業財融合視角下企業內部控制優化對策探討

文/賀亞紅（重慶凱瑞機器人技術有限公司）

企業業財融合下，企業的財務工作模式逐漸發生變化，實現對整個企業經營活動的動態管理。在這一背景下，企業面臨的風險也越來越多，非常容易受到經營管理與外界環境的負面影響。內部控制工作的實施，減少風險對企業發展的不利影響，同時可以提升企業各項工作有效性，為企業穩定發展提供保障。

一、業財融合與內部控制相關的內容

（一）業財融合、內部控制概念

業財融合，是指在有限企業資源條件的前提下，財務人員完成企業財務目標的同時，還要了解企業的業務運行情況，利用財務專業知識輔助企業業務人員進行資源配置，為企業發展帶來更多的經濟效益。在業財融合中，財務人員不僅要進行財務工作，同時還要與業務人員合作，通過對企業財務管理相關業務經驗的整合，實現對業務與財務的控制，為企業的管理決策提供客觀的參考數據。

內部控制，則是由企業各個部門、管理層人員、基層人員共同參與，實現控制目標的過程。有效的內部控制，可以降低外界風險帶來的影響，能夠促使企業內部管理工作順利實施。內部控制作為企業工作的基礎性工作，與企業發展有著密切關系，是解決企業運行風險、資源浪費等問題的有效手段。

（二）業財融合與內部控制的關系

市場經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈，競爭的重心也逐漸發生了轉變，更加重視資源、創新方面的發展。

在這一背景下，企業的管理者不僅要關注自身經營管理情況，同時還要做好財務信息的記錄與預測，通過兩者結合的方式，推動企業長遠穩定發展。由此可以看出，業財融合是時代發展的必然趨勢，也是提升企業綜合競爭力與水平的管理舉措。

內部控制作為企業生產經營與自我調節的有效方法，通過內控工作的實施，可以促使企業制度的執行與落實，能夠減少風險給企業帶來的影響[1]。但當前企業內部工作中仍存在較多的不足與問題。業財融合的實施，能夠將外部環境與內部環境有機整合在一起，可以為內部控制工作的完善與優化提供支持，使企業內部控制工作更好地實施。兩者之間的關系十分密切，不僅能夠相互促進，同時也相互影響，是推動各項工作實施開展的有效方法。

二、業財融合視角下企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制建設難度大

在業財融合視角下，發現我國企業內部控制建設中存在較多的問題，為該工作的實施帶來一定的影響，無法為企業業財融合與內部控制開展提供支持。影響內部控制建設的因素主要有以下幾點：

第一，管理模式落后，無法為內部控制建設提供支持。當前企業中財務部門與業務部門缺乏合作意識，財務人員、業務人員的評價指標、工作內容、工作目標都存在一些差異，無法為內部控制工作開展提供便利。第二，部分企業缺乏創新意識，仍采用以往的內部控制方法進行相關的工作。以往的內控工作方式，不適應業財融合的管理模式，無法發現與控制企業運行中存在的風險，不能體現出內控工作的價值。第三，內部控制重點不明確。在企業內部控制工作中，發現工作人員對內部控制工作的重點并不了解，不能對所有的業務工作、財務工作進行監督與控制。廣泛的內部控制方式，不僅無法提升風險防范的效果，同時也不利于業財的融合發展。

（二）業財融合與內控銜接不到位

業財融合改變了以往的企業工作模式，需要業務部門與財務部門做好日常的溝通與互動，以此保證內部控制工作的實施效果[2]。業財融合工作的關鍵，就是財務信息與業務信息的溝通，通過兩者信息資源的共享，為企業工作的實施與開展提供支持。通過對當前實際工作情況的分析，發現大部分企業在業務信息與財務信息溝通上存在一些問題，財務部門不能及時獲取業務部門的信息。無法為業財融合提供信息支持，影響了財務內部控制工作的開展。

此外，業務部門無法根據財務部門的要求完善進行業務工作，不能展示出內部控制工作的效果。在企業發展的過程中，需要認識到業務信息與財務信息結合的重要性，將此作為內控工作開展的前提，利用各部門之間的互動，提升內部控制更多有效性，促使企業進一步發展。

（三）工作人員素質參差不齊

業財融合背景下，對企業內部控制工作人員提出較多的要求，不僅要具備財務知識與業務知識，同時還要具備監督管理意識與信息技術操作能力，只有這樣才能夠發揮出內部控制的作用，為企業的創新發展提供支持。但是通過對企業內控人員工作情況的分析，發現以下問題：

第一，部分內控人員缺乏財務知識與業務知識，無法為業財融合的內部控制工作提供支持。以往內部控制工作不同，業財融合的背景下，企業的財務工作模式與業務工作模式發生較大的變化，工作人員需要結合時代的發展，創新自身的專業素質，了解業財融合的特點與方法，并利用自身的專業對業務工作與財務工作進行控制，以此實現風險的防范，提升企業各項工作有效性。但是因為工作人員自身的問題，無法為業財融合的實施與開展提供專業知識保證，影響了業財融合與發展。

第二，部分財務人員缺乏信息技術操作能力，無法利用信息技術進行內部控制工作，影響了財務工作的有效性。科學技術快速發展下，以往的內部控制工作方式已經無法滿足財務內部控制工作需求，不能提升這一工作的有效性。信息化內部控制工作手段成為提升業財融合效果、促使企業建設發展的重要舉措。由于工作人員自身的問題，影響了內部控制信息化發展，無法為相關工作的開展提供技術支持。

在企業運行的過程中，需要認識到財務人員在企業發展中的重要地位，并采取有效的措施提升財務內控人員的職業素養，為內部控制工作的建設實施提供人才支持。

（四）職能部門權責有待完善

在企業內部控制工作中，需要根據各個部門的職責，采用適合的方式進行內部控制，以此了解各個崗位是否履行自身的職責[3]。通過對當前企業經營管理工作的分析，發現各部門職責的劃分上存在較多的問題，部分組織機構的責任與工作內容并不清晰，無法為管理工作的實施與開展提供依據。

在業財融合下，企業的業務部門不僅要履行業務方面的責任，同時還要履行部分財務職責，只有這樣才能真正地實現業財融合。但是在實際的過程中，并沒有做到職責的分離，無法滿足內部控制的基本要求，影響了后續工作的開展。在實際工作中，需要解決這一問題，明確各部門的職責與工作內容，并結合相關的要求建立完善的規章制度，以此實現高效管理，促使內控工作的實施。

三、業財融合下企業內部控制實施的意義

（一）對業務的評價更加全面

在業財融合的背景下，內部控制對企業評價與控制的范圍逐漸增加，評價的內容也更加深入。當前企業內部控制評價報告，僅僅反映出財務指標方面的信息，管理人員無法了解企業內部、外部成本變動與效率關系的數據，不能及時解決管理工作中存在的問題與不足。

業財融合的發展，使企業內部控制發生了較大的變化，不僅反映財務指標，同時還能夠對指標數據進行全方位的分析，幫助財務人員、業務人員更好的工作，發現并解決企業運行中存在的不足。

（二）提升業務控制工作的有效性

在業財融合背景下，使內部控制體系可以與財務部門、業務部門有機地聯系在一起，增加各個部門溝通的頻率，拓展財務部門信息的收集途徑，提升了數據的真實性與時效性。財務部門可以利用業財融合的優勢，對業務工作進行動態的監督與控制，及時發現問題、解決問題，提升了業務控制工作的有效性。

（三）提高了企業管理工作效果

在業財融合背景下，內部控制工作的實施，實現了對企業內部所有工作的控制。在日常工作中，可以利用統一的評價標準對企業的業務情況、職責劃分、工作情況等進行動態的評價，并將評價結果以量化的方式呈現出來[4]。這樣一來，不僅可以對企業的財務業務進行約束，同時可以規范管理人員的行為舉止，為企業可持續發展打下堅實的基礎。

（四）增加了信息溝通效果

以往內部會計工作中，財務與業務部門存在各自為政的情況，兩個部門信息互動較少。在業財融合下，促使內部控制體系完善，改變了以往財務部門與業務工部門的工作模式，在信息技術與規章制度的支持下，增加業務部門與財務部門的溝通，實現資源的信息共享。通過這種方式提升了內部控制工作的效果，同時可以為企業的經濟建設與發展帶來更多的效益，實現企業可持續發展的目的。

四、業財融合背景下企業內部控制工作開展對策

（一）建立健全的長效管理機制

業財融合背景下，為了提升企業內部控制工作的有效性，可以建立長效管理機制，將此作為推動企業各項工作實施開展的依據，促使企業各項工作順利的實施。

首先，提升對內部控制的重視，明確這一工作對企業經濟建設與未來發展的重要性。在企業運行的過程中，可以采用宣傳與培訓的方式，提升企業管理人員與基層工作人員對內部控制工作的認識，使各部門人員主動配合內部控制人員，為財務控制與業務控制提供支持。通過對內部控制的宣傳，能夠轉變管理人員的思想觀念，有利于內部控制創新與改革，對企業管理創新與發展具有促進作用。

其次，建立風險評估流程，加強對企業財務、業務風險的評估與防控。在風險評估流程建設的過程中，需要明確風險評估對象，結合企業內外部情況及影響評估對象的因素進行分析，并將此作為評估工作的基礎，制定風險評估制度，以此提升內部控制工作的有效性。此外，企業還可以對風險評估方法進行創新，引進多種不同的方式，如定量結合定性、企業內部的風險進行動態的評價與分析，以此提升評估工作的有效性。

最后，立足助企業實際情況，建立內部控制方案。在企業內部控制工作開始前，需要對企業內部的財務、業務等進行全面分析，劃分重點工作與普通工作，并對各項工作的狀況、風險進行分析，制定內部控制對策。通過應急手段與舉措，提升解決風險防控的效果，推動各項工作順利實施。

（二）構建專業的內控人員隊伍

在業財融合背景下，對從業人員提出較高的要求，明確內部控制工作的重要性。針對當前內部控制人員專業能力與信息技術操作能力不強的問題，可以采取以下措施：

第一，組織專業技能培訓活動，針對內部控制人員財務知識、業務知識薄弱的情況進行理論培訓，將內部控制工作的重點、工作范圍、工作職責體現在理論培訓中，使內控人員對自身的工作內容與責任形成深刻的認識，并在日常工作中落實相關的責任與制度內容。在理論培訓的過程中，可以融入一些真實的案例，加深內控人員對業財融合的認識，為業務與財務的控制工作提供基礎保障。

第二，加強對業內部控制人員信息技術水平的培訓。在當前背景下，信息技術是內部控制人員必須掌握的知識技能，也是推動各項工作實施開展的前提。

在實際工作中，可以針對企業使用的信息技術系統進行培訓，將系統的操作方法分享給工作人員，使內控人員可以快速掌握這一技能，為高效率工作開展提供技術支持。通過技能培訓的方式，可以提升工作人員的職業素養，對內部控制與業財融合的實施具有重要意義。

第三，創新內部控制工作人員培訓的方法，利用專題講座、經驗交流、信息化培訓的方式，提升培訓工作的有效性，使工作人員在學習的過程中可以獲得更多與內部控制有關的內容，以此提升工作人員的綜合素養，為企業進一步發展提供人才動力[5]。

如2021年，湖南省省屬監管組織企業內部控制建設培訓班，邀請23家省屬監管企業分管內部控制的班子成員及內控部門負責同志參與培訓，培訓班邀請了德勤公司、中國五礦集團、用友集團等五名內部控制領域的踐行者、專家，針對國有企業內控體系建設、內控實踐經驗、如何用數字化手段提高企業內控有效性等問題，與參與培訓的企業管理者進行了較為深入的分享與交流。

（三）明確企業職能部門的權力與責任

內部控制工作中，若想建立完善的內部控制體系，促使該工作順利的實施，需要明確各組織機構的權力與責任，將此作為內部控制體系建設的依據，加強對關鍵控制節點的管理，以此保證內部控制工作的有效性。在企業職能部門工作的過程中，應堅持分離不相容崗位的原則，確定各崗位人員的責任，避免出現權力交叉或者責任不明確的問題。

在業財融合中，明確業務部門與財務部門的責任、各崗位工作人員的權力，避免出現管理邊界混合的問題。需要注意的是，業財融合是指業務與財務信息的融合，不是財務部門與業務部門權力、責任的融合。因此，在內部控制制度建設前，需要做好相關部門權力與責任的劃分，以此保證各項工作實施的有效性，為管理工作的實施與開展提供支持。

（四）加強業財融合與內部控制的聯系

為了增加業財融合與內部控制之間的聯系，促使企業工作順利實施，可以引進信息技術，利用此構建信息溝通平臺與制度，為信息資源的共享提供便利。這樣一來，不僅能夠增加業務部門與財務部門信息的互動，同時可以為內部控制工作的實施提供技術保障。以業財一體化系統的建設為例，企業可以與第三方建立合作關系，通過引進第三方信息系統的方式實現信息化系統的建設與運用，以此增加財務信息與業務信息溝通的有效性。此外，企業可以采用自主研發的方式，結合企業的發展需求，建立信息溝通平臺，借此提升業務部門與財務部門信息溝通的實效性，為企業工作的開展提供支持[6]。通過信息技術的運用，強化業財融合的效果，為內部控制工作提供便利，促使企業風險防范與經營管理工作有序進行。

五、結語

總而言之，業財融合的背景下，企業內部控制工作的重要性逐漸凸顯出來，能夠及時發現企業經營管理中存在的風險，可以為業務與財務融合發展提供更多的支持，促使管理模式創新。由于管理理念、人員素質等問題影響內部控制實施效果，不能為業財融合提供支持。鑒于此，建立長效的內部控制管理機制，明確各部門的責任與權力，提升內部控制人員的自我發展意識與提升意識，使內部控制工作在信息技術的支持下更好地開展，促使企業長遠穩定健康發展。