深化財政稅收改革工作的策略研究

文/劉穎（東營市油地校融合發展辦公室）

改革開放后，國家經過40多年的發展，社會經濟水平實現飛躍式提升，各類社會保障服務政策不斷完善革新，與中華人民共和國成立初期相比，國家財政收入增長近1000倍。快速增長的財政收入為國家經濟發展、基礎建設提供了重要的支撐，大幅度推動我國生產力和事業發展，為推進產業結構改革和體制改革夯實基礎。財政稅收工作改革必須立足于現實，綜合考慮國情，改革稅收征管體系，制定更有效的工作方案，解決財政稅收問題。

一、財政稅收工作重要作用

財政稅收是國家治理和服務民眾的重要經濟來源，完善的財政稅收體制對于國家的健康發展發揮著保障性和基礎性作用。近年來，國家對財政稅收工作相當重視，結合當前市場發展現狀不斷改革財政稅收體制，調整各行各業的適用稅率，不僅有效促進了我國傳統經濟結構改革與轉型，也積極探索中國特色社會主義發展對于財政制度方面的需求。早在2014年，中共中央政治局召開會議，審議并通過了《深化財稅體制改革總體方案》。該方案以優化稅制結構、加強稅務監督、建立市場統一的稅收管理體制為基本目標，通過稅收調節國家財政收入和資源分配，發揮稅收制度改革在經濟結構優化方面的作用。新一輪的財政稅收體制改革于2016年已經完成了基本任務，且在2020年，我國已經建立了現代化的財政管理制度，有效促進了社會公平和市場規范，對于國家、社會、企業，乃至個人，都具有重大作用。從國家角度來說，財政稅收工作對國家發展作用突出，具體有：（1）保證社會經濟運行穩定、內外安定；（2）在發生重大自然災害時，國家可通過稅收籌集資金救助人民群眾，防止人民承受更大的損失；（3）經濟動蕩時，政府利用稅收及時解決人民群眾生活難題，避免經濟問題持續惡化，增加解決經濟危機的緩沖時間；（4）在與我國交好國家發生危機時，使用財政稅收資金對其進行幫助，促進兩國邦交。國內經濟市場正常財政稅收工作的作用不容忽視，作為財政資金的主要來源，財政稅收工作質量需不斷提升，每一位納稅人都必須積極履行納稅義務，承擔繳稅責任，堅決不允許偷稅漏稅，各級財政部門也必須收緊財政稅收監管政策，確保財政稅收收入正常穩定。

二、財政稅收工作現狀

（一）制度方面

財政稅收工作制度方面的問題主要是國內稅收相關法律條例部分內容存在滯后性，與目前的實際經濟發展情況不完全相符，而且隨著經濟體制改革不斷深化，財政稅收制度覆蓋范圍不全面，導致企業偷稅問題頻繁，嚴重影響財政稅收工作效益。例如，A省某市的稅收制度改革不及時，稅務機關人員在處理稅收征管工作中存在盲目、目標不清晰問題，稅務人員以及繳稅主體缺乏足夠強的納稅意識，甚至進一步縮小納稅意識概念，為逃稅找說辭，增加該市稅收征管難度。如果納稅人的逃稅漏稅現象不及時制止，則會使政府財政收入減少，政府缺少足夠多的資金支持基礎建設，不利于國家經濟發展。而且財政稅收管理制度不完善也對財政預算存在負面影響，增加稅收審批工作障礙[1]。

（二）監督方面

傳統模式下的財政稅收管理過程中缺少嚴格的監督機制，為稅收違法行為留有空間，部分企業利用監管漏洞逃稅漏稅，比如少數企業采取拆分職能部門和子公司的方式逃避繳納項目稅。而部分機構未能有效履行職能完成稅收征管工作，納稅人逃稅漏稅問題始終難以徹底根除。同時稅務機關使用的辦稅軟件無法準確獲取企業的財務信息，稅企雙方信息嚴重不對稱，阻礙稅務信息化監督進程以及稅收改革進程。總體來看，出現以上問題的原因主要是缺乏完善的監督機制，進而影響財政稅收收入按時足額入庫，財政稅收工作質量受影響。

（三）預算管理方面

財政稅收工作都需要提前做好預算，準確預測和計算開展工作期間征稅企業數量、應繳稅金確定總繳稅金，在合理的預算規劃下，財政稅收工作方可一步步落到實處，不會出現漏算企業稅金的情況。但是目前財政稅收預算管理得到的重視較少，預算范圍狹窄，只針對某個地區，并非是全國范圍內，如此只能確保預算范圍內地區的財政稅收工作順利完成，無法保證全國財政稅收工作。缺少完善的財政稅收預算導致各級財政在征稅過程中缺少可靠參考數據，個別企業會鉆漏洞，以沒有明確征稅計劃和指標為由與征稅人員爭論，財政稅收工作的既定指標難以順利實現。

三、財政稅收工作改革策略

（一）提高對財政稅收改革的重視程度

深化財政稅收工作改革首要任務是提高各級財政部門和納稅人對財政稅收工作的重視程度，財政部門需要大力推廣宣傳財政稅收的重要作用，嚴格要求各級政府重視參與，并且將財政稅收工作納入績效考核范圍，制定科學的績效考核指標，將指標層層分解至各級單位。不僅財政部門要積極參與財政稅收工作，工商部門、公安部門等也需要積極參與，并配合財政部門的工作，減少財政稅收工作中面對的障礙，確保財政稅收工作指標順利實現。與此同時，納稅人也要正確認識財政稅收工作，遵守法律條例和政策積極按時足額繳納稅金，既要完成企業自身經濟發展計劃，也要支持國家財政，配合財政稅收工作。

（二）完善財政稅收管理制度

財政稅收管理需要完善的制度支撐，以嚴格的制度約束和指導財政稅收管理人員的工作，保障相關人員的職責有效落實。在清晰的管理制度下，財政稅收工作障礙可有效掃除，國家和地方利益得以保障，具體來講，完善財政稅收管理制度可以從以下幾個方面著手：第一，對現行的稅收政策進行補充、更新和優化，目前國內經濟發展速度較快，各個領域發展質量不斷提升，經濟結構也隨之產生較大的變化，因此財政稅收政策需要與時俱進，部分政策內容要適應市場經濟發展步伐，在原基礎上及時改革轉型，確保政策能夠促使財政稅收管理目標順利實現。第二，立足實際問題調整財政稅收結構，無論是國家還是地方都應該結合當前經濟發展情況對稅收結構進行更新調整，做好宏觀調控，鼓勵技術創新、產業創新，基于供給側改革減輕企業發展壓力，指導企業經濟發展，從而促使企業積極繳納稅金，減少逃稅漏稅行為。

（三）加大監管力度

加大監管力度也是財政稅收工作改革的重點，首先，各級政府和財政部門應當付出較多的精力監管財政稅收工作過程，根據實際問題和發展形勢完善地方法規政策，持續規范財政稅收管理工作，使財政稅收向規范化、法治化方向轉變。其次，使用動態監管方法，提前確定財政稅收工作難點和關鍵點，對此進行全過程的審查監督，同時結合實際情況完善監督流程，逐步擴大財政稅收監管范圍，更準確的定位財政稅收工作問題，并采取針對性措施進行解決[2]。再次，健全財政內審制度，指導財政稅收監管人員落實具體的監督措施，優化財政審批流程，并且適度公開財政稅收信息，積極接受社會公眾監督。最后，建立數據庫，優化辦稅軟件，與企業加強信息對接，實現稅企信息共享和實時傳輸，確保稅務機關能夠快速掌握和分析評估企業的財務、經營狀況，在第一時間掌握稅源信息變化，對企業的納稅信用、稅務風險等進行評估，指導企業解決防范稅務風險。財政稅收工作改革期間，財稅信息化是必然途徑，稅務機關則要做好以下幾點：1.夯實數據庫應用基礎，強化稅收征管、行政管理系統模塊，構建完善的數據庫，采用群組管理方式對不同的稅源進行分類管理；2.加強數據整合，稅務機關的稅收征管工作應該基于關聯信息整合，加強應用大數據技術，建立風險防控聯動體系。

（四）強化預算管理

在財政稅收工作正式開始之前，需要確定財政稅收計劃和目標，因此財政部門要做好財政預算管理工作。首先，各地區財政部門將本地區需履行納稅義務的企業財務信息進行統計，明確企業的繳稅類型、數額，并匯總企業應繳納的總稅金，計算每一個企業在當前納稅年度應當繳納的總稅額，然后再匯總所有企業的繳稅信息。其次，各地財政部門匯總企業繳稅信息后，計算財政部門應當征收的數額，將具體的數據上報至上級政府部門，經由上級部門上報至中央。最后，中央對各地上報的財政稅收預算進行審批，計算本納稅年度內應征收的總數，然后制定精確的財政稅收征收方案，基于各地區的經濟發展情況和不同行業的發展形勢，對相關地區和行業的稅收政策進行調整，同時將稅收征收計劃和指標分發至各級財政部門，嚴格要求財政部門落實執行計劃和指標，保證國家財政稅收預算順利完成，并且針對某地區和行業調整的稅收政策，帶動當地或是產業經濟發展。

（五）制定財政稅收使用規定，有效控制財政支出

財政支出是財政稅收工作過程中的主要環節，控制財政稅收支出的核心要素則是維持財政收支穩定平衡，同時也要讓人民群眾真實看到財政支出帶來的實際效益。在控制財政支出過程中，相關人員需要深入了解市場經濟運行情況，基于引導性和公共性原則，制定財政支出計劃，嚴格控制財政資金的使用范圍和數量，同時也需要根據市場實際需求和人民群眾需求，及時調整財政支出計劃，使其更符合基礎建設需求[3]。另外，財政支出重點應當放在解決貧困問題方面，將財政支出用于解決偏遠地區農村貧困問題，完善農村地區的公共設施建設，向教育領域、醫療領域投入一定的財政資金。財政支出的側重點應當放在公共服務方面，確保社會保障服務有充足的資金支持，進一步提升國家的綜合實力。

（六）解決財政與經濟之間的關系

《深化財稅體制改革總體方案》中明確提出，要調整好中央與地方政府之間的財政關系，在統籌管理的基礎上，對中央和地方劃分政府事權和支出責任，要求財政資金審批、下撥、支出和管理等責任落實到位，保證權力和責任、預算和支出一致。由此可以看出，國家現階段十分看重財政資金配置的效益性和效率性， 以及財政關系與社會經濟之間的聯動性。無論是中央政府部門還是地方政府部門，都應當以當前的微觀經濟環境為基礎，財政稅收工作的改革需要準確看待財政與經濟之間的關系，及時處理財政和經濟之間的矛盾，并利用財政稅收工作改革推動其他各類體制改革，充分發揮財政稅收工作的作用。現階段財政支出中最多的是對國有企業進行補貼，但是過度補貼會導致國有企業失去發展動力，影響社會基礎建設，出現社會資源分配不均的現象。針對此情況，相關政府部門必須高度重視，持續加大財政稅收工作管理力度，指導國有企業改革并解決其經濟發展問題，鼓勵其實現自主創新發展，從而逐步減少對國有企業的財政補貼，將財政支出用于其他領域的建設發展中。財政部門在細化財政支出過程中，需要加大對財政支出的管理力度，確保每一筆財政資金做到花得高效、合理，嚴格按照以人為本原則服務社會群眾[4]。財政與經濟之間的關系較為微妙，財政部門在處理兩者關系時應當要注意提高財政稅收工作的合理性，同時要強調監督機制的作用，不斷優化財政結構，提升財政信息的透明度，提升人民群眾對財政稅收工作的信任，進而促進社會經濟穩定發展。

四、結語

綜上所述，在新發展時期，各級各地區政府應該立足于國情和地區經濟情況，按照社會經濟發展形勢，不斷優化和改革財政稅收管理體系，全面推進國內財政稅收管理制度完善更新。而且各地政府和納稅人都需要高度重視和支持配合財政稅收管理工作，構建良好的財政稅收工作環境，確保國家經濟來源穩定，各領域建設和基礎建設有充裕的資金支持。財政稅收工作是國家經濟管理的重要內容之一，其對經濟發展的作用不容忽視，深化財政稅收工作改革是實現經濟高質量發展、經濟現代化、國家治理體系完善以及實現提升綜合國力的重要舉措，只有不斷發現和解決財政稅收工作中出現的問題，方可提高財政稅收工作質量，深化財政稅收工作改革，夯實社會經濟發展的基礎。