算的權威性，以此來提高企業員工參與預算工作的主動性。通過建立切實可行的預算考核機制，能夠在一定程度上讓企業員工積極投入到日常工作中。

（五）采用多種預算編制方法，保證預算科學合理

國有企業要改變傳統預算方案粗放編制的方式，科學進行預算編制。編制預算時不能采取單一的方法，應該以某一種預算管理的辦法為核心，之后加以其他預算編制方法的輔助，以此來保證預算結果的準確性、合理性。具體而言，首先，將國有企業的發展周期予以確定，在發展階段與擴張階段的經營戰略應是拓寬銷售渠道，可以通過零基預算法管理國有企業中的各項指標。如果企業發展到成熟階段后，其預算編制的重點應放在成本控制上，對于新盈利增長點加以關注，此時國有企業就可以圍繞目標成本管理法為主要的預算編制法。其次，國有企業中大部分成本項目具有周期長、金額大的特點，企業對這類項目應該進行較為特殊的對待，可以在進行預算編制前對工程預算書加以編制。最后，通過增量預算法對國有企業中一些固定費用加以預算，主要應用于固定資產的折舊中，而彈性預算法通常是對出現變動的成本費用予以預算。經過實踐證明，通過使用零基預算管理可以取得相對較好的效果，一方面能夠壓縮企業中的經費開支，另一方面還能將有限的企業經費用到需要的地方。

六、結束語

總而言之，國有企業作為我國國民經濟的核心力量，能夠有效促進國民經濟的發展，要想保證我國社會經濟穩定發展，就需要加強國有企業全面預算管理水平。預算管理是國有企業財務管理的關鍵部分，能夠提高企業所做出經營決策的科學性、準確性，使國有企業的資源利用率和工作效率得到加強，以此來實現國有企業實施全面預算管理工作的優化。

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國有企業，是指國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業、國有獨資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產監督管理機構和其他部門所監管的企業本級及其逐級投資形成的企業。國有企業，由國家對其資本擁有所有權或者控制權，政府的意志和利益決定了國有企業的行為。國有企業是國民經濟發展的中堅力量，是中國特色社會主義的支柱。國有企業作為一種生產經營組織形式，同時具有商業類和公益類的特點，其商業性體現為追求國有資產的保值和增值，其公益性體現為國有企業的設立通常是為了實現國家調節經濟的目標，起著調和國民經濟各個方面發展的作用。