我國企業實施全面預算管理的實踐與探討

文/閆峰（浙江萬向精工有限公司）

現階段，我國汽車零部件行業內幾乎所有企業都開始應用了先進的全面預算管理模式，因為預算不僅簡單易操作，也能夠快速與企業現有的其他管理模式進行融合，例如海爾事業部制的管理模式、阿米巴經營管理模式等。企業實施全面預算管理，能夠極大地促進內部業務活動流程規范執行，提高內部監督管理水平，提升管理質量和效率，也因此提高了企業整體在市場中的競爭力，便于企業在激烈的市場競爭中獲得一定優勢,有利于實現企業的戰略目標。但是目前來講，很多汽車零部件企業在應用全面預算管理模式時，并不能很好地應對期間各種問題、變化因素，所以最終預算管理效果也無法達到預期，相應的預算目標和經營管理目標也無法有序實現。所以本文的研究具有一定的實踐意義和價值。

一、企業實施全面預算管理的實際意義

（一）有利于實現企業戰略目標和戰略規劃的完善

全面預算管理是現代化的、先進的管理手段，有著良好的市場適用性、綜合管理性的特征，而且整個預算管理以戰略目標為導向，通過未來一定時期內的經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，科學合理配置企業各項財務及非財務資源，對執行過程進行監督、分析，對執行結果進行評價、反饋，指導經營活動的改善與調整，推動企業戰略目標的實現。面對內部和外部不斷發展變化的局勢，企業仍然能夠快速適應，并及時調整完善戰略規劃。

（二）有利于完善企業內部控制機制

傳統的預算管理模式更多地局限于財務方面的管理，而且片面地由財務人員負責預算相關工作，所實施的預算內容覆蓋面也較局限,造成預算編制兩張皮，預算管理責權利不匹配，編制范圍和項目不全面，各預算之間缺乏整合，難以形成全面預算管理，整體在企業經營發展中的作用并不是很明顯。但是先進的、全面的預算管理有了更詳細的理論知識，包含業務預算、財務預算、資本預算等諸多部分，涉及企業全部業務活動和全體人員，極大地促進了企業財務和業務部門間的友好溝通交流。這樣的預算也能夠實現對企業內部業務活動的高效管控，能夠促進各職能部門間的溝通交流、信息共享，從而提高企業內控管理效果。

（三）優化資源配置

全面預算管理是對企業內部所有業務活動的規劃，利用其資源最大化整合力度，對各環節進行合理、高效的分配，來實現各環節業務活動的有效開展。也因此提高了企業內部資源的有效利用率。

二、企業全面預算管理的特征

（一）管理全方位

全面預算管理的顯著特點在于“全面”，即全體人員、全部業務流程、全方位。所以企業實施全面預算管理工作需要對其進行全方位的管理，如籌資預算、經營預算、投資預算、成本預算、財務預算等；從全部業務流程管理，可劃分為預算申請、預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算反饋、預算調整、預算考核、預算評價等一系列環節[1]。

（二）具有戰略性

企業全面預算管理的落實是建立在預算管理目標基礎上的，而預算管理目標的制定是依據企業短期、中期、長期戰略管理目標制定，所以說預算同樣具有戰略性，有著一定的籌劃作用。

（三）價值最大化

推行全面預算管理是為了規范各業務環節、減少成本支出，獲得更高利潤，從而實現企業價值最大化。

（四）監督管控

全面預算管理同時具有剛性和柔性，所以在實際監督管理過程中，部分環節需要體現剛性，部分環節可體現柔性，實現剛柔并濟，能夠更好地幫助企業解決預算中存在的問題。

三、企業全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算管理體系不完整過于分散化

目前很多汽車零部件類企業在內部經營管理過程中，并沒有構建完善的預算管理組織架構，也沒有成立專門的預算管理部門，而是由其他崗位人員兼任預算工作，導致企業整體預算管理體系較分散，在實際全面預算管理實施過程中，由于兼任人員并不了解全面預算管理知識體系，會因此缺少一定的風險因素預測能力，再加上兼任人員本身也有自己的工作內容，投入在預算方面的時間、精力并不充足，也會導致企業實際預算和預期之間差異較大。

企業全面預算管理也缺乏完善的監督管理機制，使得預算工作缺乏監管，各環節人員靠自覺履行崗位義務，根本無法實現其預期目標[2]。

（二）對不確定因素考慮不足

古人云，凡事預則立不預則廢，現行的全面預算管理模式就是一種典型的實例。良好的預算能夠幫助企業確定正確的市場方案、業務經營模式、管理模式等，但是在應用預算管理模式時，并不簡單。首先在預算管理目標制定階段，就需要考慮各種影響因素，有主觀存在的、有客觀存在的，比如國家宏觀政策調控、行業前景、業務需求、盈利能力等，才能最終確定合理、可行的預算管理目標。但是實際上企業在制定預算管理目標時，并沒有充分考慮所有可能造成影響的因素，所以在實際預算執行過程中經常需要調整預算、改變預算目標等，這樣反反復復的操作會使得預算缺乏嚴肅性、權威性，也不利于預算效果的體現。

（三）缺乏全面預算管理績效考核機制

現階段，汽車零部件類企業在實施全面預算管理過程中普遍存在著忽略預算績效考核的問題，所以對各部門、各崗位員工進行個人績效考核時，并沒有把預算指標考慮在內，缺乏預算結果相關考核，員工也會因此產生懈怠心理，不會認真對待各環節預算相關工作，最終使得企業預算效果大打折扣。一些企業雖然設置了部分預算績效考核指標，但是指標設置太過籠統，并沒有考慮不同職能部門、不同崗位預算實際職責，而且對于不同考核指標的分值權重設置也不合理，簡言之，整個預算績效考核指標設置的權、責、利并不匹配。在實際考核中，因為各個部門考核指標差異較大，也沒有制定統一的、規范的考核標準，最終使得工作量大的部門越來越無法完成預算指標，而工作量小的部門卻經常能超額完成預算目標，并獲得相應獎勵，這樣會嚴重挫傷優秀員工工作積極性，無法促進企業實現其中長期戰略管理目標及企業階段性的預算管理目標[3]。

四、改善企業全面預算管理的對策分析

（一）完善全面預算管理機制

企業制定完善的、科學的、嚴謹的、可行的全面預算管理機制是后續一系列預算工作有序開展的前提，所以企業要成立單獨的預算管理部門，全權負責預算相關事宜，包含制度體系構建、組織架構設置、預算監管、預算安排等一系列工作內容。隨后為了促進全面預算管理的有效落實，還需要有良好的信息化軟件系統做支撐，才能實現各環節數據信息的及時共享、準確傳輸。利用信息化系統實現全面預算管理的全過程監管，也便于實現不同軟件系統間的功能發揮，為企業實現全面預算管理目標提供及時、準確、完善的相關數據信息，也為管理層人員實現動態監管業務流程有一定的幫助。最終實現企業內部業務工作質量和效率的提升，領導決策的準確性，也促進企業提高經濟效益和社會效益。

（二）加強對預算影響因素的把握

為了實現高效的全面預算管理工作，企業需要對其影響因素進行全面的考慮，無論是宏觀的、主觀的、客觀的、可控的、不可控的，都要涵蓋在內，這樣才能保障企業在實際執行預算過程中，能夠靈活應對。具體可以從以下三方面入手：第一，提高全體人員對全面預算管理重要性的認識，并強調預算管理的嚴肅性，保障各環節人員都能夠積極參與、配合預算相關工作。第二，編制預算管理目標時，需要全體人員共同參與，出謀劃策，從自身崗位實際情況出發，制定可行的預算目標。財務人員和預算管理人員在匯總了各職能部門預算目標后，還要適當考慮突發事件對預算的影響，保障實際預算操作有一定的靈活性。第三，加強企業對預算監督管理工作的重視程度，在實際預算執行過程中，任一環節存在問題，監管人員都有權利對其作出處置，并責令其改進，以此來保障預算工作的權威性，最終實現其預算目標[4]。

（三）提高全面預算管理意識，選擇科學的編制方法

思想是一切行動的指南，在企業實施全面預算管理過程中，人員的全面預算管理意識同樣也是員工實際操作的行為指南，所以要提高企業人員對全面預算管理的思想認知。首先，從領導層著手，讓領導層積極參與行業尖端學術交流會，學習并引入先進企業全面預算管理的模式、成功經驗，并適當應用于自身企業發展中。其次，加大全面預算管理的理論知識宣傳力度，營造良好的預算管理氛圍，讓更多員工了解其重要性，從心底認識到預算工作的重要性，并學習相關知識體系和專業技能，為后續預算編制、執行等貢獻一份力量。最后，在全體員工對預算工作有了足夠的了解后，則要積極參與預算編制管理等工作。在預算編制過程中，各環節人員都要參與其中，共同編制預算內容，才能體現其預算的全員參與性質。

（四）完善預算管理制度，建立網絡信息系統

汽車零部件企業需要梳理現有管理制度，完善預算管理制度，包含組織管理制度、預算編制管理制度、預算執行和控制管理制度、預算調整制度、預算分析制度、預算考核評價制度等所有預算管理環節。

企業要在市場競爭中脫穎而出，還需要建設完善的信息化管理機制，建立網絡信息系統。先進的信息化技術軟件不僅能極大地提高企業預算管理工作質量和效率，也能夠實現各職能部門間信息傳輸的時效性、準確性、完整性。還有預算風險預警機制的建立同樣需要有足夠的技術水平做支撐，利用軟件自動化技術，幫助企業減少經營風險，減少經濟損失和名譽損失等。從各企業實際應用的軟件系統可知，企業需要建立ERP信息化軟件系統，來實現各環節的數據共享、系統管控，也能夠促進汽車零部件行業的穩定有序發展[5]。

（五）完善績效考核體系

預算考核評價是整個預算管理的最后一個環節，有兩方面作用，其一，能夠體現企業戰略導向，有利于企業建立健全激勵與約束機制，改進企業經營管理，促進經營者和員工共同努力，提高企業綜合競爭力和經營績效，實現企業戰略目標；其二，發揮獎勵作用，通過績效考核結果，對相應崗位的員工進行獎勵和懲罰，以此來督促員工積極主動參與預算工作，并做好相關工作。具體實施預算績效考核步驟：

（1）制定績效計劃。結合業務計劃與預算管理目標，按照上下結合、分級編制、逐級分解的流程，在溝通反饋的基礎上，編制各層級的績效計劃目標KPI，層層分解到各部門，最終落實到具體崗位和員工；

（2）完善績效考核體系。制定績效考核體系時，要考慮眾多因素，比如工作任務量、工作難度、工作效果、工作效率等，才能全方位地制定可行的績效考核體系；

（3）建立獎懲機制。針對不同考核結果的員工給予相應等級的獎勵或懲罰，為了更好地體現企業以人為本理念，可以在進行獎勵時采用選擇制度，讓受嘉獎人員自己選擇最想要的獎勵，比如獎金、升職機會、公費旅游、外派學習、帶薪休假等，確保獎勵有明顯的效果，能夠增強員工對企業的認可和歸屬感；反之設置的懲罰不會提供很多選擇機會，由領導人員直接決定具體懲罰方式。

（六）加大全面預算管理的執行力度

對于企業來說，加大全面預算管理執行力度可以分別從內部和外部著手，從內部層面分析是要完善內部控制制度體系，加強內控管理；從外部層面分析，需要借助上下級之間的管控監督。內部可以建立科學的預算執行預警機制，在業務活動前對各環節的正常預算數值范圍進行評估，并把相應范圍輸入系統軟件中，便于后續事中和事后管理。在實際業務流程執行中，出現某一環節超出正常范圍值，系統要自動發出警報，提醒使用者，能夠在一定程度上減少業務經營風險。

加強全面預算執行力度還需要有完善的預算控制管理體系，各層級管理人員需要積極配合各環節的預算調整控制，使實際預算工作更具有靈活性和可行性。

比如可以把企業中長期發展目標、預算目標進行拆解，劃分為階段性的、可實現的小目標，并下達至各領導層、各職能部門，以此為依據對其實際預算環節進行適當調控。在實施預算管理過程中，也需要重視預算結果信息反饋，定期把實際預算結果匯報至領導層，讓其作出正確的、科學合理的引導決策[6]。

五、結束語

總而言之，全面預算管理已然被作為一種先進的現代化管理模式被各大企業經營者所關注，在汽車零部件行業同樣如此。

越來越多汽車零部件企業引入全面預算管理模式，不斷地優化內部業務流程，加強內控，利用預算手段解決實際遇到的各種問題，從而實現其預期目標。而且全面預算管理是一個漫長的話題，需要企業長時間不斷探索、試驗，才能有所收獲。

上文中主要針對汽車零部件企業實施全面預算管理方面的情況進行了詳細探究，后文也相應地提出了科學合理的改進對策，具體對策有：完善全面預算管理機制；加強對預算影響因素的把握；提高全面預算管理意識，選擇科學的編制方法；完善預算管理制度，建立網絡信息系統；完善績效考核體系；加大全面預算管理的執行力度等。希望這些對策可以幫助汽車零部件類企業加強內部控制力度，提高內控水平，促進其實現可持續、穩定健康的發展。