新形勢下高校財務治理實施問題與對策研究

蘇巧巧

浙江工業大學計劃財務處 浙江 杭州

近些年來，隨著高校的進一步擴招，學生人數不斷增多，教職工隊伍不斷壯大，學校規模與日俱增。為保障學校的正常、有序運轉，需要開展教學、科研、基建、后勤等多個領域的經濟活動，為此，需加強高校財務治理工作，規避財務風險，提高資金使用效益。

一、高校財務治理的內涵概述

《高等學校財務制度》中明確指出，“為了進一步規范高等學校財務行為，加強財務管理和監督，提高資金使用效益……防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。”高校財務管理以預算為主線，以資金收支為中心，以內控建設為著力點，財務治理就是為了規范、加強和監督財務管理。

二、高校財務治理實施問題分析

高校財務治理提高了財務管理工作效率，但在實施過程中存在一些不足之處。一是組織框架不健全，存在政出多門、權責難分等情況。財務管理工作的開展在管理方向、目標及對應的職能部門、執行者、監督者之間關系混亂。二是業務流程不規范。業務流程存在各行其道的現象，缺乏統一標準，且業務流程與審計、財務制度不能有效銜接起來。三是缺乏環境支撐。財務治理不能也不應脫離環境支撐，但是在當前財務治理工作中環境的積極作用未能得到有效彰顯。

三、新形勢下高校財務治理的對策分析

1.健全組織框架

健全組織框架是通過組織框架發揮其導向功能，保障財務運行系統在各個方面的合法性、合規性；發揮其制約功能，確保財務運行系統在各個領域、環節相互監督，并推動財務信息向公開、透明方向發展。高校財務治理，因每個學校的實際情況不同，在組織框架搭建時各有不同、側重點不一，但是歸根結底組織框架都需要具備科學性、全面性和深入性的三維特征。科學性，指的是組織框架內部權責統一而又層次分明，每個部門、崗位都需要發揮出應有的作用，不能無限壓縮職能部門權利，但其權利和行為需受到全過程、全方位的監督。全面性，指的是組織框架的搭建需全面覆蓋高校財務系統運行，未雨綢繆避免出現風險漏洞，從源頭規避風險。深入性，指的是借助組織框架可快速鎖定任一財務活動的來龍去脈，實現正向、逆向檢查合二為一。

高校財務治理組織框架，可分為三個層級，一是領導決策層，二是業務實施層，三是監督反饋層。領導決策層內部組織框架為：學校黨委→校長、分管校領導→制度改立領導小組、財政工作領導小組、資產管理領導小組、內部控制領導小組、審計工作領導小組、監察工作領導小組、信息公開領導小組。業務實施層內部組織框架應包括校長辦公室、教務處、研究生處、科研處、學生處、招投標中心、資產設備處等職能部門。監督反饋層包括財務處、審計處、監察辦、工會等職能部門。領導決策層負責財務管理制度的“廢改立釋”。制度是財務工作開展的依據、準繩，是規范財務行為的尺子。“廢改立釋”財務管理制度需在國家法律法規和學校管理章程的框架范圍內進行，而每一條財務管理制度都要具備合法性、合理性及可行性。業務實施層負責財務工作的具體實施，其工作指南源于領導決策層制定的財務管理制度，按章辦事。監督反饋層的職責是負責對財務制度執行情況進行監督與反饋。具體來說，財務處和審計處負責業務監督、業務審批、業務審計等工作；監察辦負責監督財務處、審計處的工作開展情況；工會則主要負責財務信息的公開。

2.規范業務流程

高校財務治理工作，如果健全組織框架是明確了大的方向與目標，那么規范業務流程就是完善財務工作的過程和方法。事實上，業務流程的開展在整個財務管理系統中有著舉足輕重的地位，并發揮著承上啟下的作用。規范高校經濟活動中的業務流程，可有效提升財務收支的合理性，提高資金使用效益，避免固定資產流失。在拉長時間維度后分析，規范的業務流程可從側面堵塞財務管理中的漏洞風險，推動財務工作朝向長遠、健康的方向發展。高校經濟活動涉及的業務流程很多，且不同的職能部門具有不同的經濟屬性、不同的業務范疇，對業務流程有著各不相同的規定與要求。此外，經濟活動中的業務流程與多個職能部門，如財務、紀檢辦、審計、校辦、招投標、基建、資產、科研管理等交叉雜糅。有的業務流程與財務管理制度、預算管理、審計制度等有所沖突，甚至自相矛盾；有的業務流程在特定環節缺乏標準。此外，業務流程并不是越繁雜、越細致就越好，流程過于冗長在客觀上無疑會延長經濟活動周期，而時間成本增大，財務管理的整體成本上升，不利于提高工作效益。

以高校教學工作中日常消耗品采購為例。業務流程包括四個方面：采購計劃的申報、采購計劃的實施、采購費用的結算、物品出入庫的管理。低值易消耗的教學用品是教學中不可或缺的基礎用具，采購申報十分常見。但是，在采購計劃申報中同樣隱藏著風險漏洞，如采購經費預算就可能存在不合理之處，在采購頻率、規模和數量上就可能存在隨意性強的問題。關于采購計劃的申報在業務流程方面需加以規范，一是無論大小、數量和屬性都應該立項，制定對應的預算計劃。現實生活中，一些細微的物品所需資金不大，立項申報加上預算，將大大增加財務工作負擔，對于這種情況可以一分為二，一方面按照財務物品的性質、類別將其同類合并，另一方面根據物品的質量和存儲時間適當拉大采購的時間節點。在制定采購預算后及時公開，接受監管部門如教務處、科研處的監督，確保采購計劃的規范性。在采購計劃實施方面，采用招投標、競價等方式實施，原則上采購要符合國家法律法規和學校的管理制度，但是在實施時存在未能完全落實采購計劃的問題。對于這種情況，需加大管理力度，保障采購計劃一一落實，并全程受到招投標管理中心和資產管理處的監督。同樣，采購費用的結算和出入庫的管理，不能僅僅是憑單驗收和按量取用。在結算之前，需對物品的質量、數量、型號、規格及售后等加強管理，保質保量，達到標準后按合同規定支付費用。物品的出庫管理，做好登記、檢查，杜絕浪費。

3.構建治理環境

關于財務治理環境，分為外部和內部環境兩個方面，外部環境可稱為大環境，內部環境可稱為小環境。所謂外部環境，即包含高校經濟活動有關的各個行政部門、管理部門和后勤部門等；而內部環境，則是具體工作人員的心理動態、價值取向、工作績效及黨風廉政建設等。為推動財務治理工作的深入，外部環境方面需積極融入民主、公平、開放的積極元素，對應組織框架的分工合理、監管體系的權責清晰、業務流程的規范統一。分工合理，意在實現財務管理工作各司其職、各盡其責，避免因分工混淆而出現政出多門，或者是在發現問題后各部門和工作人員相互推卸責任。權責清晰，則強調監督職能以制度為核心、為依托，拒絕“人治人管”，而是以制度來管權、管人、管錢、管事，發揮制度功效，加強制度的指導性和約束力，進而驅動財務管理向管理制度靠攏，逐步提升財務管理活動的科學性、準確性。規范統一，提升高校經濟活動的規范性，即“管住錢、管好錢”，通過規范業務流程使得財務管理中的不足與弊端得到控制。外部環境建設，著重于硬性規定，從根本上確保高校的一切經濟活動在時間維度、空間維度、邏輯維度上的有序性。

內部環境的建設，主要是面向具體的工作人員。一是需要激發工作人員的崗位意識，權責一體，實施問責制度，將權利、責任、崗位與個人有機結合起來。在日常工作中，工作人員需要明確崗位的主體內容，了解自己的崗位職責，不違法、不逾矩、不觸犯管理制度及財經條例。二是以崗位為起點，完善績效審計。績效審計是指對單位、部門經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。經濟性即是在獲得產品質量、服務時所消耗的資源與投入成本之間的關系。效益性指的是財務管理工作中是否實現了資源的優化配置。區別于經濟性，效益性是在投入固定的情況下考量產出成果的數量、質量與期望值之間的關系。顯然，在成本不變的前提下，建設產出越多，效益性越高。效果性，指的是預期目標的達成率，預期結果的實現程度。一般來說，績效審計以各個職能部門為單位，但是在新形勢下財務治理工作的績效審計要落實到崗位這一層級。古人語：“不患寡而患不均，不患貧而患不安。”同一個崗位，不同的付出，不同的成績，應該對應不同的回報。不難想象，如果不考慮付出，不關注效果，那么工作人員的積極性、能動性和創造性難以從根本上提升，即便提升了工作積極性，時效性也不長。績效考核以個人、崗位為考察點，能者上、庸者下，營造出平等、積極的氛圍，這對推進財務工作的治理利莫大焉。

4.強化聯防聯控

強化聯防聯控是新形勢下高校財務治理工作的重要一環，不可或缺。財務管理工作中，預算編制、業務管理、項目審計等工作均有可能存在與現實脫節、與既定法律發揮相背離的情況。而之所以出現這些問題，在很多情況下并非管理力度不足、制度體系不完善，而是因為社會發展日新月異，新概念、新事物、新技術等如雨后春筍一般涌現而出，財務管理工作未必能時時刻刻與現實社會相契合。此外，高校財務管理工作中，因管理工作或業務流程上存在漏洞，也會導致財務管理信息不對稱，從而使得財務工作的高效開展受阻。

針對上述問題，在當前的工作中應加強聯防聯控，一方面，拓展財務管理信息的獲取渠道。信息獲取涉及諸多方面，首先是信息的收集，信息收集的力度、寬度和速度都會影響信息收集的效率。高校財務管理工作涵蓋了高校一切經濟活動，對高校的教學、科研、項目建設等影響深遠，牽一發而動全身。為此，財務信息收集應由財務管理而拓展延伸至各個職能部門，并構建出具備長效機制的信息收集系統。與此同時，信息收集還需要辨別真偽、去蕪存菁，做好信息的分類、推導、組成等一系列工作。總而言之，高校獲取信息，兼聽則明，才能讓財務管理工作與客觀實際聯系起來，確保高校的經濟活動更具有方向性、目標性和指向性。

另一方面，加強財務管理工作的信息化建設。21世紀是信息大爆炸時代，以互聯網為代表的信息技術被廣泛應用于社會生產生活之中，而信息技術的深度融合在很大程度上改變了社會生產模式，便捷了人們的日常工作與生活。高校財務管理工作需將信息技術與財經紀律結合起來，形成網絡狀的聯防聯控機制。比如說，通過信息技術對高校固定資產實施動態化、全面化監管，實現業財融合。通過信息技術加快對財務數據、信息的整合，并及時傳遞和反饋信息，互通有無，共享資源，推動財務管理工作齊頭并進。通過信息技術構建數據庫，對高校各類經濟活動實行閉環回路管理。如耗材采購申報，在申報后可依托信息技術查詢每一類別耗材的使用情況、使用速度、庫存數量等，通過對查詢結果的橫縱向對比，可對采購計劃中的不足之處加以改進。以此類推，化工產品、機電材料、紡織制品等均可以通過信息技術實現全程監控，以此形成相互銜接、制衡的內部關系，在財務管理的各個節點加強控制，規避風險隱患。信息技術的引入對財務信息的及時公開也有著積極作用，財務信息的真實性、時效性和全面性得到有力保障。

四、結語

健全組織框架是新形勢下高校財務治理的重要舉措，是提高高校財務治理水平的基石，意義重大。新形勢下高校財務治理工作需進一步規范業務流程，從業務實施和經濟活動中加強財務治理力度，保障財務系統運行的規范性、合理性。高校財務治理工作的開展，與治理環境息息相關，密切關聯，因此，要加強財務治理的環境建設，尤其是個人層面的環境建設。強化聯防聯控，突出財務管理工作的主動性，發揮信息技術的優勢功能，防微杜漸，防患于未然。