基于新稅法的企業會計稅務籌劃工作研究

文/李練芳（湖南財政經濟學院）

一、會計稅務籌劃概述

企業經營發展中常會遇到會計稅務問題，倘若無法將其有效解決，將會增加企業稅務支出，對企業利潤最大化造成影響。會計稅務籌劃的目的為：在合法合規的情況下對企業經營發展中涉及稅務事項的活動進行籌劃、安排，從而減少企業的稅務支出，為企業利益提供保障。也就是說，在進行會計稅務籌劃時，需確保其在法律法規的要求下進行，需要具有計劃性，通過對企業交易活動進行籌劃、安排達到節稅效果。由此可見，通過會計稅務籌劃工作的有效開展，可為企業正常運營提供保障，可將企業經濟效益有效提高，從而為企業發展奠定良好基礎。

二、基于新稅法開展會計稅務籌劃工作的必要性

（一）有利于提高企業日常經營效率

新稅法是基于市場現狀、企業發展推出的法律法規，而企業會計根據新稅法的條款進行稅務籌劃工作，可做到經營活動的全面分析和安排，使企業在經營發展中避免不必要的稅務問題，為其正常經營提供保障的同時將企業日常經營效率有效提高。此外，新稅法對會計稅務籌劃工作提出更高要求，而想要滿足這些要求，會計人員就需對新稅法進行深入分析，并基于此做好管理控制工作，為企業經營提供保障。也就是說，新稅法的推行使得會計稅務籌劃工作有法可依，在規避違法行為的同時將企業經營風險降低。

（二）合理幫助企業降低稅費成本

納稅是企業應盡的職責與義務，新稅法涵蓋了納稅細則，而企業會計可通過對新稅法的分析、研究找到適合的納稅方法，在不違法的情況下降低稅務成本，為提升企業經濟效益提供保障。也就是說，企業可根據自身情況通過新稅法的合理運用達到稅務籌劃的目的，將其利益有效提高。此外，企業在經營過程中難免會和其他企業進行合作，而在新稅法的支持下，企業可通過合約這一方式對稅務費用進行有效管理，減少不合理稅務費用的出現概率。同時，企業會計可根據新稅法對各方需承擔的稅務費用進行分析籌劃。如此，才可為企業開展相關工作提供保障，并有效降低其稅費成本，為企業經濟效益提高奠定基礎。

三、新稅法視野下開展會計稅務籌劃工作中存在的問題

（一）缺乏健全稅務籌劃機制

機制建立可確保相關工作人員明確自身職責和義務，可為工作效率與質量提高提供保障。雖然會計稅務籌劃工作與其他工作存在較大差異，但其也需要科學完善的稅務籌劃機制的支持。而就目前情況而言，多數企業存在缺乏健全稅務籌劃機制支持的問題。具體表現為：（1）缺乏明確目標。目標在實際工作中起著導向作用，而當前的會計稅務籌劃工作存在目標不明確的問題，使得企業在稅務籌劃工作中存在盲目、混亂現象。（2）未將企業業務內容與新稅法政策進行充分結合。新稅法中蘊含著較多稅率標準，倘若企業根據自身業務情況及新稅法選擇適合的稅率標準，便可達到節稅目的，為企業帶來更高經濟效益。但通過調查發現，多數企業未將業務內容與新稅法政策進行充分結合，使得企業增加了稅負。比如，新稅法中明確提出一般納稅人在提供及時咨詢時需納稅6%，倘若企業將其與其他較高稅率業務進行結合、核算，將會使企業總體稅務提高，導致企業增加稅負。（3）稅務籌劃時間不夠合理。稅務籌劃時間可對其效果造成直接影響，而其增加稅負的表現有兩方面，一是經營活動開始一段時間后開展稅務籌劃工作，此時涉及較多內容，無法使其方案有效執行；二是財務人員未將時間因素的考慮重視起來，導致企業出現了短時間內無法解決的資金問題。（4）信息渠道不夠通暢。想要使新稅法在會計稅務籌劃工作中發揮效用，工作人員就需及時獲取相關信息。但通過調查發現，多數企業的業務部門、財務部門在信息交流方面存在一定問題，導致財務人員無法根據實際情況制定稅務籌劃方案，在潛移默化中增加了納稅籌劃風險和稅籌負擔。

（二）工作人員意識、水平欠缺

工作人員是稅務籌劃工作的主體，其在稅務籌劃工作中發揮著重要作用。而通過調查發現，多數企業的相關工作人員存在意識淡薄、水平低下的問題。比如，部分企業財務人員的意識存在問題，認為偷稅漏稅是一種稅務籌劃方式，便天天想著如何偷稅漏稅，使得企業發展受到不良影響；部分企業財務人員未對新稅法進行深入分析、探究，所以在實際工作中存在混亂、盲目現象，無形之中增加了企業的稅務成本與負擔；部分管理人員沒有意識到稅務籌劃工作的重要性，工作中存在未將企業經營發展戰略與稅務籌劃進行有機結合；部分會計人員素質、水平有限，自我提升意識缺乏，無法將企業經營過程中的稅務籌劃優惠政策完全把握，導致稅務籌劃效果與理想存在較大差異。

（三）缺乏系統化管理

系統化管理是開展高效稅務籌劃工作的前提和基礎。所以，企業需將稅務籌劃系統化管理提上日程。但就目前情況而言，企業在系統化管理方面或多或少存在問題。比如：企業雖然意識到新稅務視野下需對會計稅務籌劃工作進行創新，但并未將監督管理工作落實，所以企業在稅務籌劃工作中的效率、質量不高。又如，企業在稅務籌劃工作中并未做到明確分工，使其效用發揮受到了直接影響。

四、基于新稅法的會計稅務籌劃工作需遵循的原則

（一）合法性

稅務籌劃工作簡單來說就是在合理合法的情況下達到節稅目的，為企業經濟效益提供保障。雖然新稅法的推行對會計稅務籌劃工作提出更高要求，但是其仍需將新稅法、相關法律法規當作理論依據，基于此開展工作，嚴格禁止偷稅、漏稅行為。

（二）合理性

合理性也是新稅法視野下的會計稅務籌劃工作需遵循的原則之一。簡單來說，就是企業需考慮到自身情況，確保相關方案具有可行性，并將稅務籌劃工作落到實處。

（三）成本效益

稅務籌劃工作的開展目的是節稅、提高企業經濟效益，所以在新稅法下，企業需在稅務籌劃工作中遵循成本效益原則。具體而言，企業需基于以往經驗事先做好稅務籌劃工作，避免在經營過程中出現新的經營事項，徒增調整稅務籌劃工作的難度。

（四）預防風險

稅務籌劃工作需遵循預防風險的選擇，因為企業在經營發展中會遇到較多風險，為了確保稅務籌劃工作落到實處，并將其效用最大限度發揮出來，企業需及時觀察內部環境和外部環境的變化，并采用有效手段進行預防。

五、基于新稅法的會計稅務籌劃工作開展策略

（一）建立健全的稅務籌劃機制

稅務籌劃機制的建立可為稅務籌劃工作開展提供保障，可使節稅落到實處。所以，企業需重視稅務籌劃機制的建立。在此方面，企業可做到以下幾點：（1）確保稅務籌劃人員對新稅法條款進行深入了解，并基于此將減稅、遞延納稅、免稅等落到實處，使企業稅務成本降低、稅收負擔減輕。（2）企業需重視內部稅務籌劃機制的建立，確保工作人員明確自身在稅務籌劃工作中的作用，使相關職能部門進行深入交流。同時，企業需與稅務機關加強聯系，根據其指導進行方案制定。（3）企業需進行全過程稅務籌劃工作。因為經營活動與納稅息息相關，每新加一項活動，企業便需進行納稅。因此，為了將稅務籌劃工作落到實處，企業需重視全過程稅務籌劃工作的開展。比如，企業可從經營活動、投資、融資三個方面入手進行稅務籌劃，并關注其業務領域的稅率差距，對當地相關政策進行了解。

（二）開展培訓工作

針對在職人員意識、水平不足這一問題，企業可通過開展培訓工作提高會計稅務籌劃工作效率和質量，為企業減輕稅務負擔。具體而言，企業可建立培訓部門，并聘請具有一定經驗或在相關方面具有一定建樹的人才為導師，使其從意識、水平兩個方面入手開展培訓工作，不斷提高工作人員的專業能力和素質，確保其在會計稅務籌劃工作中發揮作用。在進行培訓時，導師需做到循序漸進，將意識培養、知識、技能作為根本培訓內容。首先，導師可對稅務籌劃工作、新稅法的重要性進行闡述，使工作人員產生相應意識。其次，導師可對二者的聯系進行講解，確保工作人員可將二者進行有機結合，并形成基于新稅法開展稅務籌劃工作的觀念。再次，導師可對相關知識、技能進行教授，確保財務人員可基于新稅法做到節稅。最后，導師需開展考核工作，對財務人員的學習情況進行深入了解，并對培訓工作進行調整，確保財務人員具備較強的稅務籌劃能力。

（三）引入相應人才

人才引入也可解決工作人員意識、水平不足的問題。在人才引入方面，企業可從以下幾個方面入手：（1）招聘軟件。隨著時代的發展，各種各樣的招聘軟件應勢而生，為企業引入人才、人才尋找心儀工作奠定了良好基礎。所以企業可將其運用起來，引入相應人才。也就是說，企業可在軟件中發布招聘信息，并在招聘信息中明確崗位需求，使適合崗位需求的人才投遞簡歷。但應用這一方式引入人才時，企業需將人才篩選重視起來。因為各大軟件中的人才水平存在較大差異，為了確保企業的人才具有較高素質，企業需遵循擇優錄取的原則。（2）社會招聘。社會招聘是常見的招聘方式，但社會人才同招聘軟件中的人才一樣，存在魚龍混雜的特點，所以在發布招聘信息后，企業需開展筆試+面試，選擇綜合能力最強的人才引入。（3）與高校合作。高校的職責與義務為：培養人才，為社會發展提供保障。而會計稅務籌劃工作需要人才，所以企業需與開設了相關專業的高校進行合作，并結合崗位需求提供人才培養方案，使人才在校期間便對新稅法進行深入了解，并掌握研究稅法，形成基于新稅法開展稅務籌劃工作的能力。

（四）建立科學完善的會計稅務籌劃管理體系

管理體系存在問題對稅務籌劃工作造成了直接影響。所以，企業需將科學完善的會計稅務籌劃管理體系構建起來，為其順利開展、效用發揮提供保障。在進行管理體系的建立時，企業可從以下幾個方面入手：（1）完善內部管理體系，使其與當前的稅務籌劃管理體系進行有效配合，從而為其實施提供保障，使企業經濟效益得到提高。比如，企業需根據稅務籌劃工作的獨特性及各崗位職責為其提供相應機會，在優化布局的同時提高管理效率。（2）制定稅務籌劃目標。稅務籌劃目標的制定可為企業經濟效益提高提供保障，可使相關工作人員站在發展的角度上看待問題、分析問題、解決問題，所以企業需將其重視起來。比如，企業需基于實際情況將稅務籌劃工作與新稅法結合起來，使節稅落到實處。

六、結語

綜上所述，可以看出，新稅法的推行為會計稅務籌劃工作帶來一定機遇與挑戰，而想要使會計稅務籌劃工作發揮最大效用，企業就需將新稅法與企業會計稅務籌劃工作的有機整合重視起來。比如，企業可將科學完善的稅務籌劃機制建立起來，借助其實現減稅、免稅、遞延稅務；可通過開展培訓工作提高企業財務人員的意識和水平，為其開展高效的稅務籌劃工作提供保障；可引入相應人才，解決相關工作人員意識、水平不足的問題；可將科學完善的會計稅務籌劃管理體系構建起來，實現新稅法與會計稅務籌劃工作的有機結合。如此，才可將會計稅務籌劃工作的實效性提高，實現免稅、減稅、遞延稅務；才可使企業不斷提高自身核心競爭力，在激烈的行業競爭中脫穎而出；才可達到節稅目的，為企業帶來更高經濟效益，為其發展提供保障。