新時代高校經濟責任審計的實踐與思考

許鴻雁 辜志強

無錫科技職業學院 江蘇 無錫；陸軍勤務學院 重慶

一、高校經濟責任審計特征和作用

1.高校經濟責任審計特征

第一，審計目的是較為獨特的。高校開展經濟責任審計最主要的目標是對高校領導層是否勤政、是否遵紀守法進行監察。

第二，審計對象是特殊的。高校經濟責任審計對象具有受托責任關系，人格化特征較為鮮明。高校責任審計包含的范圍和內容是由高校領導層任職階段所進行的工作所決定的。在審計的過程中需要將人和相關事項進行聯系。

第三，審計時間較為特殊。高校在進行審計工作時，審計時間會受領導層工作時間的影響。

第四，審計結果處理較為獨特。高校在開展經濟責任審計工作時處理的內容較為復雜，并且比較嚴謹，在結束審計工作以后，不但要從客觀角度分析被審計人員情況，還需要借助于審計報告來進行展現，并將審計結果上報給上級領導。

2.高校經濟責任審計作用

第一，高校進行經濟責任審計工作可以對于高校領導層所開展的財務執行情況進行整體分析審計、評價、監督等，既能夠展現出財務的收入和支出情況，還能夠體現出部門的經濟收益，對于財務活動、經濟活動以及管理制度等進行數據核對，確保高校所進行的經濟活動是符合法律法規的、科學的。這能夠提高對于高校領導層的監督管理水平，為評價和聘請領導干部開展工作提供參考，使高校領導層更加清正廉潔，對于工作認真負責。

第二，高校經濟責任審計既需要審核事情也需要審核人，并且經濟責任審計負責人任職時間通常都比較久，可以較為有效地杜絕高校貪污腐敗情況的出現，使高校領導層自我約束，對于工作認真負責，為高校反腐倡廉工作的開展提供支持。

二、對高校經濟責任審計的新要求

1.依法依規開展工作

要加大力度引導和監督審計工作的開展，使審計監督充分發揮作用，并在干部選拔、考核中合理運用審計結果，降低內部控制過程中出現風險概率。高校應加大力度學習相關政策，高效進行內部審計工作，根據相關法律法規開展審計監督，對于審計工作機構進行補充、健全，使審計工作更加優質地開展，展現出新時代高校經濟責任審計價值。

2.達成經濟責任審計全覆蓋的目標

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于實現審計全覆蓋的實施意見》和《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要負責人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）都要去達成經濟責任審計全覆蓋這一目標。另外，著重提出經濟責任審計不但要在領導任職期開展，審計部門應合理地制定審計規劃，確保領導干部可以在審計監督下開展工作。

3.確保黨政同責

隨著全面從嚴治黨的進一步落實，高校對于黨委領導作用的重視程度不斷提升，大部分學校的事項需要在黨政會議上進行決策。在這個過程中，黨委不僅僅是監督人員，更是參與者。因此，要注重黨政一把手經濟責任審計工作的開展，在降低人力資源和物力消耗的同時，使審計覆蓋面更加廣泛，達成全面覆蓋這一目標。

4.推動審計信息化的發展

隨著信息技術水平的提升，推動審計信息化發展已經成為時代發展的必然。高校應該認識到自身的責任，考慮自身現實需求，加大力度構建審計信息化平臺，改善審計工作水平，使審計工作更加科學、合理，為審計全覆蓋提供技術作為保障。

三、高校經濟責任審計存在的問題

1.不重視領導干部履職情況

《規定》明確規定了黨政部門、事業單位等領導干部需要承擔的經濟責任。高等院校領導層需要承擔的經濟責任有：聽從上級和學校黨委所進行的決策，在決策指引下開展工作；促進本部門的科學合理發展；做好重大事項決策，并將其落實到位；堅持廉政。部分審計工作人員在開展工作時將財政收支作為關注重點，并沒有考慮到領導層是否嚴格按照要求履行自身的責任和義務，這就導致在對領導干部進行評價時，缺乏整體性，無法客觀地展現經濟責任審計工作的價值。

2.審計所運用的方式較為固定

在進行經濟責任審計工作時，部分審計工作人員將財務資料作為唯一關注要點，對財務數據進行核查，并沒有分析領導干部對于經濟責任的履行情況，并沒有進行會議記載。無法通過和紀檢監察、巡視部門的交流，及時找出其中存在的問題，進行談話溝通的效率較低，難以明確導致復雜經濟問題出現的深層原因。

3.沒有深層次分析審計結果

在開展經濟責任審計工作時，部分審計人員僅對資金應用情況進行分析，探究了資金的應用是否恰當，并不關注領導層對決策的落實情況，導致所制定的審計報告僅僅只反映客觀事實，并沒有進行深層次地分析，無法發掘體制、機制存在的問題，難以為學校領導和職能部門決策工作的開展提供支持。

4.無法將審計意見落實到位

部分審計領導層雖然意識到了審計報告的重要性，但是并不重視整改工作的開展。作為主要負責人，并沒有積極主動地進行整改，甚至沒有將整改工作和決策相結合，所構建的整改工作體系、整改方案并不科學，無法按時完成整改工作，甚至是弄虛作假逃避問題。

5.沒有合理地運用審計報告

根據相關規定分析發現，要制作經濟責任審計情況報表、將責任落實到位、要求人員進行整改、將責任公示等內容相關制度，并將經濟責任審計結果和整改情況作為干部考核、獎懲的主要參考，存儲到干部檔案之中。但是，從當前情況分析發現，部分職能部門并不是非常關注審計結果的應用，導致審計報告形同虛設，沒有合理地運用設計結果。部分被審計領導也并不是非常關注審計報告，沒有及時追責并進行懲處。

6.審計人員的專業水平較低

從當前的情況分析發現，高校在開展審計工作時存在人員不足及人員的專業性較低等問題。高校在進行經濟責任審計工作時不但要花費較長的時間，要求也比較高，因此，高校想要提升經濟責任審計工作質量，就必須要投入較多的人力資源作為保障。但從現實情況分析發現，高?？捎玫膶徲嫻ぷ魅藛T數量比較少，很難在及時完成經濟審計工作的同時保障審計工作的質量。審計工作人員的專業水平比較低，雖然近些年來高校對經濟責任審計工作的重視程度有所提升，提升了人員招聘門檻，但是由于高校經濟審計業務的變化，對于審計工作人員也有了更高的要求。

四、提升高校經濟責任審計效果措施

1.達成經濟責任審計全面覆蓋

全覆蓋、無死角是新時期對審計工作提出的新標準。高校在開展經濟責任審計工作時，需要將不同人員責任落實到位，并將任中審計和離任審計相聯系。在這個過程中，還可以通過干部審計監督，科學地分配審計人員數量，制訂適宜的審計規劃，達成經濟責任審計全面覆蓋這一目標。

2.合理應用信息化技術構建平臺

推動高校內部審計工作信息化發展，能夠較為有效地增強審計監督水平，對于內部教育體系進行補充、完善，改善當前審計任務繁重，工作人員數量較少的局面?？梢酝ㄟ^現實審計需要，研發適宜的審計管理系統，在線開展操作，實時分析相關數據，為決策工作的開展提供支持。內部審計工作人員需要認識到自身需要負責的內容，合理地對資料進行整合與應用，并將資料上傳到平臺之中，滿足相關人員查詢、制作報表、數據管理的需求。這從某種角度來說，可以幫助內部審計人員應用信息化技術找出存在漏洞，有助于分析評價的能力提升。

3.明確工作人員職責

為了使高校領導層更好地為高校發展提供服務，推動高校改革，需要從現實出發制定適宜的經濟責任告知方式，在領導層換屆、輪崗時，制定經濟責任人前告知制度，確保其能夠了解需要承擔的經濟責任，嚴格根據相關法律法規進行工作，提升工作的規范程度。

4.撰寫高質量的審計報告

審計評價是經濟責任審計報告非常關鍵的內容，和其他審計類型存在一定的差異。審計評價需要根據我國所出臺的《關于進一步激勵廣大干部新時代新擔當新作為的意見》進行操作，堅持客觀公正、實事求是。如領導干部在任職過程中存在問題，需要考慮到問題出現的原因、經歷等，合理地對其進行懲處。

5.合理運用審計結果

第一，打造適宜的審計整改工作機制。想要改善審計中存在的不足，就必須進行整改。領導干部應積極聽取并應用相關審計意見，使審計工作更加高效地開展，在規定時間內結束整改。并將整改情況上報給審計部門，由審計部門進行驗收。如果整改仍然不符合要求，需要由審計部門進行督促繼續開展整改工作。對于不愿意開展整改工作、虛假進行整改的，可以交由監督巡查部門進行處理。第二，要構建審計結果應用機制。加強審計部門和紀檢監察、巡視、資產、財務等部門的溝通交流，構建一體化問責機制，達成信息資源共享目標，聯合聯動，充分展現出各個部門的作用。

6.增強審計人員各方面能力

想要提升新時期高校經濟責任審計工作的效果，就必須對人才予以充分重視。審計部門要認識到自身的重要性，堅持審計精神，規范地進行操作。在進行人才培養工作時，應該加大力度開展內部審計培訓，并考慮到審計人員的現實需要，有針對性地對其進行培訓，確保審計工作人員可以通過培訓提升自身各方面的能力。在這個過程中，還應該和其他高校進行溝通、交流，為審計人員提供較多學習的機會，確保審計工作人員可以具有較強的專業素養，對于工作認真負責，營造整體實力較強的審計工作團隊。

7.加大力度進行宣傳

第一，應加大力度開展學校內部審計及相關政策的宣傳工作，借助于宣傳和培訓，使被審計者更新自身的看法和觀點，對于審計的關鍵性形成正確認識，積極主動地配合審計工作開展，改善抵觸審計工作這一情況，營造適宜的審計氛圍。第二，應該充分展現出聯席會議機制的價值。由聯席會議來加強紀檢、監察、組織、財務各個機構的聯系，達成各司其職、主動負責的局面，使審計工作更加高效地開展。

8.構建完善的高校經濟責任審計評價體系

第一，要選擇適宜的高校經濟責任審計方式。在尚未開展工作之前，對工作人員進行培訓，增強其風險意識。并構建行之有效的審計工作方案，明確審計分工及不同員工需要承擔的責任。在這個過程中，還應該注重資料的搜集、運用，通過搜集、查閱會議紀要、分析會計決策等方式，了解領導所進行的經濟決策，找出重點審計內容，并有針對性地制定措施進行調整。第二，應做好高校經濟責任審計評價管理工作。高校經濟責任審計中較為關鍵的是經濟活動，如果在開展經濟活動時所進行的管理工作存在問題，無法在第一時間得到妥善處理，審計人員很難從全面的角度搜集相關信息。高校應該將管理作為審計關鍵，減少審計過程中出現分析概率，并有針對性地整改出現的問題，使審計結果評價更加真實、客觀。第三，需要打造行之有效的高校經濟責任審計評價指標體系。高校不同負責人的責任和義務是不同的。因此需要從部門現實情況出發，構建適宜的評價指標，從而提升審計結果的真實性，使其包含更加全面的內容。在開展分項評價的基礎上，還需要對于經濟責任履行情況進行整體評價。

五、總結

在新時代，審計體制改革及高校改革工作進一步開展，對高校經濟責任審計工作有了新的要求。高校責任審計工作人員在開展工作時，必須與時俱進，明確自身的責任和義務，提升高校經濟責任審計水平，充分展現出高校經濟責任審計工作的作用，為高校的現代化發展提供有利條件。