基于區塊鏈技術的行政事業單位財務內部控制研究

柏小海

安徽省銅陵市樅陽縣種子管理站 安徽 銅陵

一、引言

面對內外部環境不斷變化，行政事業單位逐漸加大了改革力度，不斷完善內部管理體系。行政事業單位應該關注及有效應用區塊鏈技術，創建以區塊鏈技術為基礎的財務內部控制體系，解決財務內部控制存在的問題，充分利用各項資源，降低財政資源浪費的風險，提高行政事業單位的綜合競爭力，從而實現可持續發展。

二、區塊鏈技術簡介

區塊鏈技術是信息技術快速發展的產物，以信息技術為基礎，融入了多個學科的技術應用，包括密碼學、編程技術、網絡技術等，是一種復雜的、綜合的技術應用。作為一種分布式記賬技術，區塊鏈技術涵蓋了智能合約技術、共識機制技術、共享賬本技術、動態組網技術等，在數據信息的存儲過程中，能夠有效地加密保存數據及生成數據，在分布式節點共識算法下進行數據更新。

區塊鏈技術的運行形式為數據庫和分布式共享賬本，目前區塊鏈技術已經經歷了一段時間的發展，具有顯著的應用優勢和技術特征，全程留痕，具有不可篡改性，在公開、透明和可追溯的特征下，廣泛地應用到多個行業領域，給人們的生產、生活創建了更加便捷的技術應用條件。

三、行政事業單位財務內部控制存在的問題

1.財務內部控制制度不完善

行政事業單位加強財務內部控制，需要在收支管理過程中提升規范性，防范信息篡改等風險問題。行政事業單位開展財務內部控制工作，需要建立起完善的機制，采取有效的財務內部控制措施，防范風險問題。但是，部分行政事業單位的財務內部控制制度不完善，造成一系列問題。

行政事業單位在預算管理和會計核算過程中，財務內部控制制度不完善，監督力度不足，甚至缺少有效的監督措施，導致財務內部控制工作流于形式。一些單位開展財務內部控制工作，只是為了應付上級檢查，導致工作效率低下。

部分行政事業單位在財務內部控制工作中，崗位設置不合理，權責關系劃分不清晰，存在著責任不明確的問題，一旦出現財務問題，財務人員之間容易相互推諉。由于工作職能和工作內容不明確，導致財務內部控制工作效率較低。

2.缺乏內部控制管理意識

行政事業單位在財務內部控制過程中，工作效率受到全體員工的綜合素質的直接影響。部分工作人員缺少內部控制管理意識，直接導致行政事業單位的財務內部控制工作效果大打折扣。部分行政事業單位比較關注業務工作，對財務內部控制不太重視，在資金管理、資產管理、收支管理等方面，缺少有效的內部控制措施，缺乏健全的審計監督機制，導致財務內部控制工作難以落實。

部分財務人員對內部控制的認識不足，對于崗位職能和工作責任的認識不全面，在財務處理過程中沒有落實內部控制的相關要求，檢查及復核環節不完善，導致數據信息缺乏完整性、真實性，影響了財務內部控制工作成效。

3.缺乏財務內部控制人才

行政事業單位在運營過程中，需要加強人才隊伍建設，從而維護行政事業單位穩定運行，提高內部管理水平。行政事業單位只有組建一支專業的財務內部控制人才隊伍，才能實現財務內部控制目標。但是，從行政事業單位財務內部控制工作現狀來看，目前很多單位缺乏財務內部控制人才，影響了工作效率。

由于缺少專業人才，導致財務內部控制工作流程不完善。部分財務內部控制人員的知識儲備不足、專業技能水平低、綜合素質不高；同時，在財務崗位設置方面缺少統一規劃，導致崗位職責不清晰。很多財務內部控制崗位的工作人員，僅僅能夠完成日常業務工作，無法判斷經費使用的合理性，難以防范經費使用過程中存在的風險問題。

隨著信息技術快速發展，行政事業單位開展財務內部控制工作，對相關人員的綜合素質提出了更高的要求。相關人員既要掌握財務、審計、稅務等方面的知識，也要熟練掌握信息操作技能，有效分析財務信息，并編制財務內部控制報告。但是，很多行政事業單位缺乏復合型的財務內部控制人才，無法對財務管理過程中的風險節點進行有效管控，難以發揮財務內部控制的積極作用，影響了各項業務工作順利開展。

4.信息化建設滯后

隨著社會經濟快速發展，移動互聯網、大數據等信息技術被廣泛地應用在人們生產、生活的各個領域，創建了更加便捷的條件，提升了人們的獲得感。行政事業單位在發展過程中，也需要積極引入信息技術，并有效地應用到財務內部控制工作中。然而，部分行政事業單位的信息化建設滯后，導致財務內部控制建設存在很多不足。

行政事業單位在財務內部控制過程中，存在著信息化建設意識薄弱、觀念落后等問題。行政事業單位面臨著復雜的內外部環境，如果信息化建設緩慢，將難以實現管理技術的革新，無法推動行政事業單位財務辦公的智能化建設進程，直接影響行政事業單位的財務工作效率和工作質量。

部分行政事業單位逐漸引進了各類軟件系統，并在財務內部控制工作中嘗試應用信息系統，但是在實際的應用過程中，仍然存在很多問題。例如，前期的數據歸集、整理工作任務繁重，工作效率低下，工作進度緩慢，難以滿足實際的工作需要。自動化賬務系統的維護費用高，在授權和權限分配方面存在漏洞，數據分析不到位。

各個部門在信息交流和數據共享的過程中，存在信息壁壘問題，導致信息溝通不及時，直接影響了行政事業單位的穩定運行，對財務內部控制工作造成了負面影響，導致資源配置不合理，浪費了大量的信息資源，增加了風險。

四、相關優化策略

1.以區塊鏈技術完善財務內部控制制度

行政事業單位在財務內部控制過程中應用區塊鏈技術，是適應社會經濟發展形勢的必要手段。行政事業單位開展財務內部控制，需要在制度建設上進行深入探索，建立起完善的財務內部控制體系，充分發揮區塊鏈技術的應用優勢。

加強區塊鏈技術應用，能夠保證交易信息的真實性，避免信息篡改、信息泄露等問題，并盡可能消除人為因素的干擾。行政事業單位在日常管理和各項經濟活動中，積極應用區塊鏈技術，保證數據信息的真實性和完整性。特別是在交易活動中，加強區塊鏈技術應用，能夠提升各項工作流程的規范性，防范多種風險問題。在開始進行交易活動時，準確清算數據；在匯總數據、分析數據中，將所有的信息內容完整準確地記錄下來，保證交易過程的透明性、公正性，防范交易活動中存在的糾紛問題，保障交易活動公平公正，提高行政事業單位的資金回流效率，促進行政事業單位健康發展。

行政事業單位在完善財務內部控制制度的過程中，需要明確內部控制目標，嚴格防范和管控財務風險，通過應用區塊鏈技術，優化財務內部控制流程，有效解決財務內部控制中存在的問題；同時，借助區塊鏈技術的特性，加強數據信息共享，促進各部門之間加強信息交流，避免“信息孤島”的現象。

行政事業單位可以充分利用區塊鏈技術的應用優勢和安全性優勢，完善電子賬務系統，加強票據管理，對經濟活動的全過程進行追蹤和監控，保證各項經濟活動的合法性、規范性；同時，利用區塊鏈技術的不可篡改性和可溯源性，確保數據信息的真實性，避免惡意篡改數據和盜取數據的問題。另外，區塊鏈技術具有遠距離和高速讀寫的特征，能夠節省大量的人力資源和時間成本；還可以借助區塊鏈技術的高度透明特性，對各項經濟業務進行嚴格監督，加強對數據信息隱私的有效保護。

因此，行政事業單位需要結合區塊鏈技術的應用特性，不斷優化財務內部控制制度，明確內部控制目標，發揮區塊鏈技術的各項優勢，實現財務內部控制的各項目標。

2.以區塊鏈技術強化財務內部控制監督

財務內部控制工作是行政事業單位的重要工作內容，各單位應該充分利用區塊鏈技術，對財務內部控制工作進行有效監督，解決信息不對稱等問題，實現信息資料的智能共享，提高財務內部控制的監督水平和監督成效，及時向相關部門和工作人員傳遞數據信息，彌補內部控制監督中存在的缺陷，防范信息傳遞不及時、不全面等問題。

在財務內部控制監督的工作實踐中，借助區塊鏈技術不可篡改的應用優勢，有效地落實內部控制的約束措施，提高內部控制的約束力和監督效率；同時，利用區塊鏈的可追溯性，加強財務管理的內部控制監督管理工作。

針對可能存在的違法、違規操作行為，各單位需要加強防范，提高財務內部控制監督水平，建立起功能完善的監督控制體系，提高行政事業單位的財務內部控制工作水平，促進信息共享，不斷提升信息傳輸效率，有效挖掘區塊鏈技術的應用價值，建立起完善的信息共享機制，促進行政事業單位各項業務活動順利開展。在各項業務活動及各環節中，需要實現信息及時傳遞與分享，使各相關方能夠獲得完善、完整、準確、及時的信息數據，提高交流溝通效率，加強協調配合，從而提升內部管理水平，落實各項業務工作。

行政事業單位應該建立起健全的財務管控體系，優化內部控制功能，提高績效評價水平，將財務管理作為核心，落實內部控制措施，借助區塊鏈技術加強信息共享及財務內部控制監督。

3.以區塊鏈技術提供優質的財務服務

行政事業單位需要加強區塊鏈技術應用，對財務內部控制工作進行創新，與時俱進，革新發展觀念和管理理念，提高財務服務水平，創建優質的財務服務條件和環境，打造優質的財務管理模式。

行政事業單位利用區塊鏈技術，能夠創建更高效、更完善的財務服務體系，結合當前的信息化發展趨勢，促進財務管理工作轉型升級。通過建立準確、獨一無二的身份編碼，促進信息交互、信息共享，提高數據信息采集的準確性和全面性，保證各項數據分析的準確性和數據處理的有效性，提供人性化、便捷化的財務服務。

通過應用區塊鏈技術，行政事業單位能夠對財政資金的使用進度和使用效率進行跟蹤監督，從而有效利用財政資金，防范資金流失、浪費、挪用等問題，同時避免資產閑置、資產處置不當、虛列收支等情況。

各單位可以引進區塊鏈技術，創新內部管理模式，打造更高效的財務服務體系，提高財務內部控制水平。特別是在預算管理、資產管理、財務管理、稅務管理等方面，需要加強區塊鏈技術應用，加強流程整合，不斷進行實踐探索，建立高效的內部管理體系，消除內部管理過程中存在的風險問題，確保行政事業單位資金、資產、信息的安全性、完整性、有效性。

值得注意的是，行政事業單位應用區塊鏈技術，離不開專業人才的支持。引入和應用區塊鏈技術，并與各項業務工作進行有效融合，這是一項系統、全面、長期的工作，行政事業單位需要加強人力資源建設，積極培養或引進專業人才。同時，建立激勵機制，完善崗位晉升、職稱評定、獎勵先進等方面的措施，鼓勵專業人才發揮積極作用，提升行政事業單位的技術應用水平。

五、結語

綜上所述，隨著區塊鏈技術在各行業的應用越來越廣泛，行政事業單位要求加強財務內部控制，也需要運用區塊鏈技術。行政事業單位應該全面認識到區塊鏈技術的優勢和特點，不斷完善財務內部控制制度，加強財務監督，保證各項信息數據的真實性、準確性、完整性，提供更好的財務服務，提升財務內部控制質量，促進行政事業單位穩定發展。