工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險影響因素及管理方法

文/喬靜霞（中航通飛華北飛機工業(yè)有限公司）

在當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)都伴隨著風(fēng)險，可以預(yù)防、規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險，但不可消除又無法準(zhǔn)確預(yù)測。

風(fēng)險既有利又有弊，高風(fēng)險伴隨著高收益，但高風(fēng)險易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。由于工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級難和市場競爭力不足，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，更應(yīng)該加大對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測與辨識，及早采取有效的防控措施，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，選取適合的管理方法，通過建立風(fēng)險辨識防控指導(dǎo)手冊、強化資產(chǎn)全壽命管理理念、優(yōu)化內(nèi)控體系、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)等有效的措施，加強企業(yè)內(nèi)部控制，將不可轉(zhuǎn)移和規(guī)避的風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，合理確定企業(yè)資金的安全系數(shù)，實現(xiàn)企業(yè)有效運轉(zhuǎn)。

一、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險識別的意義

如今，我國經(jīng)濟已由速度發(fā)展階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)型。經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢是向更高形態(tài)、更復(fù)雜結(jié)構(gòu)演變，原有的發(fā)展方式、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、增長動力等平衡關(guān)系被打破，既要抓緊處理存量風(fēng)險，又要化解增量風(fēng)險的威脅。若不能及時準(zhǔn)確辨識企業(yè)面臨的所有潛在風(fēng)險，就喪失了處理這些風(fēng)險的最佳時間段，將主動處理轉(zhuǎn)變?yōu)楸粍拥亟邮苓@些風(fēng)險，導(dǎo)致無法挽回的損失。

風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)制造和經(jīng)營管理的伴生物，風(fēng)險或可分散、或可轉(zhuǎn)移，但不能消滅。風(fēng)險與收益同在，規(guī)避風(fēng)險往往喪失高收益。面對風(fēng)險，只能選擇方法、權(quán)衡利弊、提前預(yù)警、有力防范和高效應(yīng)對。風(fēng)險辨識是工業(yè)企業(yè)開展風(fēng)險防控與內(nèi)控活動的開端。只有充分識別風(fēng)險，及時客觀、準(zhǔn)確全面分析潛在風(fēng)險，才能有效地控制風(fēng)險。因此，企業(yè)管理者理應(yīng)在損失發(fā)生之前，對潛在的各種風(fēng)險一一排查、全方位收集、系統(tǒng)歸類，評估出風(fēng)險等級及預(yù)測可能造成的損失，追根溯源找到風(fēng)險的動因，減少不可預(yù)見的損失。

通過風(fēng)險辨識等一系列管理活動，一方面有利于促使企業(yè)改善風(fēng)險管理，提高風(fēng)險應(yīng)對能力和資金利用效率；另一方面可促使企業(yè)采取有力措施化解不利因素的影響，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。

二、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的影響因素

（一）固定資產(chǎn)管理粗放

目前，工業(yè)企業(yè)大部分是因企業(yè)政策性搬遷而重新建造形成的。企業(yè)政策性搬遷是指為了滿足社會公共利益的需要，在當(dāng)?shù)卣鲗?dǎo)下,企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷。由于對市場經(jīng)濟信息調(diào)研不充分、不系統(tǒng)、缺乏周密全面的分析和研究，再加上決策者超前意識不足，工業(yè)企業(yè)重建過程中，在對基建配套實施、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)制造等投資規(guī)劃上，還是沿用了原有的生產(chǎn)方式，保留了原有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)管理模式落后，處于粗放化狀態(tài)，主要表現(xiàn)：一是破損報廢的固定資產(chǎn)長期趴在賬上，沒有專業(yè)人員辦理相關(guān)報廢手續(xù)，無法進(jìn)行賬務(wù)處理；二是部分新增固定資產(chǎn)沒有建立資產(chǎn)卡片，也沒有入賬，造成有物無卡無賬；三是普遍存在一些低效無效資產(chǎn)，部分資產(chǎn)閑置，無人使用、無人維修，造成了資產(chǎn)損失。此外，由于固定資產(chǎn)總量大，但又未設(shè)定固定資產(chǎn)管理專責(zé)，管理邊界不清，責(zé)任不明，資產(chǎn)管理效率低下，進(jìn)一步增加了資產(chǎn)維修費用及管理費用，降低了企業(yè)的總體利潤水平。

（二）產(chǎn)品不滿足市場要求

工業(yè)企業(yè)大多仍在使用傳統(tǒng)的生產(chǎn)技術(shù)，忽視技術(shù)創(chuàng)新，缺乏技術(shù)開發(fā)人員，導(dǎo)致企業(yè)未能及時掌握先進(jìn)技術(shù)，產(chǎn)品本身不具有市場優(yōu)勢，難以銷售，墊支的營運資金不能收回，存在資金缺口。在新產(chǎn)品開發(fā)完成之前，工業(yè)企業(yè)只能生產(chǎn)低附加值的產(chǎn)品，維持生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營資金的缺乏，反過來又影響了研發(fā)的投入?？傊?，老產(chǎn)品是企業(yè)生存發(fā)展的瓶頸，嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。受研發(fā)能力的限制，若不能及時開發(fā)出迎合市場需求的新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)，企業(yè)將面臨資金困境，引發(fā)破產(chǎn)危機。還有一些企業(yè)選擇直接引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，但卻無法對引進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行差異化、個性化改進(jìn)，難以形成更高的工藝技術(shù)，甚至出現(xiàn)重復(fù)引進(jìn)的現(xiàn)象，造成資源浪費。

（三）財務(wù)監(jiān)管機制不健全

由于工業(yè)企業(yè)建設(shè)初期沒有經(jīng)營資金流入，基地建設(shè)的工程款大多來源于銀行的長期借款，投資回收期長，易引發(fā)償債風(fēng)險。部分企業(yè)建設(shè)期間借入貸款資金太多，其計入資產(chǎn)價值中的資本化利息占比過大，虛增資產(chǎn)價值，加大了企業(yè)折舊和攤銷費用，增加企業(yè)固定資產(chǎn)的運營風(fēng)險，減少資產(chǎn)效益。還有一些工程項目存在未批先建的現(xiàn)象，若工程資金無法及時組織到位，則可能會擠占企業(yè)運營資金，或借入利率高的銀行貸款。除此之外，由于企業(yè)流動資金不足或被擠占，大額物資采購所需資金就依賴于借款，進(jìn)而使債務(wù)規(guī)模加大，費用化利息居高不下，增加當(dāng)期財務(wù)費用，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

（四）財務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄

大多數(shù)工業(yè)企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)管理規(guī)章制度基本齊全，但管理人員綜合素質(zhì)不高，缺乏管理能力，缺乏財務(wù)風(fēng)險的辨識能力與經(jīng)驗，無法準(zhǔn)確估計出某些事項可能造成的不良后果，容易產(chǎn)生消極態(tài)度和麻痹思想；對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，把握不準(zhǔn)，反應(yīng)滯后，措施不力。例如：部分企業(yè)追求了短期利益，以賒銷方式銷售產(chǎn)品，加大銷售收入，同時企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。然而，由于企業(yè)在賒銷過程中，未充分調(diào)研客戶的信用等級，對客戶的回款能力缺乏判斷，產(chǎn)生不良賒銷，造成應(yīng)收賬款規(guī)模偏高，回款不良。由于考核機制缺失，業(yè)務(wù)人員責(zé)任不強，應(yīng)收賬款賬齡太長，引發(fā)壞賬損失。因資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，對企業(yè)資產(chǎn)的流動性、變現(xiàn)能力及償債能力產(chǎn)生嚴(yán)重影響，使企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。

三、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險管理方法

（一）持續(xù)優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防控指導(dǎo)手冊，強化風(fēng)險管理

近年來，工業(yè)企業(yè)越來越重視財務(wù)風(fēng)險辨識和風(fēng)險防控，也對依法理財、杠桿經(jīng)營提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)的管理要求。在全面審視財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)、充分分析典型問題、提出管理要求的基礎(chǔ)上，孕育出《財務(wù)風(fēng)險防控指導(dǎo)手冊》，對各類事項風(fēng)險的表現(xiàn)形式、風(fēng)險等級、可能導(dǎo)致的后果、防控措施以及主要涉及的部門、責(zé)任崗位、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸納總結(jié)。通過宣貫學(xué)習(xí)《手冊》，以增強部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識和敏感性，提高事前、事中處理業(yè)務(wù)的規(guī)范性，從容應(yīng)對各種風(fēng)險。當(dāng)然，《手冊》不是一成不變的，需不斷進(jìn)行研究、探索、調(diào)整和發(fā)展，提煉出關(guān)鍵管控點，結(jié)合合規(guī)管理，形成風(fēng)險防范備查庫。

（二）強化資產(chǎn)全壽命管理理念，避免投資失敗

工業(yè)企業(yè)作為資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)是重點管理對象。資產(chǎn)全壽命管理是以企業(yè)總體經(jīng)濟效益最優(yōu)為出發(fā)點，權(quán)衡資產(chǎn)的安全性、效能性和總成本三者之間的利弊，使資產(chǎn)全壽命周期各階段管理方案達(dá)到最優(yōu)。全壽命周期管理是企業(yè)不斷提高基礎(chǔ)管理水平、創(chuàng)新管理模式的必備法寶。該管理模式，貫穿資產(chǎn)采購、建設(shè)安裝、維護(hù)運營、大修報廢等全過程，是一系列系統(tǒng)的管理。采用分階段管理機制,高度重視各部門之間的相互配合、相互監(jiān)督，有力降低投資失敗的可能性，減少資產(chǎn)運營風(fēng)險。因此，在做固定資產(chǎn)投資預(yù)算時，應(yīng)充分調(diào)研市場行情，合理估算全壽命成本，從全壽命周期角度評價它的經(jīng)濟性和科學(xué)性，減少無效投資。

ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用是支撐資產(chǎn)全壽命管理的重要手段之一。固定資產(chǎn)全壽命周期管理體系，需要依托信息化支撐平臺，打破傳統(tǒng)管理模式下固定資產(chǎn)實物信息、卡片信息、價值信息等在各部門間的壁壘，著實提高各部門的工作效率，實現(xiàn)不同流程資源和相關(guān)資料信息的共享，有利于財務(wù)部門實時掌控、準(zhǔn)確核實固定資產(chǎn)實物信息的真實性和完整性，有利于財務(wù)部門精準(zhǔn)高效地控制固定資產(chǎn)投資、建設(shè)、使用檢修、報廢等每個階段的成本，大幅提高經(jīng)營效益。

（三）挖掘研發(fā)能力，高效使用資金

隨著企業(yè)高速發(fā)展，工業(yè)企業(yè)迫切需要技術(shù)創(chuàng)新，需要加快將知識專利技術(shù)等轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，需要重新配置創(chuàng)新資源，不斷提高企業(yè)研發(fā)能力。由于研發(fā)經(jīng)費支出、技術(shù)創(chuàng)新本身存在較大不確定性，存在潛在風(fēng)險，須及時辨識風(fēng)險，積極規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險。一是對市場做充足調(diào)研，與設(shè)備先進(jìn)、經(jīng)營豐富的科研單位和高等院校進(jìn)行合作，能有效發(fā)揮各自專長，提高項目成功率，降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險。二是針對創(chuàng)新活動或項目向保險公司進(jìn)行投保，實現(xiàn)風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移。三是采用多元化資金渠道，探索性的創(chuàng)新項目除自籌資金外積極爭取風(fēng)險投資資金和創(chuàng)新基金的支持，分散自籌資金風(fēng)險。四是優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境，引進(jìn)高水平人才，組織最優(yōu)團(tuán)隊，激發(fā)科研人員的創(chuàng)新意識和動力。

（四）強化財務(wù)管控，建立財務(wù)稽核機制

強化財務(wù)管控是保證資金運作和提高資金使用效率的有效措施之一，也是控制財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。一是持續(xù)完善財務(wù)管理制度，建立科學(xué)、合理、有序的企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)工作流程，使財務(wù)管理的效率和會計信息質(zhì)量得以提升，避免因業(yè)務(wù)不規(guī)范給企業(yè)生產(chǎn)制造帶來嚴(yán)重的不利影響，進(jìn)而制約企業(yè)健康發(fā)展。同時，企業(yè)應(yīng)注重各項制度之間的銜接，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，提高財務(wù)管理水平。如：在固定資產(chǎn)管理過程中，將設(shè)備管理與資產(chǎn)管理制度銜接，加強資產(chǎn)設(shè)備實物管理意識，明確資產(chǎn)價值，設(shè)備實物管理清晰，做到賬、卡、物聯(lián)動一致，環(huán)環(huán)相扣，減少管理漏洞。二是增強財務(wù)崗位的獨立性，增強風(fēng)險防范意識，充分發(fā)揮“監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)”的作用，有利于充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，從源頭上防范風(fēng)險，從根本上規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使資產(chǎn)保值增值。尤其是要加強對資金使用管理的監(jiān)督，對資金支付活動做到管理前移，由業(yè)務(wù)部門對資金使用對象的真實性負(fù)責(zé)，財務(wù)部門全程監(jiān)控與分析資金動向，對潛在的風(fēng)險建立預(yù)警機制。三是構(gòu)建財務(wù)在線實時稽核機制，實現(xiàn)風(fēng)險防控由“事后補救”向“事前防范”轉(zhuǎn)移，由財務(wù)部門“單防”向全崗全員“聯(lián)防”轉(zhuǎn)變，有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平。對于稽核發(fā)現(xiàn)的共性問題，納入企業(yè)財務(wù)風(fēng)險案例庫管理，從業(yè)務(wù)與管理上查找問題根源，完善健全相關(guān)制度和流程。

（五）建設(shè)AOS管理體系，提升流程管理能力

所有的管理體系都是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)。但正常的業(yè)務(wù)行為，不一定會帶來合規(guī)管理、內(nèi)部控制或風(fēng)險管理等工作的啟動。對業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險行為進(jìn)行管控，是合規(guī)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行一體化管理的共同基礎(chǔ)。

目前，很多企業(yè)已經(jīng)建設(shè)并運行AOS流程管理體系，整合了內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險管理三者之間的相關(guān)工作要求、工作內(nèi)容以及工作流程。例如：財務(wù)管理AOS體系建設(shè)，結(jié)合“業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，財務(wù)牽引業(yè)務(wù)”的管理會計理念，在財務(wù)工作流程的基礎(chǔ)上，充分考慮財務(wù)管控的重點與實施路徑，并基于流程管理實踐經(jīng)驗，初步確定可標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)流程范圍。每個管理流程包含流程描述、上游流程/啟動事件、下游流程/結(jié)束事件、業(yè)務(wù)流程圖、流程活動說明。其中，財務(wù)流程活動說明包括流程步驟、流程步驟描述、職能、輸入輸出單據(jù)、工作頻率、制度依據(jù)、應(yīng)用系統(tǒng)、單據(jù)關(guān)鍵信息和關(guān)鍵控制點等。財務(wù)管理AOS體系建設(shè)，有力地提升了流程的規(guī)范性、有效性和實用性，提高經(jīng)營效率，規(guī)范企業(yè)運作，鞭策企業(yè)健康發(fā)展。通過實施流程管理，讓財務(wù)人員更加明白：財務(wù)日常事務(wù)分別是由誰負(fù)責(zé)、如何操作、關(guān)鍵控制點以及要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。由于邊界明朗、職責(zé)清晰、責(zé)任明確，極有力地提高了企業(yè)的財務(wù)管理能力和內(nèi)部控制水平。除此之外，AOS體系建設(shè)下的流程管理，跨越了部門壁壘、填補了職務(wù)空白地帶，改變了傳統(tǒng)制度管理的一些習(xí)慣，是企業(yè)管理文化的提升。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重點，防控和化解財務(wù)風(fēng)險，是實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新形勢下開展財務(wù)管理時，必須強化財務(wù)管控，規(guī)范財務(wù)職能和流程，創(chuàng)新管理模式，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識。通過不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程、引進(jìn)先進(jìn)管理方法、優(yōu)化會計監(jiān)督體系和財務(wù)稽核機制，識別和應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，確保財務(wù)管理水平穩(wěn)步提升，推動企業(yè)在新形勢下科學(xué)發(fā)展。