新形勢下業財融合在集團企業的應用研究

文/陳業濤（華設設計集團股份有限公司）

新形勢下，集團企業在轉型升級的過程中，除了要擴張規模、引進高端技術和人才之外，還應該完善相應的內部控制管理工作。業財融合等管理系統，作為內部控制工作的重點，提高集團企業的業財融合效率，有利于集團企業形成良好的內控環境，一方面，財務人員通過系統整合財務數據和資料，為業務人員工作的開展提供行動力依據；另一方面，業務人員也能夠通過及時反饋，幫助財務人員尋找工作漏洞，形成互相監督和有效合作的新格局。但是當前，部分集團企業由于缺乏科學的業財管理制度，企業內部財務人員和業務人員的工作職能無法充分發揮，融合機制的實施存在困難，嚴重降低了集團企業的發展效率。需要企業在戰略規劃布局中健全機制，提高財務和業務人員的工作水平，增強業財融合機制的實施水準，從而全面推動集團企業的持續化發展。

一、業財融合的介紹

（一）定義

業財融合是新時代背景下企業財務工作轉型的重要方向之一。從定義的角度來講，業財融合是業務和財務融合發展的簡稱，是指企業將業務工作和財務管理工作結合在一起，基于企業的整體，確保業財融合機制的建設能夠服務于企業發展的目標方向。在融合的過程中，業務和財務職能是相互驅動和互相促進的，一方面，財務能夠為業務決策提供正確的依據；另一方面，業務能夠為財務管理提供完整的會計信息基礎。

（二）基本內容

業財融合的基本內容大體包括三個方面，首先是企業財務管理業務與財務核算業務的雙向融合。對于大型集團企業來講，財務管理業務不僅包括會計核算等基本職能，還囊括預算管理、資產管理、稅務管理和資金管理等一系列工作體系，將財務管理體系中的以上職能結合起來，能夠為業務工作的開展提供更科學的決策依據，提高決策效率[1]。

其次，業財融合指的是業務管理數據和財務核算業務之間的多元融合。因為傳統意義上企業業務信息系統和財務信息系統在建設和融合的過程中，無論是融合深度還是建設時間，都存在相對較大的差異，容易出現信息孤島的現象，損害企業的發展效益。但是通過推進財務核算業務和業務管理數據之間的融合，能夠打破信息溝通壁壘，業務部門與財務部門在工作中能夠互相連通、相互監督，提高數據信息的溝通、傳遞和應用價值。

最后，財務管理數據和業務管理數據的融合。集團企業的財務不僅要反映當前一段時間企業的經濟業務信息，并做好事后記錄工作,同時也應該完善事前預測和事中控制等，這就要求財務部門能夠提前針對各類型的業務項目，提取管理數據，為業務人員開展項目對接工作提前做出數據預測，尋找實際工作結果和預測數據之間存在的差距，并及時反饋給業務部門實施整改。

二、新形勢下業財融合在集團企業中應用的價值

（一）有利于提高集團企業的經濟發展效益

市場經濟的逐漸發展，集團企業面臨著轉型需求。在落實內部控制工作的過程中，傳統的財務管理機制以及財務會計管控工作以核算和記錄為主，已然無法滿足現代化集團企業的運營與發展需求，甚至還會由于核算失誤或消息延遲，導致企業管理者的投資項目中途流產，或與其他經濟主體合作中斷等，嚴重降低了集團企業的經濟發展效益。在這樣的背景下，通過建立更加科學的業財融合機制，將業務工作和財務工作融合在一起，每一項業務工作的開展都擁有強大的財務數據支持，有利于促進企業財務管理工作的轉型，使傳統財務會計向管理會計職能方向轉變，提高服務效能[2]。

（二）有利于幫助集團企業管理者制定更加科學的決策

在業財融合發展機制的影響下，要求企業的財務人員能夠對各經濟活動中的財務信息和非財務信息進行統籌，以便準確、科學、全面地反映企業當前真實的經營成果、資金存量、業務水平以及資產管理現狀等。配合業務人員，定期上交工作數據和工作成果，也能幫助財務人員制定更加科學的財務管控標準和財務數據報告，供管理者科學決策，有利于提升決策的有效性、延續性和可行性。

（三）有利于增強集團企業的預算管理能力

集團企業的業財融合發展機制，引入了對各類經濟活動的事前預測、事中控制和事后監督等職權，使財務工作的重點能夠逐漸傾斜和前移，支持一線業務發展，參與到業務工作的統籌和運營管理當中。業務與財務融合有利于提高集團企業財務部門的預算編制效率和預算指標適用性，財務部門與業務部門相互配合編制完善的業財融合分析報告，公正且客觀地反映不同經濟項目的真實運行情況，便于削減運營風險，保障集團企業穩定地運行下去。

（四）有利于提高集團企業的整體競爭力

集團企業在引入業財融合發展機制之后，財務管理工作范圍、工作職權日益擴大，在行使預測、分析、決策、評估以及激勵等工作過程中，能夠動態解析各部門工作業績，有利于提高業績評價準確性、合理性，并配合相對應的薪酬激勵制度，有利于提升員工工作的積極性，引導員工保持優良的工作作風，促進人才資源的優化配置，全面提高了集團企業的綜合競爭實力。

三、新形勢下業財融合在集團企業中存在的問題

（一）欠缺有效的管理制度

集團企業想要落實科學有效的業財融合發展機制，必須要配套建立相應的業財融合制度。但是當前，部分集團企業雖然認識到建立完善的業財融合體系的重要性，但是在具體工作中，制度的建設仍然處于摸索的階段，業務部門和財務部門在開展合作的時候，沒有明確的分工和責任目標，很多細則的實施很難落實下去，這就會導致集團企業的業財融合發展機制形同虛設，浪費了時間、資源與成本。

例如集團企業在完善業財融合發展機制的時候，并沒有針對財務預算工作制定科學有效的預算制度和生產標準、成本標準等。財務人員在與業務人員對接項目的時候，無法根據項目進度進行精準的財務預測，不利于降低項目成本，容易出現項目預算不合理，滋生浪費。再加上制度的缺失，部分集團企業的財務部門和業務部門各自為政，合作時存在難度與矛盾，難以尋找平衡點，嚴重影響了業財融合的有序運行。

（二）專業水平及能力不佳

集團企業業財融合發展機制的建設，除了要更新配套制度之外，更應該引進或培養高素質的財務管理人才。但是當前，部分集團企業的財務部門中，員工結構參差不齊，以傳統型財務人員為主，缺乏主動參與企業管理的高素質會計人才或財務管理人才。傳統型財務人員在工作中僅能完成制作表單、報稅和記賬等基礎性財務核算工作，對集團企業的多元業務缺乏了解，預算管控、現金流管理、投融資分析能力偏弱。很難針對實際項目開展動態的測算和系統的追蹤等工作，再加上溝通不通暢，一旦出現風險，財務部門與業務部門可能存在相互推諉責任的情況，嚴重影響了集團企業的發展效益。

除此之外，部分集團企業的業務人員思想守舊，不愿與財務部門溝通協調，不具備完善的財務思維、市場前瞻意識和風險防控能力等，財務信息的提取存在滯后性，很難為提高業務效益提供行動依據。近幾年來，隨著大數據產業的逐漸發展，人工智能設備進入到集團企業中，如果傳統業務人員不改變工作模式和思維方式，主動學習財務知識，勢必會被取代[3]。

（三）融合機制的實施困難

雖然大多數集團企業能夠學習先進的管理理念，在落實財務管理和內部控制工作的時候，認識到建立健全業財融合發展機制的重要性。但是業財融合機制在實施和執行過程中存在嚴重問題，包括業財融合工作中缺乏外部監督，容易出現互相包庇或徇私舞弊等違規違法情況；或者業財融合機制的建設因循守舊，沒有結合集團企業整體的發展現狀以及面臨的外部市場環境，調整機制內容和細則，實施過程中很難為業務人員提供具體的工作指引，影響工作效率。

例如一些大型集團，為了順應業財融合發展機制的運行規律，實施了精細化的預算管理細則。要求各部門必須要根據要求定期向財務部提供精準業務數據，雖然出發點相對鮮明，但是一些業務人員為了能夠應付工作，提交的數據存在缺失性和非連貫性，財務人員的預算編制工作出現了數據偏差，嚴重浪費了財力和人力。而且這些集團的財務部門，在落實目標成本控制工作的時候，由于缺乏市場調研程序，標準成本系統紊亂。出具的預算報告和核算結果往往與市場需求和集團需要嚴重不符，存在預算超支和成本失控等危機。

四、新形勢下業財融合在集團企業應用的策略

（一）制定健全的業財融合管理制度

建立配套的管理制度是確保集團企業提升業財融合效率的關鍵。因此在實踐中，要求集團企業能夠根據各部門的業績指標，配合相應的財務制度。在業財融合后，根據業務開展的實際情況，提高業財融合制度的執行效率。整套流程需要業務部門和財務部門通力合作，提高業務信息、財務信息的共享效率，并建立責任共擔機制，提升業財融合的發展水平。

以供應商管理制度為例，要求集團企業的財務人員能夠根據業務部門具體項目和業務的開展情況，積極分析項目合作方的基礎信息，包括資質信譽條件以及資金擁有量等，如果發現合作方存在信息瞞報和歷史資信問題，財務人員要及時告知業務人員深入調研、及時止損，提高風險防控效率。除此之外，財務人員也應該根據集團企業整體戰略目標和業務重點，勘察市場變化情況，包括政策變化情況、競爭對手的發展情況等，協助業務人員制定更明確的任務完成計劃和預算管理指標，確保集團企業的戰略任務能夠在穩定的狀態下全面落實，實現降本增效的目的。

（二）重視人員專業水平及能力提升

財務人員的綜合素質將直接影響集團企業業財融合發展效益的實現。因此要求集團企業能夠積極促進財務人員的職能轉型，培養財務人員擁有良好的業務思維，使他們在做好本職工作之外積極提高業務素質，配合業務人員做好數據調研、市場分析等一系列工作。在實踐中，集團企業需要進一步提高財會人員的準入門檻，要求他們具備良好的工作經驗以及優質的道德水平，能夠通過企業設置的層層關卡擇優錄取。人才需求量大的情況下，集團企業也可以與各地的高校建立聯系，強化校企之間的合作共贏，積極向企業提供歷年高校優秀的財務管理專業畢業生，為他們提供頂崗實習或直接入職的機會，為集團企業的業財融合發展機制建設輸入更多元的新鮮動力[4]。

其次，集團企業要積極為財務人員提供合作學習甚至出國訪學的機會，不斷提高他們的專業能力、綜合素質，除了要具備基本的管理會計工作技能和基礎的會計核算能力之外，也應該積極深入到業務部門當中，學習業務人員開展工作的細則和方法，了解不同業務項目的對接情況、競爭對手信息、市場前景以及風險要素等，全面提高財務人員的市場前瞻意識、風險防控能力、協調溝通能力等，使他們能夠在不斷學習強化技能的同時，促進企業業財融合的多元化發展。針對業務人員，也要求企業能夠強化他們的財務思維和財務常識培訓，將業務人員的薪酬激勵體系和業財融合效果結合在一起，針對能夠主動掌握財務知識、并取得突出業績的業務人員，可以予以一定的物質獎勵，利用榜樣的力量激發業務人員主動學習新技術、新思想的積極性。

（三）提高業財融合機制的實施水準

上文也提到，雖然部分集團企業能夠制定科學的業財融合發展機制，但是在執行過程中存在諸多問題。因此要求集團企業能夠提升業財融合機制的實施水準，確保業務部門和財務部門在合作的過程中，能夠根據集團企業發展的現狀以及市場前景，制定更加科學的預算管理體系、核算標準以及風險防控機制，使業財融合發展機制能夠與集團企業整體的戰略目標達成一致。

在實踐中，集團企業的財務人員必須要參與到業務工作的運營和規劃當中，熟悉業務環節，做好全面的預算數據整合和分析工作，尋找實際運營成本和預算標準之間存在差異的原因，形成針對性強的成本目標控制評價體系，為管理者的科學決策提供財務數據支持。針對集團企業的新項目，需要財務人員和業務人員就該項目的投入資源、預期回報、目標利潤和稅費進行精準的測算，結合企業實際發展的需求，配置資源。

需要注意的是，集團企業在實施標準成本控制工作的時候，財務人員也應該將企業當前一段時間的戰略目標，引入到標準成本核算當中，對各項目的成本耗費情況予以動態分析，將結果反饋給物流、采購、生產等各個部門，做好事前預測、事中控制和事后監督等一系列工作[5]。

五、結束語

新形勢下，集團企業在發展的過程中落實業財融合發展機制，不僅能夠提高企業的效益，同時也有利于提高企業管理者的決策水平，增強集團企業整體的風險防控能力。在實踐中，需要集團企業制定更加健全的業財融合管理制度，重視財務人員專業水平和能力的升級。除此之外，也要全面提高業財融合機制的實施水準，使集團企業在日常運行的過程中能夠持續有效地獲取高質量的財務信息，確保業務部門開展工作時有據可循，提高業財融合的效率，促進集團企業的長久化發展。