科技型企業內部控制體系建設研究

代麗娜

（有研工程技術研究院有限公司，北京 101400）

一、引言

目前企業內外部經營影響因素變化多端，科技型企業面臨各種未知挑戰。相關領域的研究人員進行了大量研究，發現多數企業內部經營管理環節存在缺陷，為企業埋下了經濟、財務隱患，嚴重時甚至會對企業造成致命打擊。對科技型企業而言，要如何提升內部風險識別、應對能力，是各大經營者、管理者要認真考慮的問題，而加強內部控制、構建完善的內部控制體系能夠有效解決這些問題，對企業發展有明顯的促進作用。基于此，本文主要探究科技型企業構建內部控制體系的相關內容。

二、科技型企業內部控制體系的重要性

現階段，我國市場逐漸開放，各行業內競爭異常激烈，企業要想在同行業企業中成功突圍，必須順應時代發展趨勢，創新科技，提高內部管理水平，擁有足夠的資金儲備。在新時期業財融合理念盛行的背景下，科技型企業要實現快速發展，就要采取各種有效措施，如高效的財務管控、成本管理、內部控制等，滿足企業日常財務、業務工作的需求，這是實現企業創新管理的基礎。

科技型企業建設內部控制體系的重要作用體現在三個方面。

一是能保護現有資產、資源的完整性。加強內控能夠對企業現有資產進行全面管控，減少非法挪用、人為損壞、無故流失、私下處置等不良現象。

二是能提高內部財務管理水平。內控的實施可以使各業務活動環節更規范、更精準，得到的基礎數據信息更完整、更真實。

三是能提高企業經營管理水平、盈利能力等。實施內控能使各環節基礎數據更真實、更全面，為管理者提供更可靠的戰略決策依據，從而提高重大投融資決策、經營管理決策等的準確度，減少經營損失，提高盈利能力。

三、科技型企業內部控制存在的問題

（一）缺少關鍵崗位的設置

從目前科技型企業內部人員分配、組織架構可知，多數科技型企業管理者、經營者都是科研專業出身，擁有豐富的產品研發、推廣經驗，缺少管理經驗，很多身居高位者更重視產品的研發進度、市場響應度，忽略了內部經營管理、內控管理、預算管理等。

部分企業在日常經營過程中沒有合理設置關鍵崗位，不了解關鍵崗位的概念，在領導層的縱容下，各部門人員常常忽略內部各崗位人員安排，導致內部關鍵崗位人員專業性不足，違背不相容崗位相分離原則的情況頻繁出現。長此以往，利用職務之便牟取私利、損害企業整體利益的行為將層出不窮，給企業帶來巨大的負面影響［1］。

（二）缺少內部管理控制的執行

在企業實際業務活動開展過程中，不僅各職能部門的成員需要進行橫向交流，不同層級的人員也需要進行縱向溝通。但部分企業內部各職能部門缺乏溝通交流，在領導層下達任務后，各部門成員僅完成自己部門的任務，履行個人崗位職責，不會耗費較多時間了解其他部門的信息，也不會做更多信息調查研究。

因此，在實際開展業務活動的過程中，各部門容易出現閉門造車的情況，內部資源、資金、設施、人員等的使用、安排只從部門角度出發，不考慮對其他部門產生的影響和部門間的聯動。領導層要及時、準確地獲得各部門基礎數據信息比較困難，需要經過層層審批，無法保障匯總數據信息的真實性、可靠性、時效性，可能使實際業務執行情況偏離預期規劃，使預期計劃淪為擺設。

另外，科技型企業各職能部門成員多為技術專業出身，對內控工作的認識不深且缺乏重視，同時內控部門的負責人及任職人員專業水平有限，導致內控工作的開展步履維艱。

（三）會計制度體系存在缺陷

科技型企業在財務部門人員設置方面存在缺陷，主要是因為企業缺乏完善的內部控制制度體系，導致財務管理工作缺乏可依據、參照、遵循的制度體系文件，在財務部門崗位安排上存在漏洞。部分企業為了節省人力成本，縮減財務部門人員崗位，要求一名會計人員包攬多個崗位工作，無法做到專人專崗，或在財務部門工作量較大的情況下，安排科研人員兼任職務，導致財務部門內部工作流程混亂，各崗位職責劃分不清晰，后續發現問題時無法追究相關責任人。部分企業內部各崗位人員日常工作缺乏約束和引導，在資金管理方面缺乏有效的內部控制制度體系，極易出現資金使用不規范、使用效率低甚至無故流失等情況，嚴重損害企業整體利益［2］。

（四）內外部監督審計作用無法充分體現

監督審計是科技型企業內部控制的重要環節，只有開展了監督審計，內控工作才能形成完整的閉環。部分企業雖然設立了獨立的監督審計部門，要求其履行內部控制監督審計職責，但是沒有安排獨立于各職能部門的工作人員，監督審計工作人員的獨立性較差。相關人員開展內控監督審計工作時，因為缺少實權而屢屢碰壁，無法切實履行審計監管職責。

人事調配權、薪資管理權、績效獎懲權等都屬于各職能部門，而各職能部門并不愿主動配合監管工作，監督審計人員會因自身權益、上級壓力等，不敢披露經營問題，無法真正發揮監督管理、審計的作用。部分企業讓財務人員負責內部控制監督審計工作，但財務人員專業技能有限，對業務活動的了解不足，無法在監管中及時發現問題，使得企業監督審計工作流于形式。

從外部角度來講，內控監督審計應由政府機構、審計機構、第三方機構等負責，一般監督審計的重點在資金、財務方面，查詢其財務經營情況，調查賬簿是否屬實、經營是否合法等。對企業內部控制制度體系、覆蓋面、內控執行力度等的關注較少，流于形式。這種外部監管形式會造成假象，使企業經營者錯誤地認為企業內控可有可無，不會影響其業務活動的開展［3］。

四、科技型企業內部控制體系建設路徑

（一）分析業務活動，設置關鍵控制崗位

依據科技型企業投入成本高、回報周期長的特點，企業要想實現高效的經營管理，就要全面梳理業務活動流程，找到其中的關鍵控制點，設置崗位時要合理劃分崗位職責。崗位職責分工制度的重點是精確劃分每個崗位的責任和義務，做好完整記錄，主要是為了避免出現一人多崗、不相容崗位工作由同一人負責的 局面。

為了保障關鍵崗位職責的有效落實，企業可以制定相應的制度體系保障措施和嚴格規范的操作流程。科技型企業日常經營活動涉及項目投資、籌資、物資采購、產品功能開發、產品研發、產品批量生產、營銷、庫存管理、收付款、資金管理等環節，要對這些業務環節進行全面梳理，找到各部門的關鍵崗位，秉承不相容崗位相分離的原則安排內部工作人員，然后嚴格執行關鍵控制點制度體系、操作流程。這樣既能保障企業實際業務經營活動全過程在監管范圍內，又能全面把控各個環節的職能發揮情況，適當調整［4］。

（二）創造良好的控制環境，加大內部控制執行力度

為了促進企業內部控制制度體系得到更好的落實，需要創造良好的環境。

第一，建立合理可行的企業治理機制，明確治理層在企業內部經營管理中的核心地位，各管理層要對自身所承擔責任、擁有權力有清晰的認識。為了更好地實現企業經營，要讓管理層人員學習管理學方面的理論知識，引導各層級領導共同構建可靠的內部控制框架，確保后續內控工作有序開展。要對管理層制定針對性的獎懲措施，如股權、分紅、職位晉升等，以激發管理層的工作和創新熱情。

第二，從員工角度講，要有良好的企業文化、工作氛圍，讓員工在潛移默化中樹立正確的內控意識、風險防范意識，提高員工的職業道德和綜合素質。通過企業良好內控環境的創造能夠最大限度地發揮文化軟實力的作用，實現內部方方面面潛在價值的增長，為企業發展指明方向。

有了各種制度體系、環境氛圍的保障后，各崗位、各層級人員要積極參與、配合內部控制工作的開展，認真履行崗位職責、規范業務活動操作流程，相互加強監督管控，便于發揮企業內部控制體系的作用。

（三）建立完善的內部會計控制體系

企業要對當前業務經營活動進行全面分析，建立科學合理的權責利約束、制衡制度體系，建立完善可行的內部會計控制體系。在內部會計控制體系中，要明確劃分各崗位職責，確切設置會計崗位權利，保障各崗位人員積極履行崗位職責，避免問題發生時出現互相推諉、扯皮的現象，完善的職能劃分、崗位職責確認既能鼓勵各崗位員工積極履行崗位職責，又能使各崗位員工積極學習專業知識技能。

強化在職員工再教育培訓，一方面有助于促進內部控制工作順利開展，另一方面能夠提高企業內部財務管理、會計處理工作的質量和效率。為了鼓勵在職員工積極學習專業知識技能，人力資源管理部門要設置針對性強的專業培訓課程，考核培訓結果，把考核結果納入員工個人績效評價。依據考核結果對相關人員進行獎懲，鼓勵真正為企業作貢獻的員工，辭退“混日子”的員工［5］。

（四）充分發揮企業內外部監督審計職能

第一，企業要重視內部控制監督審計職能的發揮，設置獨立于所有職能部門的監督審計部門，規定其由企業領導層直接管控，避免中間層級人員影響監督審計結果，確保企業監督審計工作獨立、公正地開展。為了使監督審計工作質量、效率更高，企業要花費一定的資金引進專業的內控監督審計人才，要求其具備與崗位相匹配的專業技能和綜合素質，確保其能夠獨立準確地開展監督審計工作。這樣最終得到的監督審計結果才能真正被各層級、各部門人員認可，適當改進、優化實際經營過程。

第二，企業內部監督管理人員要積極配合外部機構開展監管工作，保障企業內外部監督管理方向一致，共同發揮監管作用，促進內部各職能部門、業務活動環節規范操作、開展，便于企業在財務報表上展現真實的會計數據信息。有一定經濟實力的企業可以聘請外部有資質的會計師事務所，輔助內部監管部門人員出具權威、準確的審計報告，實現企業的現代化經營發展。

（五）構建與完善信息化內部控制體系

科技型企業在構建內部控制體系的過程中，需要引入先進的計算機技術、互聯網手段，實現系統化、智能化、自動化內部控制。企業在應用信息化內部控制體系的過程中，要明確各業務活動的重難點，重視重難點環節，相關工作人員要更加規范、標準地開展相關工作。引入信息化軟件開展內部控制工作。

構建內部控制體系時，一些關鍵指標要全部錄入系統，如成本數據信息、投資回報數據信息、預算管理數據信息、產品研發周期、產品功能指標、預估市場份額、客戶接受程度、客戶滿意度等。利用軟件系統的智能化、自動化功能，全面、深入地分析這些數據信息指標，不斷挖掘深層次內控信息、業務經營情況，從而持續優化信息化內部控制管理體系［6］。

五、結語

科技型企業在我國現代化建設中的發展時間較短，但對我國國民經濟增長和社會發展有重要支撐和推動作用。經過一段時間的發展，科技型企業已成為推動社會經濟全面發展的中堅力量，因此推動科技型企業發展至關重要。

本文詳細分析了科技型企業建設內部控制體系過程中存在的問題，提出了建設內部控制體系的有效路徑：分析業務活動，設置關鍵控制崗位；創造良好的控制環境，加大內部控制執行力度；建立完善的內部會計控制體系；充分發揮企業內外部監督審計職能；構建與完善信息化內部控制體系。希望本文所提建議能夠幫助科技型企業構建和完善內部控制體系，提高內部管理水平，規避日常經營風險，實現長遠戰略管理目標。