報表分析在企業財務管理中的作用

文/黎云（國科(佛山)檢測認證有限公司）

在全球經濟一體化背景下，企業間競爭十分激烈，企業要在市場中增強競爭力，做好財務管理十分重要。財務管理涉及的內容較多，財務管理質量與財務報告水準有關，財務報告是財務報表分析的具體化，也是其結果的反映，因此，財務報表分析在財務管理中是一個非常重要的環節。報表分析質量對財務管理質量有著重要影響。如今，社會經濟發展加快，企業競爭更激烈，企業要發展就要從財務管理入手，加強內部管理，對經營狀況嚴加管控。為此，企業管理層對財務數據就要十分關注，通過專業化的方式進行報表分析，將企業管理中的問題反映出來，提出改進建議，為企業管理決策提供支持。因此，現代企業應當重視報表分析在財務管理中的作用，通過科學運用促進企業快速發展。

一、相關理論概述

（一）報表分析的內涵

報表分析是指以企業的經營狀況為基礎，通過專業的分析方法反映企業經濟信息與財務狀況，并對企業的經營與財務活動進行系統分析的統稱。由于企業的財務報表涉及現金流量表、資產負債表及利潤表三種主要報表，因此，報表分析以這三種表為主要展開。

從分析目的看，報表分析包括盈利能力、財務狀況、資產運營及償債等方面。通過對企業歷史數據與現在的數據進行分析，預測企業未來的發展狀況，為管理層管理決策提供依據，可以提高經營策略的準確性。

（二）報表分析的方法

報表分析方法有多種，主要有趨勢法、比較法、因素法、比率法、圖表法、結構法、項目法等方法。在實踐中，趨勢法、因素法、比率法三種分析方法應用最廣。

（三）報表分析與財務管理的關系

報表分析是財務報告的重點，財務報告是財務管理中的重要環節。財務管理涉及面非常廣泛，包括財務管理體系、制度及運行模式等內容，其中，企業資金流動以及利潤的獲得與分配等是管理的重點內容。企業財務部門通過報表分析，對企業的現金流、經營狀況進行反映，對企業經營管理有著輔助作用。從上可知，報表分析是企業財務管理中的一個重要環節，報表分析質量對財務管理質量提升有著極大幫助，同時，財務管理體系規范管理質量就高，反過來又會促進報表分析質量提升。企業發展的各個階段，管理側重點不同，報表分析的側重點也會有所差異，企業規模越大成長周期越長，財務數據的資料更齊全，因而報表分析的質量更高，對財務管理的作用就更大。財務部門往往通過多種方法進行報表分析，這樣能夠保證分析的內容更全面，更能貼近企業經營實際，對企業管理更有幫助。

二、報表分析在企業財務管理中的作用分析

報表分析對企業財務管理水平提高有著重要作用，可以從如下幾個方面體現出來。

（一）報表分析在企業管理決策中起著支持作用

面對激烈的市場變化，企業經營面對的壓力不斷加劇，現代企業需轉變經營模式，加強內部管理，實現發展轉型，必須推進管理創新。報表分析對企業經營數據進行客觀分析，找出管理中的薄弱環節，如通過對企業的現金流、負債水平以及利潤實現情況進行分析，找出影響企業利潤增減變化的因素，將營利性的項目與非營利性的項目進行對比，查找問題根源。如營利性的項目占用的資源相對少，而非營利性項目占用的資源更多，通過對比分析提出改進建議，將資源向營利性項目傾斜，從而可以在其他資源條件不變的情況下，獲得更高的收益。企業的決策層可以通過報表分析清楚地了解財務狀況，進行決策調整，如優化負債結構、加快現金流轉、通過加強內部控制等系列措施，促進管理效益提升。

（二）報表分析可以幫助企業規避財務風險

在企業發展過程中，風險是客觀存在的，無法避免，這是現代企業財務工作中的一大難題，如果做好財務風險防控，降低風險帶來的損失，是企業管理層十分關心的問題。企業報表是經營狀況與財務信息的集中反映，通過專業的分析方法做好報表分析，能夠挖掘出財務中潛在的風險隱患，通過逐一排查，將風險因素查找出來，通過完善管理、加強風險預警、增強風險防控措施等方式，做好財務風險防范，從而將之規避，降低風險發生的概率，減少風險損失，確保企業綜合效益不受影響。如在報表分析中，通過負債分析檢查企業的負債是否過高，對企業正常經營是否帶來風險？以解決企業的流動性問題，將負債率如何控制在風險警戒線下；如在應收賬款分析方面，企業的應收賬款周轉率如何，應收賬款是否過多，資金占壓是否影響正常運營等；如在企業采購方面，采購量是否滿足正常生產所需，是否存在采購量過大或過小的問題，如何執行采購經濟批量。在銷售方面，報表分析可以發生銷售環節中賒銷政策是否合理，賒銷風險是否過大，通過改進賒銷政策、加強賒銷管控，從而規避財務風險。

（三）報表分析可以為企業績效考核提供數據支撐

企業要對各個部門績效進行考核，離不開報表分析。通過考核目標與執行結果進行對比，就能看出績效實現情況。企業高層對各部門通過年初指標下達方式，確定績效目標，據此作為績效兌現的依據，報表按不同的部門進行分類核算、專項分析，通過定量方式進行數據對比。以銷售部門為例，年初銷售目標1200萬元，月度任務為100萬元，某月實際銷售額200萬元，則超出了100萬元，如某月只完成了80萬元，則比目標少20萬元，通過數據對比，用數據說話，這樣的分析更為有說服力。報表分析為績效考核提供依據，并能通過分析幫助企業查找原因，通過與部門對接分析，找出改進辦法，幫助企業內部各部門強化管理，明確責任。定量分析比定性分析更客觀，更切合實際，因此，可以保證績效考核的公正性。

（四）報表分析可以為企業未來發展提供預測參考

報表分析不僅可以針對已經發生的業務，還有預測作用。當企業效益同比出現增長，企業希望擴大規模，可采用多種方式，如在現有基礎上進行產能擴張，是增設備投資劃算還是充分利用現有產能進行升級改造，通過報表分析可以進行預估。如果產能擴張規模過大，超出了現有設備的最大產能，對新增項目進行投資分析時，項目投資額度與投資收益之間是否配比，投資回收期、市場前景如何等都是必須考慮的因素，如果采取新增投資，當項目失敗時對企業現有發展帶來極大影響，因而投資風險較高。為此，企業可以采用分步實施方式，如通過班次優化、工藝改進等方式擴大產能，做好運營成本管理問題，保證企業獲得一定的收益，這樣出現的風險較小。通過報表分析，對企業未來經營發展進行預測，提供重要數據，可以防止投資失敗帶來的風險。

三、報表分析在企業財務管理中的問題及優化建議

在實際工作中，報表分析在企業財務管理中存在不少問題，如企業主要領導關心的重點在利潤上，不重視報表分析過程與結果；財務人員提供報表分析質量不高，報表分析內容不全面，分析方法簡單，沒有可比性；分析結構不完整，沒有分析建議等。為此，企業要在報表分析上下功夫，使之在企業財務管理中更好地發揮作用。

（一）轉變觀念，認清報表分析在財務管理中的重要性

報表是企業經營結果的“總結”，企業的“實力”可以通過報表反映出來，因此，企業高層必須轉變管理觀念，從單純重經營不重報表分析的認識中轉變過來，對報表分析加以關注。要認真學習財務專業知識，學會看懂報表，知曉報表分析中所寓含的潛能，從中挖掘有用的信息，為管理決策提供參考。企業財務部門應當提高專業水平，全面了解企業的經營狀況，對財務數據中所包含的信息十分清楚，要用專業方法對財務數據進行深度剖析，找出經營管理中有利的發展因素，對潛在風險運用通俗的方式表達出來，將專業化的會計語言轉化為人人可以看懂的書面文字。在呈報給相關管理層的領導時，要結合其財務熟悉程度給予合理的解答，指出報表分析中的重點，提示財務中的風險點、企業發展的業務拓展點，將問題與建議經過簡單描述，讓領導聽得懂、看得明白，才能產生最佳效果。對此，企業要重視報表分析人員的挑選，其專業度要高、責任心要強，是企業的精英。同時，企業應當建立有效的激勵機制，將報表分析納入對財務人員的考核范疇，作為一項重要考核指標，對于分析質量高、受到企業高層認同、在企業管理決策中發揮參考作用的報表分析，應當給予獎勵，這樣有利于激勵報表分析人員的工作熱情，更加重視專業素質提升，為企業發展獻策。

（二）改進編報方式，優化報表分析體系

報表分析有著較強的專業性，涉及的容量大、范圍廣、信息豐富。對此，財務部應當做好報表分析模塊設計，運用好現有的財務管理系統，對編制方式進一步改進，對報表分析體系與分析模塊進一步優化，采用“固定”與“動態”相結合的方式，將報表分析格式相對固化，使報表分析對比度清晰，編制難度降低。所謂“固定”是指編制框架相對固定，每月結構不發生大的變動，除非發生了較大的調整；所謂“動態”是指針對數據的變化，相關數據之間保持較好的邏輯關系，可以從財務信息系統中直接導入模塊，減少工作量，財務人員的工作重點放在原因分析與問題總結上，放在與部門溝通和管理協調上。要采用與企業會計核算相適應的分析方法，并保持分析方法與分析口徑相對固定，具有較高的可比性，保證報表分析內容更全面、更完整，有利于財務管理質量提升。

（三）加強報表管理，提高報表分析質量

在財務系統管理模式下，由于核算由系統代替，財務人員對數據的敏感度大大降低，對報表反映的系列數據關注度不高，加之部分人員的責任感下降，以致報表分析質量不高，導致企業的財務管理質量難以提升。為此，企業財務部應當加強報表管理，努力提高報表分析質量。一是對財務數據要認真做好核對工作，開展經常性盤點、檢查，查找管理中的漏洞，運行中的風險。如對應收賬款、采購批量等進行逐一核實、確認，檢查應收賬款發生及未回收的原因，檢查企業的賒銷政策執行情況，是否存在“尋租”問題。對采購批量與庫存進行檢查，是否符合生產要求。因此，報表分析要深入實際，才能體現出其內在價值。二是突出重點。報表分析要保證其完整性。更要突出重點，不必面面俱到，分析的內容要全面，但要選擇重點，找出最有價值、存在最大風險隱患的環節，進行重點分析，保證分析更有針對性，更能突出實效，發揮作用。如某月有投資業務發生，分析重點可選擇在投資環節。某月擬推行賒銷政策，分析重點可放在應收賬款回收與賒銷額度評價上，這樣的分析效果更佳。三是慎重提出分析建議。報表分析建議是財務分析的重點，是影響財務管理質量的關鍵，高質量的分析建議對企業管理決策有著重要的參考作用，企業對報表分析建議要高度重視，編寫人員要反復斟酌、醞釀，財務部要認真會商，慎重落筆，切實提高報表分析質量。

四、結語

如今，市場競爭日益激烈，報表分析的作用顯得十分重要，對財務管理的作用非常明顯。為此，企業應當加強報表管理，重視做好報表分析工作。要構建完善的報表分析體系，采用專業的分析方法，運用通俗的方式向管理層解釋清楚，讓他們了解企業經營狀況及原因，從而改進內部管理，促進企業發展目標的實現。