基于智慧財務的高校財務內部控制建設

○東北林業大學 孫百原 張小慧 于 超

一、引言

隨著“大、智、云、移、物”等新技術的發展及應用，高校財務已經從會計電算化、財務信息化走向財務智能化，智能財務成為財務發展的新趨勢[1]。智慧校園、智慧財務、智慧后勤、數據駕駛艙等概念的提出和建設實施，為高等教育發展帶來極大助力。借助智慧校園建設契機，構建體驗良好的智慧財務應用環境，促進人工智能融入財務業務系統，有利于完善財務內控信息化系統，健全高校內部控制體系；有效緩解財務人員核算及管理方面的工作強度，實現效率與質量的兼顧，從而為學校師生提供高質量的財務服務。

二、高校智慧財務特征

李聞一等對智慧財務定義為，基于新時代的商業模式，采用智聯網、大數據、云計算、人工智能和人機自然交互等新技術，實現結構化和半結構化會計工作的自主數據采集、計算、處理、報告和自主修正，提供非結構化會計工作的智能決策支持，為內外部利益相關者提供信息服務的共享系統[2]。高校智慧財務具有數據量大、操作復雜、涉及多部門等基本特征。智慧財務系統的實踐應用價值，既要提供財務核算管理等高效便捷的服務，又要全面準確收集學校經濟活動相關數據，并利用大數據整合多部門信息，把這些基礎數據采集、處理、歸納、整合成可操作數據，形成綜合性較強的信息化管理系統。智慧財務的發展契合了高校財務內部控制的需求，一方面可處理海量財務與業務信息，開展對經濟活動風險的預測。如對高校經費使用實施動態監測，設立合法合規性審核預警規則，對異常經濟活動做出風險提示，加強風險管控；另一方面，通過高校智慧財務系統的信息聚合，可以生成數據可視化報表等，為學校相關管理提供決策參考與輔助。如把信息綜合歸納成為參考資料，發現總結發展規律，制作出發展走向路線圖，將抽象的數據處理成為實際可見的發展規律圖，通過研判趨勢走向，幫助制定今后的發展規劃。

1.高校智慧財務具有易操作的特征。對于高校的管理者來說，辦學資源的配置，包括財力資源的配置，對學校發展至關重要，皆希望做出相關戰略和管理決策之前，借助有效管用的財務數據，從而科學分配教育教學資源。但現實情況卻是，很多高校管理者在日常工作中難以得心應手地使用財務數據，很多時候財務更像一門專業學科，沒有融入信息使用者的思維邏輯，自說自話不容易理解掌握。高校管理者大多不會使用財務工具，即使是自認為懂財務的高校管理者，可能也沒有認識到深入理解財務報表并挖掘數據背后價值的重要性。把復雜的財務數據清晰簡潔地進行量化或定性表述，也依賴財務人員對基礎數據的深度理解和對高校財務狀況的職業判斷。高校智慧財務系統的具體應用，能夠以一種容易理解且頗具實用性的方式將數據呈現出來，把財務數據具體化、形象化。使高校管理者了解財務基本信息的同時，為他們提供一個財務數據的使用拓展，能夠使高校管理者充分利用好這些財務信息，更好地促進管理。此外，利用其他眾多的經驗數據，處理出終端財務數據，還能讓高校的管理者準確衡量財務基本狀況，作出正確的財務發展規劃。高校智慧財務系統蘊含的人工智能技術具有一定的分析能力，利用其開展財務內部控制，能確保相關業務管理流程的清晰化和具體化，助力財務管理功能升級。

2.智慧財務具有個性化服務的特征。個性化服務是智慧財務系統具有的重要優勢，針對不同的高校財務管理要求，制定有區別的系統操作；根據高校辦學特色及業務特點，開拓不同功能模塊，滿足不同功能需求。個性化配置也使智慧財務得以快速在高校中普及與發展，實現了財務基本功能與內部控制質量的有效提升。

3.智慧財務具有安全性關注度高的特征。因為高校財務系統內部循環發展中必須伴有保密性，為了維護財務安全，高校智慧財務系統考慮了多重安全設置，為高校的財務安全把好安全基礎技術關。安全性是關系到數據安全、財務安全的重要問題，是數字化應用后各種操作系統首要考慮的問題，也是決定其能否大范圍采用、長久走下去的重要因素。

三、基于智慧財務的高校財務內部控制優勢

1.無人化及自助化。智慧財務利用人工智能技術及大數據技術，對傳統收支業務進行全面梳理，從而實現智能算法大量覆蓋，做到業務處理無須人工處理[3]。無人化和自助化是智能財務最顯著的優勢，雖然高校會計業務和內部控制無法做到完全無人化，但通過智慧財務的實施，人工智能可為師生提供24小時全方位服務。隨著財務線上服務和自助設備應用逐漸普及，師生可通過這些服務應用自助上傳相關數據信息，實現數據多跑路、師生少跑腿，節省了時間精力，提高了財務服務質量，極大方便了師生。無人化及自助化代表未來內部控制發展的必然趨勢，高效率、快速度是新技術帶來的福利。

2.規范化及自動化。智慧財務屬于人工智能型業務處理體系，具有規范化和自動化特點。與傳統的高校財務內部控制不同，規范化是通過人工智能實現財務業務的標準化，降低外界因素影響和工作誤差，提升財務內控流程監控能力；自動化是通過人工智能實現財務業務審核、復核、支付等環節業務自動化處理，減少人為干預操縱，替代處理財務報銷等重復業務的工作人員，解放了部分財務人力，起到了節約成本作用。規范化、自動化智慧財務的應用提升了資金使用的安全性、合規性，符合高校內控建設目標，也必將促進高校財務治理能力的提升。

3.共享化及科學化。共享化及科學化是現代高校財務管理發展的趨勢，對高校財務科學發展起到促進作用。傳統的高校財務內部控制需要向校內各部門多渠道獲取數據，并根據實際需要提取相關信息。雖然信息化共享使傳統高校財務管理呈現的數據孤島現象得以緩解，但數據共享的及時性及完全性仍無法得到保證。智慧財務建立于數據融合共享之上，所有業務部門都需要通過統一門戶綜合服務平臺完成相關業務，在極大程度上保證了數據收集的及時性和數據的完整性，使高校財務內部控制能力得以提升。科學化也是智慧財務的顯著優勢，利用智慧財務開展高校財務內部控制，既能在復雜的財務數據中快速選取有價值的數據信息，又能拓寬財務服務領域，助力財務功能升級。

四、基于智慧財務的高校財務內部控制建設思路

1.做好頂層設計，提升系統管理水平。智慧財務建設是一項長期系統工程，高校需要以智慧校園為基礎，實現內部數據的全方位對接，而頂層設計決定著系統功能是否完善，建設成效是否被校內用戶認可。2021年3月教育部對加強新時代教育管理信息化工作做出明確要求，各高校應抓住機遇，積極推進智慧校園建設，做到管理協同貫通、數據共享交互。在財務管理方面，應以預算績效一體化、業財一體化、數據鏈條化等作為目標導向，提升數據應用效率和使用質量，實現賬表一體、決策智能，提升內部控制信息系統整體水平。

2.加強功能規劃，完善內部控制體系。實施智慧財務要以師生需求為導向，積極完善財務應用功能，建立數據中臺，吸納各類業務數據進入，加強數據集成整合。智慧財務中產生的財務數據類型較多，要強化人工智能與大數據技術相融合，可自主查找數據失衡原因，加強對財務異常狀況的及時了解。譬如，高校應緊盯重點業務目標，持續改進內部業務流程，針對稽核、審計等提出的工作要求優化會計核算體系，從而及時了解經費使用、績效運行等情況。以收費功能區為例，在功能規劃過程中，這一區域利用人工智能開展學宿費收費，并根據不同的收費票據類型對其進行針對性管理。實施智能收費不僅使學生繳費便利，更可減少財務部門工作量，避免出現數據失誤。收費功能區的優化完善有利于明晰收入數據，掌控資金流向，實現有效的財務內部控制。

3.強化預算管理，優化報銷服務流程。高校智慧財務發展過程中以傳統數據庫為基礎，重視與關注預算管理工作，并根據相關狀態有效開展績效評價。智慧財務的無人化和共享化為精細化管理奠定了堅實基礎。在預算管理方面，應構建長期預算體系，建立“以預算為主線、資金管控為核心”的業務流程協同機制，明確財務內部控制目標，完善預算執行考核，加強過程管理和風險預測。學校所有預算申報都由內部系統完成，并實行歸口審核，其數據真實性、完整性一目了然。在優化報銷服務方面，高校教師工作壓力較大、時間寶貴，智慧財務的出現，可使教師利用線上平臺完成大部分財務工作，避免占用其過多時間，助其潛心教書育人。隨著移動終端設備的不斷普及，諸多高校已經打破傳統單一銀聯支付模式，拓展了微信及支付寶等相應支付通道。同時，線上平臺集AI智能填報、電子審批、發票影像化、自動核算、網銀自動支付等系統于一身，實現了報銷的流程化和自動化，資金流向更明晰，資金收付也相對安全，能夠給師生提供良好的服務保障。

4.整合業務數據，提升內部控制質量。智慧財務是未來高校財務內部控制必須借助的基礎平臺之一，不同高校的管理需求以及發展特色不同，各高校的綜合發展水平和整體發展態勢不盡相同，因此智慧財務框架很難在高校大范圍、大區域、多領域內進行統一。通過理論與實踐的研究探索，高校間有許多可以進行實際操作的范式加以借鑒，如高校可積極借鑒企業智慧財務發展思路，根據學校需要形成自身發展特色，瞄準“智慧財務框架下的財務內部控制體系”靶向目標，結合自己的具體發展實際，引進先進的、成熟的操作經驗，構建具有個性化的高校財務內部控制體系。

智慧財務不僅涉及財務部門相應數據，也涉及財務人員熟練掌握的技術，這些新技術、新理論的應用，與內部和外部業務部門都息息相關。搭建智慧平臺，捋順相關業務工作是基礎步驟。在實際操作中，涉及高校內部各管理系統的數據對接工作，如對接學校合同數據、資產數據、學生數據、人事數據、教學數據、科研數據、后勤數據、招標采購數據、工程數據等。還要考慮到與外部數據的對接，也就是學校與銀行、稅務等外部機構數據實現對接，這是智慧財務整體系統得以構建運行的工作基礎。只有內外溝通對接順暢，基礎工作保障到位，才能發揮出技術優勢、利用好數據優勢，為高校的整體建設貢獻出財務系統的力量。高校還應不斷對傳統財務系統進行智能化改造，根據管理需要創新智慧財務結構，推動其動態持續性發展，促進內部控制信息系統逐步完善，保障內部控制效果不斷得以提升。

五、結語

人工智能時代，高校財務內部控制理念和實施路徑要應勢而變，不斷強化技術保障，持續提升智能財務數據挖掘與分析能力，使其從復雜的數據中辨別真偽，轉化利用為決策有用信息，真正提升財務管理質量與效率。同時，高校應借此機會積極樹立信息化管理意識，創新與優化監測控制規則，促進財務流程再造，從而降低財務風險，加強風險預警，強化對高校財務內部控制的動態化監督，迎接大數據智能化為高校財務內部控制帶來的新機遇、新挑戰。