財務共享模式下企業集團業財融合研究

邵 軍

人民日報社 北京

一、引言

世界進入了高速發展的數字化、信息化時代，市場競爭愈發激烈，企業面對市場變革，必須轉變發展思維，不斷調整戰略發展模式和內部管理效能。“互聯網+”、大數據等信息技術不僅對企業的生產技術手段產生影響，也對企業的財務管理模式和內容帶來了巨大改變，企業業務和財務界限逐漸模糊，兩者逐漸融為一體，獨立的財務管理模式無法滿足企業快速發展的需要。因此，利用互聯網技術建立財務共享服務中心，通過業財融合不斷強化財務對業務的統籌成為企業集團轉型財務管理的優先選擇。

在市場環境更加復雜的今天，將業務活動和財務管理有效融合，能夠加強財務部門和業務部門之間的溝通協作，在生產環節和銷售環節實現關鍵經營管理指標的有效傳遞，并且財務管理能夠充分發揮其為戰略決策提供信息支撐的功能，業務活動和財務管理相輔相成，不斷強化企業集團自身的核心競爭力。

二、相關理論概述

1.財務共享

財務共享是一種新型的組織模式，集團企業通過整合下屬分子公司分散的、基礎性的財務工作，實現重復性較高的業務單元的簡化，創建新的財務組織實現對集團財務信息的統一管理，優化集團內部的財務信息傳遞效率和速度。財務共享具有其顯著特點，主要包括以下幾點。

一是服務性。財務共享通過向企業內部各級組織結構和各分子公司提供財務信息服務來實現信息傳遞的優化，滿足企業各個部門的信息需求。在財務共享服務中心發展后期，可以通過業務的向外擴張轉變成為能夠向集團外部客戶提供信息服務的利潤中心。

二是技術性。財務共享服務中心是建立在信息化技術的前提之上的，因此對電子通信軟件和系統軟件具有極高的要求，要想保障財務共享服務中心的質量，高效且覆蓋率高的信息系統是必不可少的硬件基礎。

三是標準性。財務共享服務中心改變了傳統財務管理模式下各級部門財務信息缺乏可比性、統一性的問題，實現了企業集團內部財務數據信息口徑的標準化統一，大大提升了企業集團內部財務事務處理效率，也降低了企業集團的內部管理成本。

四是專業性。財務共享服務中心是一個向企業集團提供專業化財務服務的組織結構，同時需要配備相關專業技術人才進行維護和支撐。

2.業財融合

業財融合是企業財務管理的一種方式，是通過利用現代化信息技術實現企業業務部門與財務部門信息、業務的結合，實現企業業務模塊和財務模塊的協同發展。根據財務融合的方向不同，可以將業財融合劃分為前端擴展和后端擴展兩種模式。前端擴展是指從企業的業務活動角度出發，企業財務通過財務數據控制的方式來發現業務活動中存在的風險因素和要點，并針對風險環節制定治理方案有效解決業務活動存在的問題。后端擴展是指企業財務管理通過獲取業務活動數據的方式，對企業的業務活動進行充分掌握，在此基礎上剖析企業決策的風險點，為企業戰略決策提供數據支撐。

一是協同性。業財融合通過業務活動和財務管理的有效融合和溝通，將財務管理從后臺擴展到業務活動前端，打通了財務管理與業務活動之間的壁壘，形成業務活動和財務管理之間的相互合作、相互支持的伙伴關系，實現企業之間各個部門和所有流程之間的大融合。

二是整體性。業財融合完善了企業財務管理職能，實現了企業財務管理的轉型和變革，將財務管理職能從后臺擴展到前端，能夠更加充分發揮財務管理的效用，實現企業整體價值的提升和管理的精益化，對企業經營發展有很大的推動作用，需要企業管理層的大力支持，以及管理機制和各個業務部門的全力配合。

三是開放性。業財融合是一種新型的財務管理模式，它的發展和工作開展是隨著市場環境和經營戰略的變化而不斷調整的，因此業財融合的實施模式具有很強的開放性，這樣也保證了業財融合能夠與時俱進，緊跟企業發展步伐。

三、財務共享模式下企業集團業財融合的實施影響分析

1.有利于改善數據質量

財務數據是企業集團重要的經營信息，是信息管理的核心內容。隨著企業集團的發展擴大，對數據信息的準確性和真實性要求會更加嚴格。傳統財務管理模式下，企業集團下屬各分子公司自主獨立進行財務數據核算，缺乏統一的會計核算口徑和標準，導致企業集團財務數據質量受到影響。業財融合對數據信息的高標準和高要求需要企業集團對數據具有嚴格的把控能力。一方面，推動企業集團采用標準化流程，提升數據的準確性。通過實現財務共享減少了集團內各業態之間的信息差異，統一了特殊業務的核算規則和管理報表的填制口徑，大大改變了過去數據口徑核算不一致的情況，提升了數據信息的準確性。另一方面，推動企業集團財務自動化流程，提升數據處理的真實性。財務共享模式下實現業財融合，通過業務合同管理、預算系統、報賬后臺等系統的互聯互通，實現業務活動和財務流程操作的自動化，既提升了財務流程效率，也有效實現了財務數據的源頭追溯，減少了財務流程管理人為干預的可能性，降低了主觀錯誤風險，提升了財務數據的真實性。

2.有利于提高運營效率

財務共享模式下企業集團實現業財融合必須以信息化平臺為基礎。作為財務共享服務中心的載體，信息化平臺能夠有效提升企業集團的運營效率。在傳統財務管理模式下，企業集團各分子公司是進行獨立核算的，其業務辦理流程和效率都存在較大差異，并且業務流轉時間較長，審批時點較多，部分特殊業務存在多天無法辦結的問題。財務共享模式下，信息化技術平臺的建立改變過去線下紙質審批狀態，支持異地業務審批，大幅提高業務審批效率，縮短信息傳遞時間，提高單證審批的準確率。

3.有利于優化組織結構

業財融合是企業集團財務管理中的重要部分，也是創新財務管理辦法的重要手段。通過業財融合，企業集團需要對財務人員職能進行更加詳細的劃分，區別傳統財務管理模式下財務人員的會計核算和管理會計職能，將財務人員從會計核算工作中解放出來，賦予更多管理會計職能，使財務人員從會計核算者轉變為業務發展戰略決策的支持者。通過建立財務共享中心實現業財融合，財務人員會計核算工時間大大減少，而處理財務風險和執行財務控制占比大大增加，財務人員將大量的時間和精力用于財務分析、協助管理層制定決策和提升財務組織結構優化層面上，更加有利于企業的組織結構優化。

四、企業集團在財務共享模式下業財融合存在的問題分析

1.財務共享模式運營管理水平還需提升

一是財務共享平臺支持力不足。現階段很多企業集團財務共享平臺的服務范圍還未實現全覆蓋，如海外事業部和地區事業部還未完全納入共享平臺的管理范圍。企業集團對財務共享平臺的開發力度不足，還停留在基礎核算的工作模式上，更偏向事后業務處理，存在著對業務數據不重視和信息利用不充分的問題，例如對集團財務數據處理還停留在簡單的歸集整理方面，沒有發揮財務深層次分析的作用。

二是業務財務和共享財務出現矛盾沖突。業務財務與共享財務必須明確劃分職責權限，由共享財務對賬務進行規范化處理，而業務財務保留其在共享服務中心系統的查看權限。但是現階段業務財務和共享財務之間的溝通效率低下，信息傳達不全面，增加了解決問題的時間。

2.財務共享模式人員管理機制還需完善

一是缺乏業財融合專業人才。由于財務共享服務中心的建設大大減少了財務作為基礎核算的功能，而增強了財務分析及戰略管理的需求，這也對財務人員專業能力和管理水平有了新要求。現階段，企業集團缺少業財融合相關專業人才儲備，財務人員對于管理知識和業務了解不足，也不具備業財融合所需的全局化思維能力，難以適應業務財務崗位發展的需要。

二是企業集團財務共享中心的薪酬績效考核制度體系不完善。財務共享中心的工作雖然充分利用了現代信息技術，緩解了部分人員重復工作的壓力，但是對管理人員專業素質要求卻有了較高提升，管理人員的主觀能動性對財務共享中心績效來說至關重要。但是目前企業集團薪酬績效考核管理體系還未完善，考核維度缺乏多樣性，定性指標規定較為模糊且占比較小，對于員工素質的考核并沒有給出具體的管理辦法，不利于激發管理人員主動性，也不利于推動業財融合的進程。

3.財務共享模式信息技術管理未得到足夠重視

一是服務中心系統缺乏日常維護。業財融合必須建立在財務共享服務中心的基礎上，財務共享服務中心必須建立在先進的信息系統之上。現階段，企業集團雖然建立了先進的財務服務中心，但是對系統的日常檢查維護卻不夠重視，沒有安排專業技術人員對系統做定期清理和安全升級，一旦系統出現故障，會影響平臺的運維成本和工作效率。

二是信息安全未得到重視。對于財務共享服務中心所包含的財務信息和流轉文件，目前仍有很多企業集團未設置審閱權限和處理權限，很多較為敏感的信息仍處于開放狀態，增加了企業信息泄漏的風險。

4.業財融合對財務共享模式的保障力度不足

一是部分分子公司的管理視野有待提升。部分分子公司還未納入共享財務管理范疇，由于一些管理者缺乏對業財融合的了解，導致其業務管理與企業集團財務管理仍然處于割裂狀態。部分分子公司在運用業財融合后，難以將財務共享服務中心的財務信息與業務活動關聯分析，影響其及時進行戰略決策。

二是業務部門與業務財務出現矛盾。業財融合需要建立在財務部門與業務部門相互協作溝通基礎上，由于業務和財務的關注點不同，在業財融合的過程中，業務部門的活動流程發生改變，有一些業務部門的靈活性受到影響，認為其業務開展還需要財務部門評估審批，影響訂單速度，導致兩部門之間沖突發生。

五、企業集團財務共享模式下業財融合的優化措施

1.提升財務共享模式運營管理水平

一是要加強財務共享平臺深入業務支持，轉變決策職能。財務共享服務中心要明確發展目標，將建立新的利潤中心作為自己的發展方向，通過不斷擴展財務共享服務中心的職能范圍，實現對業務活動的支持和培養數據分析能力來實現對企業集團戰略規劃的支持，不斷增強財務共享服務中心的價值。

二是要加強業務部門與財務部門之間的溝通交流。財務服務中心要強化其作為信息流轉和溝通的功能，定期對業務流程標準進行更新并做好信息共享，提高信息傳遞速度和準確性，并對業務和財務的功能職責進行明確劃分，避免權責模糊給企業帶來的溝通問題。

2.完善財務共享模式下專業人員管理機制

一是加強業財融合專業人才培養。企業集團應當加快推動財務人員轉型，建立復合型人才培養機制。企業集團應當創建業財融合人才培育體系，通過專業學院教育吸納相關人才、加強外派人才交流、內部座談討論等方式來加強人才培養，同時還要重點培養數據分析預測能力、擴寬全局化視野，為財務共享服務中心培養具有戰略思維的人才。

二是完善財務管理績效考核體制。隨著財務共享服務中心的建立，財務人員的職責和權利都發生了較大變化，因此人員績效考核管理也應調整和完善。為激發財務人員的學習主動性，可以在績效考核指標中納入定性指標，提升財務人員在業財融合相關知識的積極性、創造性。另外，為加快業財融合發展進度，還可以設置業務財務雙重指標考核，在業務部門績效中加入財務指標，在財務人員績效中加入業務指標，推動更多員工積極參與業財融合工作。

3.推動財務共享模式下信息技術的管理

一是加強信息技術的維護。企業集團要重視財務共享服務中心作為信息交流和管理的重要功能，安排專業的技術人員進行系統的維護和清理，保障系統的有效運行。并且需要對系統內部信息的查閱和適用設置權限，根據不同部門和權責對信息進行劃分，做到重要信息查閱能夠嚴格追溯。同時在財務共享服務中心專業人才培養時，從中挑選專業技術性人才，在財務信息人員和財務、業務人員之間做好橋梁建設作用，降低企業集團的用人成本。

二是增強系統信息安全管理。信息化技術的發展推動了財務共享服務中心的搭建，優化了信息溝通和交流的效率，但是也給信息安全管理帶來了挑戰，企業集團必須改變原有的信息管理模式對信息安全做好保障。首先要對信息安全管理制定規范性文件。通過對不同崗位職責的管理人員權責進行梳理，賦予不同級別的信息使用權限，并制定規范性制度進行明確規范。其次要增強財務人員的信息安全意識。定期開展信息安全管理培訓，強化人員對不安全信息的辨別能力。