經濟新常態下國企財務管理轉型探討

王安妮

（云南省交通投資建設集團有限公司，云南 昆明 650228）

一、引言

國有企業在國民經濟中發揮著重要作用，國企穩則國家穩，國企強能帶動國富民強。在市場經濟環境下，國有企業作為市場主體要參與市場競爭，與其他經濟體相比，發展的任務更重，責任更大。在經濟新常態下，國企改革發展面臨著諸多壓力，國企應如何突圍并實現改革發展目標，這一問題引起了社會各界的廣泛關注。財務工作是國企管理的重心，國有企業競爭力提升需要有強大的財務支撐，加強財務管理是國企實現發展目標的重要保證。當前，網絡信息技術的廣泛應用，對國企管理體系和模式影響極大，國企財務管理工作也應因勢利導，從轉變管理觀念入手，引入現代管理系統，借助管理系統的優勢，強化內部控制，實現財務管理轉型，促進財務工作質量不斷提升，為國企可持續發展提供強大助力。

二、相關理論概述

（一）財務管理的概念

財務管理是指在一定的整體目標下，資源購置、資本融通、經營中現金流量以及利潤分配等系列管理活動的總稱。

（二）財務管理的主要內容

從財務管理的概念可以看出，財務管理的主要內容涉及多個方面，包括籌資管理、投資管理、營運資金管理以及利潤分配管理等。概括地講，就是關于資金運營的管理。

1.籌資管理

企業運營活動離不開資金活動，企業要實現發展，首要工作就是籌集資金。企業籌集資金有多種方式。出于生產發展的需要，企業在自有資金不足的情況下，可能對外籌資，如發行股票或債券。然而，股票發行或債券發行需要證券部門審批，對企業要求極高，發行難度較大。因此，不少企業采用銀行貸款方式籌資，支付一定的利息，獲取資金使用權，在無法向銀行貸款時，企業還可能通過社會融資獲取一定的資金，而這會成為企業的一項負債。針對所籌集的資金，企業要加強管理，促進資金使用效益提高。

2.投資管理

企業籌資的目的是獲取收益，通過投資的方式將籌資“放出去”，投放到相關項目中，獲得一定的投資回報。如新上生產線，擴大再生產；新上項目，擴大投資；選擇相關項目進行對外投資。為了防范投資風險，確保投資收益，企業要對投出的資金加強管理，規避投資風險，提高投資回報。

3.營運資金管理

企業為了實現盈利，不能將資金一直固定存放，而必須保證資金的合理流動，通過營運使資金增值。如企業在組織生產過程中，需要采購原料，投入人工、原料、機械等，在產供銷活動中，必須有一定的現金流，保證企業內部正常運轉。加強營運資金管理，就是要組織好收入，控制好各項成本，如明確成本定額，加強預算管理，對存貨嚴加控制，管好應收應付款項，做好增收節支工作，促進營運效率提升。

4.做好利潤分配管理

企業財務管理工作涉及范圍極為廣泛，包括企業內部與外部等各個方面，企業通過建立統一的財務制度，對內部財務系統進行規范，做好協調工作，處理好內部的財務關系；通過制定合理的分配政策，保障投資人的合法權益，吸引更多的投資者參與投資，贏得更多的發展機會。因此，企業要獲得一定的利潤，就要做好利潤分配與管理工作，維護好企業內外關系。

（三）國企財務工作的重點

在經濟新常態下，國企做好財務工作至關重要，必須結合內部管理的特點，做好以下幾點。

1.統領全局，做好協調工作

國企財務管理工作涉及面廣，在經濟新常態下，國企要加強資金預算管理，做好財務資源整合。確定發展方向，分區域、分行業進行產業優化，整合區域內的國企資源，大力進軍新興產業，實現國企轉型發展。

2.圍繞產權改革，聚集國企實力

要保證國企的控股權，特別是在核心領域，國企必須保持絕對優勢，要以產權為中心，圍繞產權交易盤活國資市場，如改制上市、區域資源打包，構建集團企業運營模式，做大國企“蛋糕”。同時，在國企改革中引入不同的所有制形式，盤活國企存量資產，將國企資源優勢發揮出來，提升國企實力。

3.完善國企治理模式，推行現代企業制度

國企要借鑒國際先進管理經驗，不斷優化企業內部治理結構，向現代企業制度方向邁進。在國企治理體系中，可設立國企財務總監一職，受國資委與國企董事會雙重管理，明確其職責權限，在財務管理、經營決策中發揮其職能作用。

4.強化內部控制，推進財務管理模式創新

國企要構建完善的財務內控體系，強化內部控制，不斷提升財務工作質量。在經濟新常態下，國企應充分運用大數據的優勢，在財務管理中引入先進的網絡信息技術，運用財務管理系統加強財務管控，推進財務管理模式創新。

三、經濟新常態下國企財務管理轉型的意義

在經濟新常態下，國企發展面臨嚴峻挑戰。因此，要加大改革力度，推進內部管理創新，從而適應市場經濟形勢快速變化。財務管理工作是國企改革發展的重要保障，實現國企財務管理轉型，對提高國企財務工作質量和運營效率具有重要意義。

（一）實現財務管理轉型是適應市場形勢發展變化的現實需要

過去，國企發展受傳統的經濟體制制約，其并非嚴格意義上的經濟實體，受政府政策影響較大，缺乏獨立性，自主性差，管理理念落后，思維模式固化，財務管理工作相對滯后，表現為財務核算占主導，管理效率低下，投融資活動以政府為主導，不能按市場規則行事，這些問題制約了國企的發展。在經濟新常態下，國企作為獨立的市場經濟主體，表現出更多活力，必須堅持市場導向，遵守市場運行規則。財務工作的重點不僅包括做好核算工作，還要重視管理質量，提升管理效率，使管理價值增值。因此，必須適應市場形勢發展變化的需要，轉變傳統的管理觀念，推進財務管理轉型，實現管理與決策的科學化，促進國企管理目標的實現。

（二）實現財務管理轉型是國企經營模式轉變的現實需要

在經濟新常態下，面對市場競爭的壓力，國企必須轉變經營方式，堅持價值導向，經營活動要講效率，注重效益。這就要求國企切實加強財務管理，做好成本控制，摒棄只顧投入、不講回報的做法；在融資與投資活動中，必須選準投資項目，做好運營管理，加強內部監督，不斷降低運營成本，以效益增長為主要目標；加強資金預算管理，不僅要保證資金與資產安全，還要用好盤活國企資產，對國企資源進行優化配置；改變傳統的粗放經營模式，向規模化、集約化經營方向發展，不斷延長國企產業鏈，壯大國企整體實力。國企經營模式要以價值鏈為中心，轉變過去的低效運營模式，引入科學的管理理念，實現財務管理轉型，將降本與增效放在同等重要的位置，構建規范化的財務管理體系，為國企戰略發展提供財務保障。

（三）實現財務管理轉型是國企防范財務風險的現實要求

在市場經濟環境下，國企發展面臨的風險較多，財務風險較大，這給國企改革發展帶來了潛在威脅。做好財務風險防范工作是國企財務管理的重點。國企要以現代網絡信息技術為依托，引入科學的管理信息系統，構建完善的財務管理風險預警與防控體系，加強對財務風險的防范。這就需要國企轉變財務管理觀念，對財務信息化有充分的認識，有效發揮財務信息化的作用，運用財務管理系統加強內部控制，提高風險防控能力。國企高層應當重視財務內控機制建設，堵上管理漏洞，排查風險隱患，不斷優化業務流程，對關鍵崗位加強監管，提高風險防控能力，這對保障國企穩健發展至關重要。

四、經濟新常態下國企財務管理轉型中面臨的問題

（一）轉型理念缺乏，管理意識不強

一直以來，國企管理模式與政府行政管理類似，沒有意識到財務管理轉型的重要性，缺乏轉型理念，財務管理意識不強。與民營企業相比，國企成本居高、冗員過多、競爭力下降等，影響了國企效益的提升。一方面，國企治理體系仍需完善，董事會、管理層職能分工模糊，財務管理中成本控制壓力大、運營效率低的問題難以解決。這與國企的管理模式和運營方式有很大關系，管理機制缺乏靈活性。另一方面，部分國企領導層思想守舊，受領導干部任期制影響，不敢承擔風險責任，在管理上不敢大膽創新，加上內部激勵機制不完善，國企領導層在管理上采用按部就班的運行模式，管理效率難以提升［1］。

（二）財務管理體系不健全，內控機制有待優化

在經濟新常態下，國企發展要面對市場，不斷加強內部控制建設，提升財務管理水平。然而，從國企財務管理制度來看，部分國企照搬相關企業的財務制度，但這些財務制度與國企自身的運行體系存在較大差異，導致企業內控弱化，管理漏洞較大。從財務管理運行體系來看，小規模國企財務管控嚴，內控機制與主要領導人的管理水平有很大關系，“人治化”現象明顯；而大規模的國企集團對所屬企業的財務管控能力弱，內部機構運行機制各自為政，內控管理有待優化，集團企業要發揮規模優勢，就要保持發展“一盤棋”，不斷提升集團整體管理水平［2］。

（三）預算管理能力弱，財務風險防控能力不足

國企要實現財務管理轉型，需要從多個方面發力。資金、資產是管理轉型的重點，國企需要發揮預算的作用，推進全面預算管理，整合國企資源，進行統一調配，增強抵抗財務風險的能力。從國企管理運行情況來看，部分國企缺乏預算管理觀念，預算的作用沒有充分發揮出來，在市場運行中，國企的風險防范能力差，面臨的風險因素多，發展中潛在風險大。如資金管理水平低，資金分配不合理，無效資金占用較多，沒有重視資金的時間價值；資產管理漏洞較多，重資產安全，忽視了資產增值問題。沒有全面盤活國企資源，在行業、地域上受到很大限制。此外，還存在投融資管理上決策過程長、決策風險高等問題，影響著國企改革發展。

（四）業財融合度低，信息化水平有待提升

隨著信息技術快速發展，信息化在各行各業中得到了廣泛應用，促進了社會生產效率整體提升。信息技術在國企財務管理中的應用，大大提高了企業的財務管理水平。在經濟新常態下，面對快速變化的市場形勢，國企要精準把握市場，就要加快信息化建設步伐，推進業務、財務與管理間的有效融合，運用現代信息技術為財務管理效率提升提供一定支撐。從現有情況來看，部分國企財務信息化利用程度低，業務與財務融合度低，企業在信息化建設中的投入較少，信息技術落后，相關設備不先進，業財系統平臺需要升級，否則就會影響系統運行效果，不利于強化內部管理［3］。

（五）財務監管體系不完善，監管力量有待加強

在經濟新常態下，國企要提升財務管理水平，還要加強內部監督，對業財活動進行全方位監督，防止違法違規現象發生。然而，從國企管理情況來看，部分國企內部監督體系不健全，監管職能弱化。如沒有設立獨立的內審機構，內審監督面窄，內審職能弱化，財務管理轉型中面臨不少問題，不能借助內審監督解決問題，導致國企內部的違法違規現象時有發生，對國企發展造成極大的影響。

五、經濟新常態下國企財務管理轉型路徑

（一）樹立轉型觀念，增強財務管理轉型意識

國企要發展，就必須轉變傳統的管理觀念，尊重市場，圍繞市場開展系列工作。

1.轉變思想認識

財務轉型首先是思想觀念上的轉型。在財務管理中，必須遵守市場運行規則，尊重價值規律。為此，國企領導應改變行政式的管理模式，以市場為導向，促進管理提質增效。

2.優化國企治理結構

按現代企業架構完善國企治理體系，董事會、監事會、管理層配置要齊全，職責要分明，各司其職，在國企治理結構中充分發揮各自的作用。這就需要政府在管理國企時遵守市場規則，選人用人及考核管理要符合企業要求，重視激勵機制建設，運用績效管理加大對國企管理層的考核力度。在用人上要擴大范圍，可以選聘職業經理人，實施目標管理，激活國企組織管理體系。

3.轉變財務工作思路

財務管理要從會計核算向管理會計轉變，對國企內部所有業務實行全程管控，將成本控制作為財務工作的主要任務，充分挖掘內部潛力，努力實現降本增效目標。

（二）加強內控制度建設，不斷優化完善財務管理轉型體系

在市場經濟環境下，國企發展面臨的形勢更加復雜，加上不同價值觀念對國企員工造成極大的沖擊，部分國企員工的思想發生動搖，利己主義思想嚴重，甚至存在損公肥私的想法。同時，由于市場經濟形勢的復雜性，交易活動看似公開化，內幕卻更加隱蔽，發現問題的難度增加，這給國企財務管理工作帶來極大挑戰。國企要想加強管理，必須從內部控制制度建設入手，構建完善的財務管理轉型體系，適應經濟新常態下財務工作的需要。

一方面，要加快內控體系建設，對國企內部的組織運行體系進行分析，全面梳理原有管理制度，完善內控管理中的薄弱環節，以制度、規則代替管理中的“人治化”現象，促進內部管理制度化、規范化。另一方面，構建完善的溝通協調機制，國企要樹立整體意識，內部各部門在履行各自職責的同時，部門之間還要加強協作，保證內部運轉“一盤棋”，提升國企整體管理水平。國企以財務工作為中心，構建全新的財務管理架構，制定明確的財務工作目標，對企業財務活動進行統籌管理，為企業戰略目標的實現提供保障［4］。

（三）實施全面預算管理，增強財務風險防控能力

在財務管理轉型過程中，必須發揮預算管理的作用，構建完善的預算管理體系，納入資金、資產、資源等，做好預算編制、執行與考核工作，實施全面預算管理，不斷增強國企財務風險防控能力。

一是充分認識全面預算管理的重要性，構建完善的預算管理體系，對各部門實施預算目標管理，通過量化考核的方式，提高各部門的運營效率。二是加強對資金、資產、資源等的優化配置，健全資金管理制度，加強投融資管理，對資金進行統一調度，提高資金的使用效率。要盤活存量資產，優化資產配置，使資產實現增值。同時，對各項資源進行重組，重視人力資源的價值，選好配齊財務人員，對人力資源進行優化組合，使人力資源的價值得到充分發揮。三是加強風險防控。國企管理層要樹立財務風險意識，認識到財務風險的危害性，運用管理會計工具與財務管理手段做好風險排查，加強財務風險預警與防控［5］。

（四）引入現代信息技術，充分發揮財務管理系統的作用

在當前網絡信息技術快速發展的背景下，國企財務管理轉型必須依托網絡信息技術，加快財務信息化建設步伐，通過引入網絡財務管理系統，提升財務管理效率，為國企實現可持續發展提供技術保障。國有企業應當結合業務運行實際，構建與國企管理體系相適應的財務管理系統，做好業務與財務間的銜接，實現“技術+管理”的有序融合。

一方面，國企要不斷優化業務流程與財務流程，精簡管理職能，保持內部協調統一。另一方面，要構建一套先進的財務管理系統，并不斷對其進行優化升級，運用系統做好財務管理工作，促進財務管理質量與效率全面提升。這就需要國企在信息系統建設上加大投入，配備好軟硬件，保證財務數據安全。要以信息技術為依托，有效運用管理系統，強化資金監管，做好資產配置，對國企資源進行優化整合，運用管理系統確保預算目標落實，加強對成本的精準控制，實現財務管理精細化，逐步提高國企管理智能化水平［6］。

（五）構建完善的內部監督機制，提高財務監督質量

在經濟新常態下，國企在發展過程中面臨的問題較多，對此應當做好內部監督工作，這是國企穩健發展的重要保證。國企應結合自身規模、組織架構及管理現狀，構建完善的內部監督機制，提高財務監督質量，不僅要防止國企資產流失，還要保證國企效益不斷提升，從而不斷增強國企在市場上的競爭力。為此，國企必須加強內審制度建設，不斷優化內審監督體系。應設立獨立運行的內審機構，選配專業性強的內審人員，構建內部審計系統，與業財管理系統對接，通過信息化方式加強內審監督，提高內審工作效率。同時，要明確內審職責，內部審計要對國企所有業務、財務及管理體系實現全覆蓋，對內控制度、權力運行情況進行評價，參與重大決策，如開展投融資項目全程審計等，不斷強化內審功能。

此外，國企還可發揮紀檢監察、工會等部門的作用，與內審部門協作，開展內部監督，增強審計實效。在內審資源不足時，國企還可聘請外部審計人員，為國企財務管理把關，提高監管水平。針對在審計中發現的問題，國企應高度重視，組織整改專班，督促內部整改落實，有效發揮審計的作用。

六、結語

在經濟新常態下，國企面臨的競爭形勢更加復雜，不確定性因素較多，對其改革發展極為不利。基于此，國企必須改變傳統的財務管理模式，實現財務管理轉型與創新。首先，國企領導層要轉變管理觀念，對財務管理轉型有正確的認識，樹立科學的財務觀，以市場為導向，按市場規則辦事。其次，要加強財務內控制度建設，通過財務管理體系重構，增強國企財務管控能力。最后，要加強財務管理系統建設，以業財融合為契機，構建功能完善的業財一體化管理系統，依托現代科技的力量，加強財務內部控制，促進財務工作質量與效率全面提升。