國有企業內控管理機制的構建問題研究

文/王修坤（中化學城市投資有限公司）

當前，隨著國有企業混改進程的不斷加快，內控管理制度建設也在不斷深入探索，以更好地適應企業管理需求，推動國有企業改革取得高質量發展，為未來企業的持續穩定經營增添助力。但是現階段，由于整體改革經驗還不成熟，內部發展還存在一系列不足和問題，需要國有企業立足自身發展實際，持續推動現有內控管理機制的不斷完善，進一步優化內部組織體系，探索多元化內控管理路徑，進而構建全面、協調的內控管理體系。

一、國有企業內控管理概述

強化對國有企業內控管理基本概念的深刻理解，明確其重要價值，是推動內控管理機制不斷完善優化的必要前提，因此國有企業需要切實挖掘內控管理的重要價值，立足本企業的戰略發展實際，對相關問題進行系統研究。內部控制管理是企業相關管理人員在強化自身經營管理效能的基礎上，為有效規避經營管理風險而制定的一系列應對策略。通過內控管理工作的有序開展，可以科學規避相關經營管理風險。當前，我國的國有企業內控管理主要涉及兩部分內容：

一是企業要立足戰略發展實際，科學界定本企業的內控管理目標，全面提升企業運營管理的規范性、科學性，有效規避企業的運營管理風險，完善相關制度規范內容，確保各項工作有章可循，推動企業實現持續穩定運營。

二是針對理念創新、制度優化、流程再造等強化內控管理能力，并結合企業具體的業務內容及工作目標進行相應制度體系的完善，確保各項業務工作的開展都能夠有清晰明了的規范基礎。同時，通過制度的科學約束，可以進一步提升內部各部門的工作效率，強化內部協調溝通，整合現有資源，對業務及財務工作進行動態監管，以全面把握企業基本情況，科學規劃統籌未來發展。

近年來，隨著改革開放的廣度與深度不斷拓展，國內市場經濟體制日益完善，在給國有企業的發展提供了諸多良好條件的同時，也對其管理質量提出了更高的要求。國有企業要想在經濟全球化浪潮中脫穎而出，就需要從內控管理制度的健全與完善方面花大氣力，以科學管控經營管理風險，提升企業的綜合市場競爭水平。總的來說，內控管理工作的實施對于國有企業的發展具有一定的必要性，一方面，國有企業需要結合當前內控管理工作的實施現狀，深刻剖析內控工作存在的主要問題和短板，以進一步完善內控制度管理體系，為國有企業規范管理、優化內部資金使用效益的進一步挖掘創造有利條件。另一方面，要通過制度體系的科學規范，進一步推動內部業務流程的再造升級，提升員工的整體工作效率，在進一步深入挖掘企業經濟效益的基礎上，樹立國有企業在國資監管體系中的正面導向作用，提升社會影響力，實現社會效益與經濟效益的雙贏。

二、國有企業內控管理工作中存在的主要問題

當前，國有企業具體工作的開展是在遵循上級主管部門管理要求的前提下，依據職權內容進行具體工作的開展，內控管理觀念還比較落后，在制度體系的構建與完善方面還需要進行不斷優化，以全面覆蓋事前、事中與事后全過程，動態把控管理中存在的具體問題，制定針對性的解決策略。

（一）內控管理意識較為薄弱

長期以來，國有企業管理受傳統思維的影響較大，對于內控體系構建的重要性還認識不清，理解上還存在不同程度的認識偏差。一方面，對于管理者而言，大多數國有企業的主要領導主觀上覺得內控管理制度會影響日常工作的正常開展，給工作帶來不必要的麻煩，甚至也會制約企業經濟效益的有效保障，因此在實際操作中就抱有敷衍心態，存在不按要求履行崗位職責、內部管理混亂的問題。另一方面，國有企業內部一些員工在內控管理工作的開展中缺乏積極性，甚至還會刻意干擾內控工作的具體實施，大大影響了最終的實施成效。

（二）內控管理機制有待健全

現階段，大多數國有企業內控管理機制均不完善，大大制約了內控管理工作的實施進度，突出反映在以下幾方面：一是一些國有企業財務管理問題不斷，普遍存在應付款、應收款存在長期掛賬的問題，制度剛性約束作用發揮不足，難以及時針對賬面問題進行清理，造成企業內部資金周轉不暢，長期得不到有效解決，更會造成企業陷入財務危機的困境。二是一些國有企業缺乏對合同的科學管控，合同內容寬泛、簽訂滯后、操作不規范等問題較為凸顯，在具體執行管理中也不能嚴格根據合同條款進行履行，給國有企業的經營管理埋下隱患。三是針對物資采購的問題還存在較為明顯的程序性漏洞，管理流程有待進一步優化，經常存在先采購后報備、不能依據要求科學選擇供應商及不按規定管理流程進行采買等問題，既與國家對國有企業的監管要求不相符，也給一些人利用職權之便謀取便利提供了機會，增加國有企業的違法成本。

（三）內部有效監管相對不足

制度的有效執行需要有配套的監管體系予以保障，國有企業的內控管理工作也不例外。根據當前國有企業的實施情況來看，監管工作還存在較多問題。一方面，一些國有企業審計部門的權威性還不強，內部人員甚至存在兼職管理的現象，導致在具體工作開展中難以切實發揮監督功效，監管工作形式化問題凸顯。另一方面，一些國有企業在具體監管模式的應用上還有待進一步優化，具體操作存在權利與義務交叉的問題，規范標準難以統一，阻礙了國有企業內控工作的有效開展。

（四）內部信息共享不及時

信息的及時共享是保障國有企業內部有效銜接的重要前提，需要通過信息的有效共享強化內部業務工作的溝通聯系，助推內控管理工作得以全面開展。但是，當前實際執行中，大多數國有企業恰恰在信息共享上受到管理體制的束縛，信息傳輸受阻，業務體系難以有效整合。一方面，一些國有企業尚未形成統一的信息共享體系，內部信息傳遞經常存在延誤，時間一長就會大大制約內控管理的實施效率，難以形成科學的分析報告，為國有企業相關決策的制定提供專業參考。另一方面，一些國有企業內部各部門還是處于各自為政的管理狀態，相互之間溝通較少，合作意識不強，自然就不會積極推動信息的及時共享。

（五）相關人員專業能力有待提升

內控工作的科學開展，離不開內部人員的積極配合，這就對內控人員的專業能力與綜合素養提出了更高的要求。然而，當前國有企業內控工作的現有隊伍建設根本不能適應國有企業的實際發展需求。一方面，國有企業的人員設置只是根據財務部門、審計部門的需求進行配備，難以結合其他業務部門的工作進行人才培養，一定程度上表明內控工作并未實現國有企業內部的全覆蓋，自然不可能實現內控工作全過程的監管。

另一方面，一些國有企業尚未組織內部人員開展系統的內控知識培訓，整體對內控管理的認知較為模糊，影響實際實施效果的同時，也容易挫傷內控人員的工作積極性。

（六）內控績效考核不科學

內控工作是助推企業穩定運營的重要條件，因此需要通過績效考核的有效應用，夯實內部人員工作職責，以全面科學的考核管理體系強化內部管理，規范工作行為，以凝聚內部共識，整合管理效能，推動國有企業取得更好成效。然而，當前一些國有企業在具體管理中只是著眼于經營業績的盲目追求，卻缺乏對管理功能在績效提升方面推動作用的有效關注，平時不重視對內控工作實效進行科學考核，內部標準并不統一，考核對象界定不清。甚至一些國有企業還未設置專門的考核管理部門，對內控執行工作缺乏動態監管，造成管理層對內控工作缺乏深入了解。此外，一些國有企業雖然成立了專門的內控考核部門，但相關人員對于內控工作缺乏系統了解，對于具體標準及考核要求很難準確把握，造成最終考核結果難以切實反映實際的工作成效，且在具體問題處理上方式方法采用不當，容易激化部門間的矛盾與沖突，影響企業內部的和諧穩定。在此管理環境下，內控工作的重點就會把握不清，只是側重于問題的查處，卻忽視具體問題的有效解決，時間一長就很難與預期考核目標相適應，制約國有企業的穩定運營。

三、國有企業內控管理機制的構建路徑

上一節針對國有企業內控管理工作存在的相關問題進行了深入剖析，本節筆者將立足國有企業的管理實際，探索內控管理機制構建的有效路徑，以切實挖掘內控管理的重要價值，全面提升國有企業的內控管理水平。

（一）強化內控監管機制的不斷完善

內控管理是一項系統工作，需要國有企業加強監管措施的不斷完善，以科學保障內控管理工作的有序運作。首先，國有企業要成立專門的內部審計機構，強化機構設置的獨立性，并賦予其足夠的管理權限，以真正實現監管作用。其次，針對內部審計人員不足的問題，可以探索同市場第三方專業審計機構的有效合作，以進一步提升內部審計的科學性與規范性。最后，國有企業還要不斷創新監督管理方式，并強化實施可行性的系統分析，確保監督管理工作有效落地。

（二）持續完善制度內容內控

制度作為具體工作開展的主要依據，需要在內容上科學把握關鍵要點，首先，國有企業需要結合行業發展需求明晰自身優勢，科學界定內控管理目標，以實現內部管理工作的系統規劃。其次，要立足具體的業務工作要求，以內控目標為導向，進行制度體系的不斷完善，提升體系執行的可行性，并確保能夠得以高效推進。最后，要構建全面、協調的內控檢查機制，定期進行督導檢查，及時反饋問題線索，并組織相關人員進行集體研究，探討解決方案，用好、用活管理制度，以更好適應內控管理的新形勢、新要求。

（三）樹立全員風險管理理念

風險管理是保障內控工作成效得以實現的必要條件，也是科學把握國有企業持續發展必要性、實現管理效能全面提升的核心所在，因此，需要從理念上予以高度重視。一方面，管理者需要正確理解內控工作的重要意義，科學區分內控管理與日常工作的根本不同，并系統梳理二者之間的具體聯系，以便從思想上及時進行轉變，更好地投入到內控工作中去。另一方面，要創新宣傳手段，綜合應用講座、培訓會、部門例會等工作機會，強化內控管理在國有企業內部的知曉度，營造良好的內部環境，確保內部員工可以積極配合國有企業的內控管理工作。

（四）全面搭建高效便捷的信息共享平臺

信息共享對于內控工作的重要性已經過實踐的有效檢驗，得到行業內的一致認可，因此國有企業需要重視信息共享平臺的及時搭建。

首先，國有企業要進一步優化信息共享系統，完善內部功能模塊，統一信息傳輸標準，確保各部門共享的信息能夠以專門的文檔形式予以傳遞并保存，進一步提升信息傳輸效率。

其次，要構建統一的信息反饋體系，進一步整合內部資源，完善信息反饋系統，強化信息技術的必要支撐，推進信息高效共享的同時，也可以動態監管各部門的具體工作。

最后，要針對重大事項工作構建相應的信息共享體系，完善項目審批、資金、關鍵內容等相關信息的及時保存與更新，科學分析重要信息資料，深入剖析可能對項目實施起核心作用的關鍵要素，以進一步指導企業科學制定相關決策。

（五）強化對內控人員的系統培訓

國有企業要強化對內控人才的科學培養，不斷完善人力資源管理，以夯實國有企業的人才基礎，提升內部綜合實力。首先，國有企業要盡快組織專門的內控工作培訓會，結合不同階段的戰略目標，明確內控管理需求，系統把握國家相關法律法規及行業相關政策的基本動態，實現內控人員專業水平的全面提升。其次，要進一步健全內控工作組織管理體系，暢通內部人員晉升渠道，有效調動員工參與內控工作的積極性和主動性，實現自我價值的充分體現。最后，要強化對財務工作人員的系統培訓，明確財務管理作為內控工作的重要組成內容，從業人員的專業水平直接決定著財務工作的管理質量，因此需要重視其專業技能和知識儲備的不斷完善。

（六）進一步優化內控績效考核工作

科學的考核管理可以幫助企業更好地開展各項工作，因此，一方面要結合各部門的具體情況統一考核管理規范，強化制度執行的剛性約束，確?？己斯ぷ髟诠_的前提下進行各階段管理目標的有效界定，創新管理理念，提升管理效率。另一方面，要以一定周期內的經營情況為考核范圍，對考核工作進行不斷完善，科學借鑒行業內標桿企業的先進經驗，取其精華去其糟粕，并切實與國有企業的具體實際相結合，科學指導考核工作有序實施，在考核中分析問題、改進工作，保障國有企業管理實效邁上新臺階。

四、結束語

總而言之，國有企業需要從監督管理、制度完善、理念轉變、系統構建及人員培訓等多維度出發，對國有企業內控工作進行不斷優化，切實將深化改革的基本思想與企業內控管理工作相融合，不斷健全內部治理體系，完善機構設置，明確職責分工，優化流程再造，構架內部相互監督、相互協作的良好工作環境。同時，也要重視企業經營效益的不斷提升，在深入推動改革向縱深邁進的過程中，進一步優化企業戰略布局的統籌規劃，及時調整不適應內容，以實現經濟價值的深入挖掘，保障國有資本的保值增值。