醫院后勤服務社會化審計重點及方法研究

王嚴恒

福建中醫藥大學附屬第三人民醫院審計科 福建 福州

一、醫院后勤服務的現狀

近年來，在新醫改的推動下醫療衛生事業快速發展，醫院逐漸將部分的后勤服務項目外包給具有相應資質的社會第三方機構或者單位，例如：布類洗滌、衛生保潔、綠化、安全保衛、設備維修等后勤服務項目，通過實現后勤服務社會化，在提供高質量、專業化后勤保障服務的同時，能有效降低運營成本。隨著醫院后勤服務社會化項目的增多，服務涉及范圍的擴大，醫院后勤管理的難度不斷增大，項目風險也不斷增大，在實際操作中，主要存在以下四個方面的風險。

1.招標采購中存在的風險

部分醫院在進行后勤服務社會化采購時，未能嚴格執行政府采購管理制度，存在自行采購、單一來源等形式確定后勤服務社會化第三方單位，存在人為拆包、逃避監管、違規采購的風險。同時部分醫院未設置專職崗位采購人員，多由普通人員兼職，在進行后勤服務社會化項目采購時，如果個別采購人員專業素養不高，沒有系統學習采購管理的經驗，常常將目光放在物資保障及供應等方面，在成本控制上缺乏意識，極易導致物資采購流程混亂的風險。此外，后勤服務社會化采購項目涉及較大的經濟利益，采購人員工作崗位較為固定，缺乏輪崗機制及監督機制，極易存在腐敗、“圍獵”的風險，可能導致采購金額與采購質量不匹配，影響后期服務的質量。

2.合同簽訂中存在的風險

合同是醫院對后勤服務社會化第三方單位管理的法律文件，也是全面風險管理的主要依據。在確定后勤服務社會化的第三方單位后，需要與其簽訂合同并按照合同中的相關約定履行工作職能。實際上很多醫院在簽訂合同前就開始運轉，這就導致存在嚴重的風險隱患，如果在簽訂合同前就出現問題，后勤服務社會化的第三方單位極有可能推卸責任，屆時雙方很難厘清職責。起草合同時要注意合同內容中存在的潛在風險，如合同條款不完備、權利義務劃分不細致的風險，因此合同中不能僅對后勤服務社會化的具體工作進行簡要說明，更應明確后勤服務社會化第三方單位的服務質量、違約處理方式、合同續簽和考核頻率等相關條款，避免在后勤服務出現問題之際，外包公司推卸責任，導致醫院承擔損失，嚴重影響醫院形象，而且還會威脅醫院的正常運營，造成不必要的財產損失。

3.合同執行中存在的風險

在實際執行后勤社會化服務合同時，同樣存在巨大的風險。很多醫院并未意識到執行合同實則就是雙方間的博弈，而醫院各職能部門職責劃分不明確、管理的碎片化等，容易造成后勤服務外包單位不執行合同規定或未完全按照合同履約的風險。因此在履行合同時，應當及時保存相關資料，做好存檔工作，以便有效規避風險。如向食堂催繳水電費、管理費時，可以通過書面形式發出通知書，將相關文件及時存檔，避免后期出現意外時導致醫院處于被動位置。

4.考核監管中存在的風險

醫院將后勤服務外包給具有相應資質的社會第三方機構或者單位，導致醫院不再直接管理相關后勤服務，這在一定程度上削弱了醫院后勤部門的管理力度。同時，在實際工作過程中，考核后勤服務社會化的第三方機構也存在考核形式化、考核項目較少等問題，如患者或患者家屬對后勤工作不滿意進行投訴時，通常是投訴醫院，但醫院后勤管理部門又不能直接對相關人員進行處理，這樣便導致監管過程困難重重，嚴重影響醫院后勤服務的品質，進而影響到醫院滿意度。醫院必須對后勤服務社會化的第三方進行嚴格的管理和監督，審計部門作為醫院的內設監督機構，應加強對后勤服務社會化項目的審計監督，對可能存在的風險進行有效防范與應對，從而推動醫院后勤服務高質量發展。

二、開展醫院后勤服務社會化審計的目的

醫院后勤服務社會化審計是指醫院的審計部門對后勤服務社會化活動的合法性、合規性、效率性等內容進行審計和評價，內部審計作為內部控制的有效手段，通過對后勤服務社會化進行審計監督，規范相關業務活動，對參與后勤服務社會化服務人員的行為進行規范，從而確保醫院后勤服務社會化合理、合法、合規的開展，提高后勤工作管理效率，進一步優化醫院內部管理。

三、醫院后勤服務社會化審計重點和方法

1.審計重點

（1）招投標環節。首先，應重點審計后勤管理部門是否按照上級相關文件制定醫院招投標管理辦法，明確需要進行招投標的標準、招標方式及招投標程序等。審計后勤服務社會化項目是否執行了招投標程序，實施的招投標程序是否按照醫院制定的相關文件執行。其次，應重點審計招標文件的編制情況。招標文件的編制是否全面、準確地表述醫院后勤服務社會化項目的具體內容和實際要求，是否存在禁止性條款或傾向性條款等。最后，應重點審計開標、評標的過程。開標的程序是否符合相關規定，評標的程序、標準是否公平、公正，評委的來源、人數、組成是否符合要求等。

（2）合同簽訂環節。首先，應重點審計醫院是否按照要求在時限內與后勤服務社會化項目的中標單位簽訂合同，中標單位的資質是否符合相關要求。其次，應重點審計合同內容是否符合相關法律、招投標文件的要求，是否對實質性條款進行變更，合同條款是否全面合理，即明確界定后勤服務時限、服務范圍、付款方式、雙方的權利義務及服務的考核標準等內容，特別是中標單位投標時承諾的優惠條款等是否在合同中體現；如果雙方發生爭議，是否明確爭議的解決方式。在進行合同審計時，對于專業性比較強的法律條款，可以向醫院法務部門或外聘的法律專家進行咨詢、尋求幫助，以保證審計工作的順利開展。

（3）合同執行環節。首先，應重點審計后勤服務社會化項目的中標單位是否按照招投標文件規定及合同約定開展后勤服務，開展的后勤服務是否全面、真實。其次，應重點審計合同執行中是否存在差異或不合理的情況，中標單位是否存在違規行為，及其處理結果是否按照規定執行。最后，應重點審計合同付款是否與合同約定一致。

（4）考核監管環節。首先，應重點審計后勤管理部門是否制定相關規章制度，對后勤服務社會化項目的中標單位進行考核、監管，考核監管相關規章制度是否符合公平、公正及可操作性原則。其次，應重點審計后勤管理部門是否按照相關規章制度對后勤服務社會化項目的中標單位進行考核監管，是否存在不考核、不監管或不按規定亂考核的現象；最后，應重點審計后勤管理部門考核監管的效果，是否存在“走過場”現象，是否對后勤服務社會化項目的中標單位服務質量不到位的地方進行懲處，是否推動后勤服務社會化項目的中標單位提高后勤服務質量。

2.審計方法

審計方法即審計人員為了達到某種特定的審計目標，對審計對象進行檢查分析，并形成審計結論而采取的技術手段。醫院后勤服務社會化審計所采用的審計方法主要有：審閱法、比較分析法、面談詢問法、觀察法以及問卷調查法等。審閱法主要是對后勤服務社會化業務的招投標資料、相關合同、會計憑證、往來賬目等資料進行查閱分析；比較分析法是對醫院各后勤業務中合作單位的日常服務工作資料進行評價，將服務內容與簽訂的合作協議進行對比，以此分析合作單位在后勤服務中的合約履行情況；面談詢問法和觀察法是審計人員隨機抽查、走訪食堂、病房等后勤服務場所，以口頭或書面的形式與服務對象進行會談，從而了解后勤社會化服務機構的服務情況，并形成初步判斷和評價；調查問卷法主要是審計人員在一定范圍內發放、收集調查問卷，根據調查問卷的結果對服務對象的滿意度情況進行分析與評價，從而評價該后勤服務社會化項目取得的社會效益和經濟效益。

四、醫院后勤服務社會化審計工作程序

1.事前審計

事前審計是內部審計部門對醫院后勤服務社會化項目的前期工作開展情況進行監督，評估和防范在業務開展過程中可能存在的風險。首先，內部審計部門應對后勤管理的相關制度進行審計，相關制度應明確后勤服務社會化管理的相關崗位職責和分工，確保形成不相容崗位相互分離、制約和互相監督機制。其次，內部審計部門可以參與對擁有相關資質的社會化服務單位的市場調研，后勤管理科室應多渠道了解和評估社會化服務單位的資質（如經濟實力、信譽度、管理水平等），對招標文件進行審查，以保證評標要求及評標標準的合理性和規范性，并對招投標進行全過程監督。最后，內部審計部門要對簽訂的社會化服務合同進行審查，重點關注合同條款與招投標文件是否一致，服務費用、付款方式是否與招投標文件一致，社會化服務單位的具體工作內容是否明確，雙方的權利與義務是否明確，考核方法、標準及和獎懲措施是否明確等。

2.事中審計

事中審計是內部審計部門在醫院后勤服務社會化過程中，對相關業務的執行情況進行審計監督，審計醫院后勤管理部門以及合作單位是否按照合同履行相關業務，相關費用是否按要求結算等，是否有助于達到控制費用、保證服務質量的目的。內部審計人員可以根據實際的后勤服務社會化項目確定審計內容、審計方法。以醫院安全保衛項目審計為例，審計人員應重點關注安全保衛人員配備、出勤情況，要求第三方機構提供安保人員崗位增減變動、出勤情況相關材料，同時對各崗位進行突擊檢查，確定安保崗位設置、人員配備的真實性，根據安保人員崗位人數計算服務費用是否準確，防止出現人數虛報、虛列費用等行為。內部審計人員應根據審計時發現的問題，及時提出意見和審計建議，征求后勤管理部門意見后，向醫院領導層反映；后勤管理科室應根據審計建議提出具體的整改措施，進行整改，不斷優化工作，提高后勤管理水平，并將整改落實情況及時反饋給內部審計部門及醫院領導層。

3.事后審計

事后審計是內部審計部門在醫院后勤服務社會化項目結束后，根據合同及招投標文件約定，結合管理部門及使用部門的意見，對社會化服務單位在合同期限內的服務進行驗收和綜合的績效評估。綜合事前、事中及事后審計發現的問題，深入分析原因查找癥結，對該后勤服務社會化項目的市場價格、技術水平等因素進行整體的分析，研究并提出審計建議供醫院后續再次開展后勤服務社會化項目提供參考，從而實現降低成本，提高服務質量的目的。

五、加強醫院后勤服務社會化管理的相關建議

1.建立健全管理機制

在新形勢下，醫院要想提升后勤管理水平，必須明確后勤管理的有效機制，才能促進醫院后勤管理。一是制定后勤服務社會化管理制度。根據《公立醫院內部控制管理辦法》，結合工作實際，研究制定統一標準、操作性強的管理制度，盡可能細化和量化質量考核標準和評分細則，對后勤服務社會化項目、進行專業化、規范化、標準化的管理，實現用制度管人管事，確保權力規范運行。二是定期組織后勤服務社會化項目的管理人員召開總結分析會，總結分析管理中的難點、亮點，結合自身實際情況編制后勤管理手冊，便于在后勤管理中使用。三是制定獎勵懲處機制。結合績效考核、年度考核等方式，將工作責任落實到個人，調動后勤管理人員的積極性和創造性。

2.強化日常監督管理

后勤管理部門應加強對后勤服務社會化單位的日常監督管理，構建監管體系。一是后勤管理部門應嚴格按照制定的管理辦法及評價標準，定期開展監督考核，保證后勤服務質量，同時，嚴格執行獎懲制度，根據考核情況賞罰分明，保證后勤社會化管理機制的有效運行。二是定期邀請后勤服務社會化項目的使用方（臨床科室代表、患者等）進行座談會，聽取意見、建議及評價，共同對后勤服務社會化單位進行監管、考核。

3.注重審計成果應用

內部審計部門應建立審計督查機制，注重審計結果的應用。一是對在醫院后勤服務社會化審計中發現的問題，提出合理化建議，要求后勤管理部門結合審計建議制定針對性的措施進行整改，并明確整改時限。二是內部審計部門應對后勤管理部門整改情況開展后續跟蹤審計，從而保證整改成效，推動后勤管理部門提升后勤管理水平，推動醫院后勤服務高質量發展。

六、結語

醫院后勤服務社會化審計涉及后勤管理的全過程，通過事前、事中、事后審計，對醫院后勤服務及管理進行客觀公正的評價，對發現的問題提出合理的審計意見，為醫院領導層決策提供參考。同時，醫院要建立健全管理制度，提高審計工作質量，并注重審計成果的應用，進而推進醫院后勤服務社會化工作的開展，有效降低運營成本，提高后勤服務質量，促進醫院高質量發展。