建筑施工企業資金管理研究

文/伍余金（浙江榕大家具有限公司）

目前我國處于新常態經濟發展階段，為促進企業升級轉型，實現可持續發展目標，每個行業都在注重企業結構性改革。

建筑施工企業作為我國經濟發展的支柱產業，是進行改革發展的重要領域，通過改革達到適應時代潮流發展是企業改革發展的主要目的。資金作為維持企業生存發展的“血液”，資金管理是企業改革轉型的發展重點，對于建筑施工企業來說，良好的資金管理可以提高企業市場競爭力。但實際發展過程中，仍然存在資金預算管理不合理、資金管理手段落后、資金分配不合理等現象。

因此，企業應該加強資金管理，完善預算管理，改善資金結構，以達到支持企業未來健康發展的目標。

一、建筑施工企業資金管理的重要性

資金管理的好壞直接影響企業未來的經營發展。在當今市場上，建筑施工企業之間存在著激烈的競爭，如何加強資金管理，實現資金利用率的提高是企業應該重視的問題。資金充足的企業可以借助資金優勢屹立于激烈的市場競爭中，從而占據更大的市場份額。先進的資金管理模式可以控制企業融資，減少企業額外的財務費用支出，利用資金優勢，展現企業市場魅力，提高企業競爭力，實現規模擴張，獲取更多的經濟效益。同時建筑施工企業需要承擔相應的社會責任，對于建筑企業來說拖欠工程款的情況普遍存在，企業需要在保證施工質量的前提下，應對建筑工人討薪等特殊時刻。建筑施工企業需要及時發放工資，墊付稅金，保證社會的穩定和諧[1]。

二、建筑施工企業資金管理的問題

（一）資金結構不合理

一些建筑施工企業盲目進行固定資產投資，影響企業流動資產和負債的比例。部分企業認為固定資產持有率越高越好，但購置固定資產使企業流動資金變少，長期占有資金，對于資金預算規劃不明確，導致企業在資金不足的情況下又舉債購置設備，資金出現浪費現象，固定資產投資欠缺科學性和合理性。資產負債率的高低直接影響企業整體資金結構，企業的經營規模對資產負債結構有重要影響。負債結構不合理、債務期限結構不合理，引發集中還債困境。

（二）資金日常管理不當

許多建筑施工企業都存在忽視資金管理問題，主要表現為高額負債率導致企業日常經營背負著過重的財務費用壓力，無形中將企業運營成本高幅增加[2]。由于生產經營需要資金周轉，因為建筑企業本身行業特點，容易出現資金回籠速度慢、自身資金周轉能力弱的現象，影響企業發展空間，阻礙企業前進步伐。我國部分建筑施工企業下屬公司內部仍采用傳統匯報方式反映資金狀況，容易導致反饋信息失真。部分施工企業沒有建立必要的線上財務核算處理系統，導致總公司難以實時了解下屬公司的財務情況，財務信息的滯后導致資金使用流向不清晰，對于日常資金管理具有消極作用。另外，資金管理機制的不完善致使企業的財務風險較大。建筑施工企業分、子公司是項目監控的主體，在項目資金管理上，核心是項目經理，企業總部財務人員處于從屬地位。因此，很難起到監督作用，并且建筑施工項目所需資金需求量較大，資金周轉容易發生困難，會出現明顯的杠桿效應，加大企業財務風險。

（三）融資渠道單一

當前，盡管我國融資渠道、途徑多元化，但對于建筑施工企業來說，一方面面臨著從民間借貸融資渠道限制的壓力，另一方面由于股票、債券在自己本市場上的融資模式適用性不強，因此銀行貸款成為我國建筑施工企業重要的融資途徑。單一的融資渠道使得企業依賴于銀行貸款。然而，銀行的信貸建立在企業經營狀況良好的基礎上，對企業資產和規模都有一定的要求，這些多方面的限制要求使得企業難以通過銀行貸款來保證資金可以長期供應以達到持續穩定的經營狀態。企業沒有構建完善的貸款擔保體系，建筑施工企業要想取得銀行貸款，需要資產抵押，建筑施工企業是以勞動力占主要成分的行業，只有少數建筑設備作為固定資產能夠用來抵押，往往達不到銀行抵押標準。因此需要企業之間的擔保，但這種擔保信用力不足，一旦出現不穩定因素，那么就會極大地影響企業資金供應鏈，對企業經營將造成不利的影響。當融資受阻，就會導致企業籌資成本增加。建筑施工企業大多上市的比較少，沒有公開進行融資的機會，致使企業融資方式受到限制，籌資渠道的局限性，對企業資金運營來說形成阻礙，嚴重制約企業未來發展。

（四）應收賬款管理不力

應收賬款的控制力度不足，導致企業面臨應收賬款壞賬風險，加大了收回欠款的風險。部分建筑施工企業內部沒有形成應收賬款統一計提減值準備的規定，因此在一定程度對于應收賬款資金問題的管理方面比較欠缺[3]。對于一些企業來說，由于施工項目類型眾多，各個項目需要對接的客戶也比較復雜，有實力雄厚的國有控股客戶、國家政府機關等，也有資金情況不穩定的民營企業，因此需要根據不同客戶的實際情況分析客戶償債能力，制定合適的應收賬款壞賬計提比例。另一方面，由于處于激烈的市場競爭中，往往一個項目需要多個企業參與投標，為了盡可能地占據一定的市場份額，建筑施工企業與業主簽訂了墊資合同條款。對于建筑施工企業來說，當選擇墊資承接項目時，為了能夠使資金回籠就會一直投資。但遇到業主資金供應異常，就將風險轉移到企業身上，使得墊付金變成了拖欠款，極大地影響了企業的資金流轉速度，受到墊付資金難回收的影響，企業應收賬款只增不降，壞賬比例逐日攀升，導致資金周轉陷入困境，直接影響企業后續項目施工開展，不利于企業未來生存發展。

（五）全面預算應用不足

盡管現在多數建筑施工企業都在講預算，但實際工作中，預算只停留在編制階段，在預算編制中，沒有結合施工項目的特點和實際施工情況對成本進行合理的預算，在資金方面也缺乏剛性的依據。在資金預算制度的監督和控制方面并沒有完善的前提下，對于預算執行缺乏有效監控，預算考核體系不完善，發揮不出預算管理的真實效果，對于預算管理只是流于形式。大多管理者資金預算意識不夠深刻，認為其屬于財務部門的職責，僅需要財務數據完成最終分析和預算制定即可，忽略了財務管理的整體性，預算是需要全員參與、共同建設的。全局預算意識的欠缺，導致資金預算應用不足，無法形成完善的資金預算體系。另外，建筑施工企業為了求生存謀發展，經常會承攬一些高、難、精的工程項目，為了保證工程質量，企業需要從銀行借款購置固定資產來完成項目，高額的貸款利息使企業負重前行，資金使用計劃被突破，這時預算被突破，資金出現緊張問題，沒有及時調整改進預算計劃，使得預算缺乏可靠性，與實際相差過大，難以發揮出實際效用。

三、建筑施工企業資金管理的對策

（一）完善資金結構

當前，建筑施工企業需要做的就是合理完善內部資金結構，根據企業實際經營需要保持良好的流動資產與流動負債比例，使各項資產實現配置的合理性。通過對供應鏈的優化，精細化管理企業經營鏈的資金管理，改善企業內部資金結構。對于建筑施工企業來說，主營業務除了施工建設以外，還需要把控好對于原材料的采購，要積極與原材料提供商建立良好的合作伙伴關系，從整體上提高企業核心競爭力，使企業盈利能力得到提升。總之，企業應該打破內部資金管理邊界，以資金為著眼點，實現企業統一資金管理，降低成本，從而達到完善企業內部資金的目的。另外，企業可以選擇“資金池”模式，借助商業銀行和信息技術，對資金流向實施監控，實現統一調度、集中運作[4]。“資金池”管理模式將企業各部分資金進行有效控制，實現了經營和財務意義上的集權統一，利用金融手段將閑置資金加以利用，加速企業一體化經營，有助于資金使用效率達到最高。

（二）強化資金日常管理

建筑施工企業需要注重資金的日常管理。首先需要加強資金管理制度建設，完善資金管理制度，對資金管理重要性進行宣傳。企業必須加大對資金管理重要性的宣傳工作，使企業員工認識到資金管理的意義，加強資金管理理念的深入，使企業整體形成統一的資金管理意識，有助于資金日常管理工作的開展。同時應該加強對資金的計劃管理，合理配比資金占用比率。企業在資金管理過程中需要重視節約和實際需要，通過合理的計算方式，對資金的占用比率進行控制，保障資金的有效配置。在資金使用前需要對資金進行規劃，可以通過編制資金的計劃表，來實現對資金潛力的挖掘，使成本費用降低，嚴格按照資金計劃表執行，定期檢查資金計劃實施狀態，并根據實際資金使用動態進行合理的調整，保證資金價值最大限度地發揮。其次，企業需要健全資金內部審計制度，提高資金內控質量，進行多方面管理監督考核，確保制度的有效執行，用于規范企業資金行為。尤其針對財務計劃和預算計劃的執行過程，通過嚴格遵守內控制度，保障財務計劃的順利實現。同時還需要針對內部控制制度的有效嚴密性，進行有效監督。最后，建筑施工企業可以通過相關資金管理方案和操作手冊的制定，明確規定資金使用條件，借助互聯網工具對項目資金進行實時動態監管。

（三）改進融資渠道

當企業經營出現風險時，銀行貸款不能保持穩定供給狀態，可動用的資金不足，企業將面臨巨大資金缺口，甚至出現資金鏈斷裂的可能，因此單一融資渠道下，企業不得不進行高利率水平的貸款，致使企業資金成本增加。當前，企業需要做的就是擴大多渠道融資方式。一方面，多渠道融資能夠減少企業對于銀行貸款的依賴性，在資金管理上具有相對的穩定性，減少由于單一籌資渠道導致的資金緊張風險。另一方面，籌資渠道的拓寬，相當于企業資金來源不再受制于銀行貸款，企業能夠選擇更加合適的融資方式來降低資金成本，從而提高利潤水平，有助于提高企業資金實力。例如企業可以合理使用資金融資租賃工具。本質上是屬于現代化融資方式，對其企業分散風險、提高企業資金周轉速率具有現實意義。“眾籌”的融資模式是現代化獨特的群體性合作模式，對于資金需求較大的項目，這是一種不錯的選擇，一般通過匯報和股權眾籌模式展開[5]。現代建筑企業可以通過與開發商建立戰略合作，通過開發商注入資本進行融資，同樣也可以優化內部管理提高融資效率，減少對于單一融資渠道的依賴性。

（四）完善應收賬款管理

建筑施工企業要加強應收賬款控制力度，從而降低回款風險。企業財務需要對客戶進行分類，一般分為國有企業、政府事業單位、民營企業等三類客戶，將施工類別進行分類。根據這些分類，準確定位客戶資金水平，識別應收賬款的信用風險。一般來說，事業單位有財政擔保，應收賬款壞賬風險小，而民營企業資金容易受到各種不穩定因素影響，形成的壞賬風險相對較大。此外，需要加強內部審計監督，強化企業應收賬款監督力度。完善應收賬款管理制度需要審計部門加大應收賬款監督力度，定期與客戶對賬，運用科學合法的手段對應收賬款進行實時追蹤監管，降低壞賬風險，確保企業對應收賬款動向的把握。最后，企業應該對應收賬款壞賬做核算準備管理。當內部客戶形成應收賬款時，就應該根據客戶實際情況建立相應的壞賬準備，根據財務情況和項目扶持力度做好合理的壞賬準備計提比例。定期對客戶信用和資金周轉情況進行仔細的分析，根據實際情況對計提比例進行調整。

（五）強化全面預算管理

建筑施工企業首先要樹立良好的資金預算控制觀念，只有從思想上認識到預算對于資金管理的重要性，才能使全面預算深入到企業內部。其次在預算編制上，應該制定資金預算編制準則，確保資金預算編制的合理性、科學性。資金預算編制要盡量合理、全面、細致，符合企業實際的運營情況，資金預算要具有可行性，成為企業實質性的管理工具。其次，資金預算必須保障合理有效的資源分配，保證預算編制的統一性，避免個性化設置，有助于對后期數據進行匯總、比對[6]。最后，企業需要建立資金預算考核管理體系，將資金預算與員工績效掛鉤，保障預算執行效果。資金預算考核是企業進行內部控制的重要手段，第一是事前考核，了解預算編制人員是否按照項目實際情況進行資金預算，事前預算和事后執行是否具有較大偏差。第二是事中考核，資金預算執行人員是否依據預算進行資金開支。一套完善的資金預算考核體系，將員工薪資與資金預算掛鉤，使預算績效得到提升，還能夠激發企業員工參與資金預算的積極主動性，使企業資金預算工作更好滲透入企業內部。

四、結束語

綜上所述，當前我國建筑施工企業資金管理不夠完善，還需要不斷地改進發展。建筑施工企業一直是國民經濟的支柱產業，面對日益劇烈的市場競爭環境，建筑業如何提升自身管理水平，降低經營風險，實現資金有效管理對企業未來發展至關重要。資金對于任何行業來說都是經營發展的命脈，資金活動貫穿在企業整個的經營活動中。

因此，建筑施工企業只有通過加強資金管理意識、優化資金結構、拓寬融資渠道、加強應收賬款管理、實現全面預算應用，才能使建筑施工企業在市場經濟的浪潮中存活下來。同時，合理的內部控制對于資金管理的良好開展也是必不可少的。市場環境瞬息萬變，面對外部環境的不斷變化，企業需要順勢探索更加新穎的管理模式，實現企業管理模式的變革，優化資金管理的模式，實現資金合理配置，進而保障企業長久穩定運營。