怎樣做好企業經營預算與財務預算的協同運作

文/楊燕（成都安捷暢醫療科技有限公司）

隨著當前市場經濟的不斷發展、體系的不斷完善，各行業企業面臨的業務經營壓力也越來越大，為了更好地應對市場局勢變化，越來越多企業經營者開始關注內部運營管理協同作用的發揮。在企業經營管理和財務管理過程中，預算就是很好的協同方式，通過預算實現經營和財務管理之間的協同運行，幫助企業提高經營管理水平的同時，也實現財務管理目標。二者的協同能夠更好地幫助企業科學分配資源，提高企業創造價值能力，并且通過預算管理目標的實現，促進戰略管理目標的實現。

一、企業經營預算與財務預算協同運作的重要性

其一，經營預算和財務預算協同運行能夠更好地實現企業資源的高效分配、利用。二者協同可以把企業所有資源集中化，實現資源的統一調配，提高資源的合理利用率，極大地避免了資源浪費現象。其二，經營預算和財務預算協同運行有助于企業實現價值創造能力的提升，及時發現經營過程中的缺陷，并極力解決，借助預算協同為企業提供持續的發展動力，促進其實現經濟效益和社會效益的共同提升。其三，經營預算和財務預算協同運行能夠促進企業整體預算管理目標的實現。二者共同開展，共同發揮作用，也能夠及時發現預算管理過程中各種不足，對其預算執行進度、預算執行過程等相互監管，確保經營和財務預算過程獲得的數據信息更加真實、可靠、完整。相關預算人員也能夠借此分析企業整體的預算實施情況，確保其預算目標的實現。其四，經營預算和財務預算協同運行可以進一步幫助企業實現戰略管理目標。預算管理目標的實現是企業戰略管理目標得以實現的基礎，所以經營預算和財務預算相互協同融合時，不僅能促進預算目標的實現，也能夠促進企業戰略管理目標的實現。

另外企業在開展經營預算和財務預算時，還要重視各個關鍵指標的銜接問題，如時間方面、內容方面、編制原則方面等。對于時間方面，企業可以先進行大框架下的經營預算編制，主要是針對預算中整體利潤、管理費用、業務規模等進行精準預測；然后根據實際業務活動項目和經營預算情況，把相應的業務項目預算轉變為財務口徑預算，對現金收支等的預算進行適當補充，就可以形成完整的財務預算。在內容方面，要求業務管理部門人員要對各業務項目預算進行精準分類，并以分類后的項目預算名稱為準實現經營預算指標向財務預算的轉變，這樣可以保障轉換、銜接過程中不會有任何內容方面的重復或遺漏，也能保證經營和財務預算之間的一致性、準確性。在編制原則方面，以現金收支為主，需要把經營預算中的攤銷、折舊等成本費用都扣除，并考慮在應收、應付賬款方面的政策和協調性及其他因素，進行動態的現金收支財務預算編制，在實際執行過程中，如有必要再進行適當調整。

二、企業經營預算與財務預算協同運作中遇到的問題

（一）預算管理人員綜合素質有待提高

企業要發揮經營預算和財務預算之間的協同作用，首先需要具備專業知識技能的預算工作人員，從目前初創型醫療類企業現有人員配置看，并沒有招聘專業的預算管理人員，更多是預算相關工作由財務或業務人員兼任。這些人員對于預算方面的專業知識體系并不了解，而且對經營預算和財務預算之間融合、協同發揮作用的過程也不清楚，根本無法充分促進二者的協同效益發揮。所以醫療企業需要招聘專業的預算管理人員，并提高其專業知識技能及綜合素質，確保預算人員無論是在思想上還是在行動上都能夠促進上述二者協同作用的發揮[1]。

（二）預算信息共享不夠充分

從目前企業應用預算管理模式現狀可知，企業并沒有實現經營預算和財務預算之間的完美融合，主要是因為企業并沒有實現不同部門間數據信息共享，導致負責經營預算和財務預算的人員并不能及時獲取對方相關信息，所了解信息太過片面、局限，所以也不能對其作出準確預判和應對，最終使企業經營預算和財務預算的協同效益得不到充分發揮。

（三）預算編制方式不夠合理

現階段企業應用的預算編制方式更多的是較傳統的、固定的、簡單的方式，就是通過查閱近三年來企業實際經營數據，并在此基礎上進行簡單增減來確定本年度預算管理目標，這種方式所確定的經營預算和財務預算目標存在一定缺陷，不夠科學，所以由此而編制的預算也會缺乏可行性、合理性、科學性。

傳統的預算編制方式太過固化，與當前時刻變化的市場局勢之間存在著較大矛盾，所以說這種預算編制方式已然不適應企業新時期發展需求，繼而也會影響企業經營預算和財務預算之間的協同效益發揮[2]。

（四）預算管理體系不夠完善

部分企業在開展預算管理工作時，并沒有制定一套完善、可行的預算管理制度體系，這就會產生各種不良影響。一方面因為缺乏完善的制度體系，企業各崗位工作人員在履行各自崗位職責時，并沒有制度性的約束和引導，從而會影響預算管理工作執行效果。另一方面是因為預算管理涉及的業務范圍較廣、流程較復雜，缺乏制度體系，很多員工對這些流程沒有準確地了解，最后負責經營預算和財務預算的人員也無法通過制度體系了解彼此數據信息，并暢通預算過程，進而影響二者協同效益的發揮。

（五）缺乏先進的信息化技術支撐

隨著現代化信息技術的發展，企業實際運營、開展預算借助信息化手段已經成為一種必然趨勢。而企業預算管理信息化技術系統軟件的高效運行還需要有優秀的工作人員，只有懂預算、懂業務、懂軟件的人員才能借助信息化軟件快速了解企業實際業務活動經營情況，了解預算執行情況，保障企業有序推動預算相關工作。但是，目前市場上對于綜合性預算管理人員的需求一直處于供不應求的狀態，所以很多企業并沒有能夠熟練應用預算軟件系統的工作人員，導致企業預算工作失去了一大助力。缺乏信息系統的支撐，企業預算管理工作的開展就會存在著各種實際和預期不符的狀況，無法被及時發現，進而影響經營預算和財務預算協同發展[3]。

（六）經營預算和財務預算之間的關系不夠明確

企業經營預算是針對經營活動進行的規范經營行為，可以說是財務預算實施的基礎保障；而財務預算是對財務狀況、現金流、經營效果等的預算，是對業務經濟活動最直接的表達。這二者雖然有著不同的側重點、特點、要求，但是最終的目標是一致的，都是實現企業預算管理目標。一般企業在實施預算過程中，經常會把二者搞混，并沒有詳細區分二者，也沒有對兩者的邊界進行準確劃分，所以在實際執行中經常無法完成各自目標，導致最終預算目標受到影響。即便有時各自實現了各自目標，但是也無法實現共同的協同效用目標。

三、經營預算與財務預算協同運作遇到問題的解決方案

（一）提高全面預算管理人員綜合素質，樹立協同運作理念

首先，企業要提高全體人員預算管理理念，要從領導層做起，讓領導層人員對全面預算管理的重要性、實施的必要性有所了解，才能起到良好的帶頭作用，帶領其他層級人員共同樹立正確的預算管理理念。其次，企業要成立專業的預算管理機構，邀請專業的行業人員開展預算知識專題講座，讓企業人員對預算理論和實踐知識有更多了解，也是學習經營預算和財務預算之間的異同和實施過程，讓協同發展的理念深入到每個員工心里，積極配合其協同效用發揮。最后要對預算相關人員進行定期培訓，實現長期和短期相結合的培訓方式，并對培訓結果進行考核，確保員工能夠通過培訓真正學到專業知識，也為經營預算和財務預算之間的協同效益發揮貢獻一份力。

（二）加強預算信息的融合共享

企業在進行實際業務經營活動管理時，需要應用預算管理模式，還需要實現財務和經營數據信息間的共享、融合，確保預算管理人員獲得的信息更加全面、真實、可靠，更好地開展經營預算和財務預算工作，實現二者的協同作用發揮。為了更好地實現經營過程中不同部門、不同環節的數據信息共享，可以借助先進的信息化技術手段，搭建完善的信息化共享服務平臺，在平臺中錄入各環節經營數據信息和財務數據信息，為更多員工了解經營和財務狀況提供便利，這對于提高企業經營預算和財務預算管理的準確性、全面性都有著積極的影響。另外應用信息化服務平臺過程中，還要重視各環節的安全性、保密性，避免出現核心數據信息泄露、原始數據信息被篡改、刪減等不良行為。可以在系統軟件中設置加密防火墻保護，或者雙人雙密碼登錄，還要對核心數據信息進行定期備份保存，避免因不可抗力原因造成原始數據信息丟失[4]。

（三）采用科學合理的預算編制方式

企業在應用預算管理過程中，進行預算編制工作時，會涉及諸多預算編制方式，常見的預算編制方式有固定預算、滾動預算、零基預算、增量預算、彈性預算、項目預算、定期預算、作業預算、項目預算等。為了更好地促進企業實現經營預算和財務預算協同作用，在進行預算編制方式選擇時，也要考慮到實際業務活動特點，選擇最佳預算編制方式。對于初創型企業來講，更多的應用零基預算方式，這種方式需要提前對企業行業發展趨勢、內外部環境變化、盈利狀況等有所了解，并在此基礎上制定出科學合理的預算方案。這樣的預算編制方式也有一定的缺陷，比如會對核算工作人員提出更高要求，所以為了全面、高效的運行預算，就要全面提高企業預算相關人員的專業技能和綜合素質，為企業預算管理工作的開展和核算工作奠定一定的人才基礎。企業在應用零基預算編制過程中，要保障其可行性、科學性、合理性，就要廣泛性、多層次、多角度地收集各種經營數據信息和財務數據信息，才能保障所編制預算更可行。后續企業在開展經營預算或者財務預算時，都要在編制好的預算方案基礎上實施，由此也能夠促進二者之間的融合、協同效用發揮。

（四）完善全面預算管理體系

企業經營預算和財務預算自身管理水平的提高，需要借助完善的全面預算管理制度體系，在制度體系中要詳細規劃預算組織架構、業務流程、運營方案、預算工作流程等各方面信息。為了更好地發揮預算管理功能，企業可以設置獨立的預算管理部門，并招聘專業的預算方面人才，全權負責預算相關工作。預算管理人員要詳細了解企業業務活動特點、經營趨勢，并對其現有業務流程進行全面梳理、優化，完善全面預算管理制度體系，用來規范各環節工作人員預算行為，為企業預算管理工作效率和質量的提高做保障。預算人員在進行制度體系、流程完善過程中，還要結合企業整體戰略管理目標、預算管理目標，優化預算工作流程，使企業經營預算和財務預算能夠更好地銜接，實現協同作用的發揮。

（五）促進信息化技術在經營預算和財務預算協同運作中的應用

企業領導層、經營者要深入了解信息化技術對經營預算和財務預算協同作用發揮的重要性，在日常業務活動實施預算管理過程中，借助信息化技術有效實現各部門信息共享，也有助于負責經營預算和財務預算的人員相互了解，發揮協同效益。

企業應用預算管理信息化軟件，還要保障有專業的工作人員進行操作，確保信息化功能被充分應用，整體提高企業預算信息化實施效果，而且先進的信息化軟件也為企業經營預算和財務預算發揮協同效益提供了良好的信息平臺[5]。

（六）協調好財務預算和經營預算之間的關系

企業在落實經營預算和財務預算過程中，要更深入地對二者之間的差異、相同點進行分析，對其要履行的預算職責、責任分工進行明確劃分，這樣才能讓相關工作人員認真履行各自職責。在合理分工后，還要重視經營預算和財務預算之間的關聯性，簡言之，財務預算數據信息來源于經營過程，而經營過程則能夠更好地印證財務數據的合理與否，最終二者的目標是相同的，共同實現企業預算管理目標，促進企業良好發展[6]。

（七）提高經營預算準確性

企業要提高銷售預算準確性，就要從影響銷售預算的兩個關鍵因素著手。其一因素是轉變企業預算管理觀念，編制好銷售預算。如果企業銷售預算編制不準確，則表明企業實際銷售管理職能被弱化，甚至嚴重缺位，進一步說明企業管理人員對市場已經失去了科學判斷力、敏銳洞察力及準確決策能力。由此可知企業預算管理并不僅僅是財務部門職責，而是全體領導及員工的職責，需要全體人員樹立正確的預算管理理念，共同參與銷售預算編制，才能為企業管理層提供更多可行的參考依據，幫助企業靈活應對市場變化。其二因素是強化銷售管理職能的發揮。根據對美國一些大型企業成功編制銷售預算的調研結果顯示，在企業中占據主導地位的并不是領導、財務等人員，而是獨立的銷售管理人員，通過先進的分析技術，獲得更精準的銷售數據。所以企業要加強銷售部門人員職責管理，具體職責有：審核合同、確定產品價格、對客戶信用度進行評定并采用對應等級信用政策、進行營銷預測、科學編制銷售預算等。

四、結束語

總而言之，現代企業要實現其戰略管理目標，就要從內部經營管理水平著手，充分發揮內部經營預算和財務預算之間的協同作用，最大程度地實現企業資源高效分配、資金合理利用，進而實現企業預算管理目標。上文中詳細探究了企業發揮經營預算和財務預算協同作用期間存在的缺陷，后文對這些問題相應地提出了解決方案，具體方案有：提高全面預算管理人員綜合素質，樹立協同運作理念、加強預算信息的融合共享、采用科學合理的預算編制方式、完善全面預算管理體系、促進信息化技術在經營預算和財務預算協同運作中的應用、提高經營預算準確性、協調好財務預算和經營預算之間的關系等。希望本文的研究可以為更多企業經營者提供發揮經營預算和財務預算協同效益的有效建議。