工程企業(yè)財務(wù)管理的主要風(fēng)險及規(guī)避策略分析

趙會

江西省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

一、新時期下的工程企業(yè)財務(wù)管理特點

因為城市化建設(shè)速度的加快，工程企業(yè)的投資數(shù)量越來越多，工程規(guī)模越來越大，財務(wù)管理人員所面臨的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)也越來越高。相比于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，在新時期下工程企業(yè)的財務(wù)管理從純粹的利潤最大化轉(zhuǎn)向了經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)三重效益的最大化，這種變化的原因來自于企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，在新時期中企業(yè)追求自身發(fā)展的持續(xù)性和長遠(yuǎn)性，可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展是工程企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，所以對財務(wù)的管理不僅僅是著眼于利潤的提升，同時也需要重視公司本身的風(fēng)險管理能力，公司內(nèi)部的風(fēng)險管控意識。

尤其是在現(xiàn)下，工程項目正在伴隨城市化建設(shè)而不斷增加，承攬合作變得更為頻繁，企業(yè)的市場核心競爭力也不斷提升，財務(wù)管理的范圍、難度系數(shù)等特征也在增加，無形之中就會提升經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)率。因此，工程企業(yè)在運行管理的實施過程中應(yīng)該對財務(wù)管理引起高度重視，通過良好的管理措施為企業(yè)進(jìn)一步提供可靠真實的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而促使企業(yè)愈發(fā)準(zhǔn)確及時地開展工程監(jiān)管工作，最大限度地確保工程項目的順利竣工。

二、工程企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險

(一)融資風(fēng)險

融資風(fēng)險是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中的常見風(fēng)險，融資活動的增加會導(dǎo)致企業(yè)因為借入資金而出現(xiàn)償債能力減弱，如果融資過度，甚至?xí)钇髽I(yè)喪失償債能力。工程企業(yè)的主要融資方式依靠銀行借貸，相對而言，銀行貸款不會如一般金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)融資成本低，資金周轉(zhuǎn)難度的問題。但是需指出的是，銀行貸款是以短周期貸款為主，對作為融資主體的工程企業(yè)有較高的資質(zhì)嚴(yán)格。在城市化建設(shè)快速推進(jìn)的大前提下，工程企業(yè)的項目增多，且分散多，從銀行貸款到的資金需要分散到不同的項目之中，這也使得工程企業(yè)的項目資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一規(guī)劃難度較高，各項目間難以實現(xiàn)統(tǒng)一，很可能因為某項目部為追求局部利益而影響到整體的資金運轉(zhuǎn)情況，導(dǎo)致企業(yè)難以償還部分貸款，最終讓企業(yè)發(fā)展受限。

(二)投資風(fēng)險

工程項目的建設(shè)周期長，風(fēng)險因素大，在建設(shè)階段會出現(xiàn)大量的不確定因素，這些不確定因素將影響到投資風(fēng)險，產(chǎn)生如項目投資膨脹等問題。風(fēng)險事件具有偶然性，通常情況下可以通過統(tǒng)計規(guī)律來進(jìn)行概率預(yù)測，從而減少風(fēng)險發(fā)生幾率。但是在工程項目中，引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的風(fēng)險因素過多，如氣候條件、自然工程等可能會造成施工延期，而投入的資金成本也會隨之增加，且工程項目屬于一次性建設(shè)，這種一次性特性讓項目建設(shè)和其他經(jīng)濟(jì)活動相比，可修補(bǔ)的空間更少，也讓工程風(fēng)險的發(fā)生概率、發(fā)生程度表現(xiàn)出嚴(yán)重的不確定性，也讓投資風(fēng)險的可預(yù)測性不強(qiáng)，控制難度頗高。

三、引發(fā)風(fēng)險的主要原因

(一)財務(wù)系統(tǒng)落后

在財務(wù)管理方面，工程企業(yè)通常把財務(wù)工作視為“為做而做”的事項，把記好賬、算清淺、報好稅作為財務(wù)管理的本質(zhì)，導(dǎo)致財務(wù)人員很難有參與企業(yè)管理的機(jī)會。這樣一來，工程企業(yè)的財務(wù)管理大多限制在理論范圍，不能切實為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。加上工程企業(yè)的財務(wù)能力是有限的，融資手段也非常繁瑣，融資渠道相對狹窄等，一系列因素導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中受到諸多限制，不利于企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路。

(二)財務(wù)機(jī)制缺陷

企業(yè)財務(wù)管理存在系統(tǒng)性特征，需要遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)、采取一定的方式來進(jìn)行。從現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部管理情況來看，財務(wù)管理缺少完善的管理機(jī)制與管理體系。企業(yè)沒有建立明確的財務(wù)管理制度，面對基本的會計核算方法、流程以及平常的財務(wù)管理事項等均不能提供科學(xué)合理的規(guī)劃、指導(dǎo)。同時，企業(yè)缺少財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，不能識別日常財務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險。這樣難免形成企業(yè)資產(chǎn)管理和流動資金使用等不確定因素。

(三)人員素質(zhì)不足

對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的財務(wù)工作而言，財務(wù)人員的能力與素質(zhì)對財務(wù)活動效果有很大的影響。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員結(jié)構(gòu)，其專業(yè)能力與整體素質(zhì)都有待提高。首先，企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員對財務(wù)管理不夠重視，也缺少財務(wù)管理的現(xiàn)代化理念，往往不能及時防控內(nèi)部風(fēng)險。其次，財務(wù)人員缺少強(qiáng)烈的責(zé)任意識，在實際工作中主動性與積極性不強(qiáng)，不能在財務(wù)管理中發(fā)揮好指導(dǎo)作用。

四、風(fēng)險規(guī)避策略

(一)升級財務(wù)管理系統(tǒng)

1.完善財務(wù)系統(tǒng)

企業(yè)要基于財務(wù)系統(tǒng)全面獲取與工程財務(wù)有關(guān)的信息，然后分類匯總財務(wù)數(shù)據(jù)并存儲到數(shù)據(jù)庫內(nèi)；同時，要在每一個施工階段通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析數(shù)據(jù)庫內(nèi)部的數(shù)據(jù)，主要進(jìn)行對比，然后預(yù)測一個施工階段內(nèi)將會產(chǎn)生的工程財務(wù)數(shù)據(jù)，然后工程財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，能夠為工程企業(yè)高層以及管理層制定決策提供有價值的參考依據(jù)，也可以對實施計劃進(jìn)行調(diào)整，確保工程企業(yè)能夠朝著持續(xù)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。這樣就能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的科學(xué)性和有效性，同時預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，提高市場競爭力。例如企業(yè)實施財務(wù)管理，能夠做好對流動資金的管理與控制，同時掌握使用流動資金的具體情況，極大地提高流動資金使用效率，進(jìn)一步提高流動資金的安全性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

工程項目管理關(guān)系到大量經(jīng)濟(jì)活動，但是經(jīng)濟(jì)活動存在一定的風(fēng)險性，若是不完善財務(wù)管理工作，就可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。例如融資風(fēng)險，如果企業(yè)使用負(fù)債融資或是股本融資，當(dāng)企業(yè)運營不利的時候就很難滿足股東收益需求，并且要承擔(dān)負(fù)債、償還利息，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中受到嚴(yán)重的負(fù)面影響。完善財務(wù)管理工作，同時落實好有關(guān)監(jiān)管工作，就可以幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，確保財務(wù)決策更加合理，不僅確保財務(wù)管理工作質(zhì)量，還保證順利開展經(jīng)濟(jì)管理工作。

2.增強(qiáng)項目收益投資計劃披露的深度與廣度

為了能夠增強(qiáng)工程會計信息的先導(dǎo)作用，需要增強(qiáng)項目收益投資計劃披露的深度與廣度。第一，對于片面披露方式進(jìn)行改善，讓披露的信息更有深度，對未來項目收益投資計劃進(jìn)行詳細(xì)、深入的闡述，建議能夠用清晰的條目將計劃實施以及可能取得的成效闡述清楚，這樣能夠解決信息不對稱問題，從而保障相關(guān)者的利益，也能夠吸引更多的投資者。第二，提升項目收益投資計劃披露的廣度。需要對工程企業(yè)當(dāng)前投資現(xiàn)狀、將要面臨的市場風(fēng)險、將采取的相關(guān)措施進(jìn)行分析以及披露，一定程度上能夠幫助工程企業(yè)降低發(fā)展阻力，還能夠塑造企業(yè)良好形象。從利益相關(guān)者的角度來看，他們對于具有導(dǎo)向的信息非常關(guān)注，因此，工程企業(yè)必須要增強(qiáng)項目收益投資計劃披露的深度與廣度，這樣才能促進(jìn)工程企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

(二)財務(wù)機(jī)制完善

企業(yè)財務(wù)管理整合了各部門的各項數(shù)據(jù)和信息。站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的角度來看，管理財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息能夠讓企業(yè)在經(jīng)營中獲得有價值的決策依據(jù)。因為企業(yè)內(nèi)部工程還不夠完善，所以這表明不管什么樣的決策都會和企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有密切關(guān)聯(lián)，在做決策時必須保持態(tài)度謹(jǐn)慎。

1.完整的核算指標(biāo)

財務(wù)管理工作能夠按照財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的情況，反映工程施工和管理的整體效果，從而做出經(jīng)濟(jì)管理的準(zhǔn)確預(yù)測，以此提高經(jīng)濟(jì)管理決策的指導(dǎo)性、合理性、有效性。企業(yè)在實施經(jīng)濟(jì)管理時，必須嚴(yán)格遵守成本效益原則，對相關(guān)的資源和成本進(jìn)行嚴(yán)格管控，以此提高使用資源與成本的效率。從財務(wù)管理層面來分析，利用財務(wù)管理能夠掌握企業(yè)完善的資產(chǎn)與庫存等信息，從宏觀角度提高企業(yè)使用所有資源的效率，預(yù)防企業(yè)成本出現(xiàn)不必要的浪費。企業(yè)需要的工程成本、項目負(fù)債、企業(yè)資產(chǎn)以及項目收益的計量進(jìn)行計量，一定程度上能夠獲取更加有效信息，進(jìn)而為利息相關(guān)者提供更有價值的參考依據(jù)。財務(wù)人員需結(jié)合工程企業(yè)的特點，嘗試構(gòu)建4個一級核算指標(biāo)，然后細(xì)化9個二級核算指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善三級核算明細(xì)指標(biāo)，也就是具體的內(nèi)容，這樣工程企業(yè)的工程會計信息將更加全面、明晰，可以將信息不對稱性有效降低。關(guān)于工程項目核算指標(biāo)如表1所示。

表1 工程項目核算指標(biāo)

2.良好的投資形象

工程企業(yè)將企業(yè)的抗風(fēng)險、項目收益等能力充分體現(xiàn)出來，這樣才能以優(yōu)良的形象吸引更多投資者，財務(wù)管理人員要依托工程資產(chǎn)臺賬便能夠?qū)①Y產(chǎn)要素進(jìn)行全面歸集，并在每一個季度末完成統(tǒng)計、核算以及披露，將工程企業(yè)與項目收益有關(guān)的義務(wù)體現(xiàn)出來。

在工程成本明細(xì)表上，財務(wù)人員要將一個報告期之內(nèi)工程企業(yè)的施工進(jìn)度進(jìn)行體現(xiàn)，在幫助企業(yè)塑造良好形象、實施安全生產(chǎn)等方面非常重要，具體需要從工程污染管理成本以及工程研發(fā)成本兩個方面構(gòu)建明細(xì)表，將工程企業(yè)實際項目施工能力以及項目收益情況體現(xiàn)出來，對于工程收益而言，主要是體現(xiàn)在整個項目施工過程中，企業(yè)利用外包做交易，然后所收獲的收益，同時也因為良好表現(xiàn)所獲得相關(guān)獎勵，例如，治理能力明顯提升，將會獲得政府的相關(guān)補(bǔ)償。構(gòu)建及有效披露工程收益記錄表，對塑造工程企業(yè)項目收益良好信息極為有利，一定程度上能夠吸引潛在的投資者。

(三)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，因而需要從宏觀層面開展經(jīng)濟(jì)管理工作。但是企業(yè)的財務(wù)管理不僅能夠在很大程度上減少企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，還能夠按照企業(yè)的實際財務(wù)狀況做好稅務(wù)調(diào)整與控制，以此來合法避稅，在減輕稅負(fù)壓力的基礎(chǔ)上提高經(jīng)濟(jì)收益。另外，企業(yè)從財務(wù)部門獲取經(jīng)營方面和管理方面的信息、數(shù)據(jù)，由此掌握實際的經(jīng)營管理狀況。

1.健全企業(yè)財務(wù)管理體系和制度

企業(yè)在實施經(jīng)濟(jì)管理時，財務(wù)管理是非常重要的部分。當(dāng)下，企業(yè)因為財務(wù)管理制度和財務(wù)管理體系不夠完善，需要以此為基礎(chǔ)梳理，進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)管理體系。一方面，明確制定財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制，使企業(yè)會計核算工作流程越來越規(guī)范，確保日常財務(wù)核算工作以及財務(wù)管理工作都能根據(jù)制度嚴(yán)格落實，有效化解財務(wù)管理風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量。另一方面，進(jìn)一步健全對財務(wù)人員的考核及評價機(jī)制，及時總結(jié)財務(wù)人員的工作量，對其工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價。對于財務(wù)人員的薪資管理，應(yīng)納入考核及評價的結(jié)果，更充分地激發(fā)財務(wù)人員的主觀能動性，使其在財務(wù)管理中持有認(rèn)真的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，不僅保質(zhì)保量完成財務(wù)核算工作，還不斷強(qiáng)化對內(nèi)部控制風(fēng)險因素的精準(zhǔn)識別、有效管理。

2.強(qiáng)化對財務(wù)管理信息化的推進(jìn)

面對當(dāng)前的時代背景，經(jīng)濟(jì)與社會事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化水平不斷提高。特別是互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為人們工作及生活中至關(guān)重要的部分。因此，為了使企業(yè)提高財務(wù)管理水平，從而提升經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)自覺規(guī)避各種各樣的問題。在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)不斷加強(qiáng)對計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段的運用，在財務(wù)管理軟件的支撐下融入先進(jìn)的財務(wù)管理理念與模式，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)資金的集中管理。這樣就能讓企業(yè)的各項資金得到科學(xué)有效的監(jiān)督、控制，夯實企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。此外，企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)管理軟件的作用下解決好信息處理延遲的問題，實現(xiàn)財務(wù)信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)的統(tǒng)一；在財務(wù)管理的實施中，利用企業(yè)引進(jìn)的國內(nèi)外先進(jìn)系統(tǒng)軟件開展具體工作，保證快速推動企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)步伐；根據(jù)企業(yè)實際情況，加強(qiáng)對財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件系統(tǒng)的開發(fā)、應(yīng)用，實施全過程管理與控制，從而更快速地傳播信息，更精準(zhǔn)地共享數(shù)據(jù)，使企業(yè)財務(wù)管理中的預(yù)算、結(jié)算等工作越來越規(guī)范化、科學(xué)化。

3.組建專業(yè)化的財務(wù)管理團(tuán)隊

為了從根本上提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，企業(yè)還應(yīng)努力打造財務(wù)管理專業(yè)隊伍。財務(wù)會計人員要擁有豐富的實踐經(jīng)驗，并且具備專業(yè)的能力與素質(zhì)，能夠獨立完成企業(yè)各項日常財務(wù)管理活動。而且企業(yè)的財務(wù)人員要增強(qiáng)自我學(xué)習(xí)與提升意識，主動學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)內(nèi)容、財務(wù)政策法規(guī)等，為優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作做好知識儲備。

五、結(jié)語

工程項目是城市化建設(shè)的關(guān)鍵，伴隨城市化建設(shè)的推進(jìn)，建筑行業(yè)的競爭正在逐漸激烈化，要在這種情況下站穩(wěn)腳跟，工程企業(yè)就要通過合理的財務(wù)管理降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，增加項目收益，為自身的長期發(fā)展打牢基礎(chǔ)。有鑒于此，工程企業(yè)注意項目施工中存在的風(fēng)險，以及引起風(fēng)險的原因，通過升級財務(wù)管理系統(tǒng)、完善財務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)財務(wù)管理水平，以此促進(jìn)工程企業(yè)的財務(wù)管理能力和風(fēng)險規(guī)避能力全面增強(qiáng)，讓工程企業(yè)能在項目施工中保持良好的項目收益，吸引投資者眼光，為企業(yè)自身的蓬勃發(fā)展奠定結(jié)實的基礎(chǔ)。