審計信息化對審計實務的影響和對策

劉 穎

一、引言

隨著我國信息化水平的快速提升，將信息化技術與審計實務工作有機結合，不僅有效地提升了審計的工作效率，同時還進一步提升了審計的工作質量。相對于傳統的審計工作來說，審計信息化可以有效地降低審計工作過程中產生的誤差，同時也可以緊跟時代發展的步伐，滿足企業在經濟市場和社會發展的需求。不僅如此，審計信息化對于審計工作是否順利有著直接的影響，所以從審計信息化對審計實務的影響展開分析，對于提升審計實務工作質量有著十分重要的現實意義。

二、審計信息化建設的重要性

（一）推進審計對象信息化發展

隨著全球環境和經濟市場的高速發展，以及中國正不斷地深入落實《中國制造2025》，中國企業都在加快融入與大數據、云計算、物聯網應用等有關的科技應用，并借助新科技、新產業、新模式，積極推動對傳統產業進行生產制造、管理經營模式和運營業務模式上的變革與創新。信息化工作全面、迅速地納入到企業運營管理的各個環節，對審計工作帶來了巨大的挑戰，審計對象、覆蓋范圍、審計技術手段等都出現了很大的變革，審計對象的信息化促使審計信息化勢在必行。傳統審計更加著眼于合規合法性審計，但近些年審計對合規合法性問題的揭示越來越少，經濟業務日趨呈現出復雜性、隱蔽性的特點。若想從海量信息中獲取有效數據，審計外延必須進一步延伸，需要從財務資料擴大到業務資料甚至是外部資料，并應具備從復雜的審計數據中剝絲抽繭、發現深層次問題的能力，審計“免疫系統”功能才能進一步發揮。因此，運用現代化的審計技術手段，加強審計技術方法創新，促進信息化與審計工作深度融合，已經成為新時代審計工作的迫切要求和重要目標。通過信息化手段實現審計全流程信息化管理，不僅能準確、高效地獲取大量有用數據，還可以對整體數據進行趨勢分析和相關關系分析，促使審計通過現象發現本質，揭示問題存在的內在規律，審計結果才會更加真實、準確和可靠，審計在推進國家治理體系和治理能力現代化中的作用才能進一步發揮。

（二）審計信息化建設是提高審計工作效率、實現規范化審計的前提

現階段單位的經營管理所必須面對的工作內容出現了較大的變動，不但涉及到了單位經營活動和財務憑證，同時還涉及到了單位所采用的內部系統網絡和外部網絡系統。在傳統的審計方式下，審計人員在選取樣本、實施審核程序以及對審核結論作出分析的時候，基本上都依賴于主觀的職業評判，因為審計人員觀察問題的視角和業務水平有所不同，導致了不同的審計人員在同一個問題的審計結論存在差異、重復審計、無法跟蹤審計進度等審計質量問題。運用審計信息化手段能夠將審計工作形成標準化的流程作業，防止審計人員因為主觀判斷的不同而出現審計結果偏差，只有把傳統的審計實務工作和信息化進行有機融合，才可以把計算機技術快捷、精確和先進等方面的優越性更加充分地發揮出來。同時通過信息化手段還能夠使審計程序更加規范合理，也能夠更準確地判斷審計工作進程、提前做好審計規劃，從而促進審計工作朝著標準化、規范化的方向發展。

（三）審計信息化建設是企業生存發展、參與國內特別是國際行業競爭的迫切需要

自從美國安然公司的財務欺詐案爆發以后，美國政府在2002 年便頒布了薩班斯—奧克斯利法令，有力地說明了“審計”在國際上早已成為公司進行內部控制管理和安全風險管理控制所必不可少的重要措施。隨著中國“一帶一路”建設的有序推進，更多的中國企業將邁上國際舞臺并發揮越來越重要的作用。面對復雜的國際競爭規則，中國企業唯有多方位提升自身實力才能在國際舞臺上立足。審計工作不再是簡單的“查錯糾弊”“治病救人”，而是應站在國際化的視角上，糾正公司經營發展中存在的偏差，為公司治理和發展提出建設性意見，真正成為公司治理體系的重要環節。審計信息化與國際接軌是大勢所趨，更好地與國際競爭規則銜接，能夠幫助中國企業快速發展打開局面，為中國企業在國內、國際市場中保持競爭優勢保駕護航。

三、審計信息化對審計實務工作的影響

（一）正面影響

首先，有利于審計實務工作的轉型和升級。傳統的審計實務工作模式，基本上都是圍繞著公司經營者的經濟責任以及公司財務收支狀況等一系列傳統的內容進行的審核工作，主要是為了查錯糾弊。隨著經濟的發展和社會的進步，大多數企業開始引入并且全面地實施信息化，審計技術手段的進步使審計工作能夠逐步延伸到風險預防的層次上來。通過信息化技術手段，企業還能夠充分利用審計工作成果，并通過非現場的審核方法，對一些重要的報錯事項進行合理的回避。與此同時，通過深入挖掘審計實務工作所產生的優勢、效果，利用現代信息化的方法，能迅速地將審計人員從傳統的手工審核中解救出來，不但如此，傳統的事后審計還能夠逐步被事前審核和事中審核所替代。

其次，審計信息化可以有效提升審計實務數據的準確性。在大數據信息技術的時代，企業在經營發展過程中所產生的經濟業務逐漸地增多，企業發展環境的復雜程度也會隨之提升，企業經營發展中產生的業務數據和財務數據的規模日益龐雜，審計數據收集與整理的難度也在不斷地上升。傳統的審計工作已無法滿足現代化企業發展的需求，也無法全面地掌握企業實際發展情況以及各種經營發展的業務數據。審計信息化技術的引入，不僅可以更好地幫助審計人員對數據進行篩選，而且還可以將準確性比較高的原始數據作為基礎，推算出更為精準的推論，以此來確保審計工作的精準度。

最后，審計信息化有效提高了審計實務操作的質量。常規的審計實務工作會花費審計人員大量的時間和精力，原因主要在于審計人員不但需要對被審計對象的相關資料、數據內容進行全方位的檢查，同時還必須對數據信息的真實性加以分析與研究，從而使審計人員的工作效率偏低。隨著審計信息化的建立和發展，很大程度上為審計實務工作創造了便利的條件，而且審計人員也可以利用計算機技術，對已有的審計數據和審計信息資料加以采集、匯總和篩選，盡最大限度地做到信息資料的共享，使審計工作效率得到了有效的提高。

（二）審計信息化需加強

首先，審計信息化安全性需加強。風險管理理論雖然已經與現代審計工作進行了有機融合，同時也在企業中進行了廣泛的使用，但是，在審計信息化發展方面還是存在著需要完善的部分。就現階段審計實務工作狀況而言，傳統的審計風險管理手段無法滿足現階段企業審計信息化中，對存在風險的預警、控制、消除等一系列的信息需求，同時，傳統的審計風險管理手段也無法很好地運用于信息網絡，也無法針對審計風險發生的預警和實施的信息方法加以優化，從而導致了審計實務工作的穩定性受到了極大的負面影響。

其次，審計信息化規范性需加強。目前，審計署已經面向新形勢下的審計工作出臺了大量的業務規范與工作準則，不過，在具體的實務操作過程中，怎樣才能做到系統、規范的審計信息化管理，對各個部門而言，始終是一個十分難以解決的問題。從現階段的實際情況出發，由于各行各業所屬的工作領域都有一定的區別，審計實務工作的范圍、流程也會有一定的差異，由此便會使得審計相關制度、概念以及審計實務工作過程中所使用的技術方法等，都會隨著行業發展階段的變化而發生進一步的變化，從而導致審計實務系統化、規范化的工作開展受到影響。

最后，審計信息化中數據完整性需加強。在信息化大數據的時代背景下，單位的財務數據信息幾乎都是通過電子形態呈現出來的，換言之，被審計對象的原始資料都是通過電子方式表現出來的，于是，這種原始資料便變成了至關重要、不可替代的依據。從電子證據和傳統的書面證明比較中能夠更深入了解，由于電子數據基本上都是以光電甚至是光磁為其主要的傳播載體的，在一定程度上也會接受來自外部的某些影響，從而形成了相應的偏差。同時，因為現階段審計信息化的標準體系還需要繼續優化改進，從而導致了電子數據證據的真實性、有效性、完整性都不能在源頭上完全保證，因此審計信息化標準對審計結果的準確性也形成了一定的負面影響。

四、提高審計實務工作質量的對策

（一）構建完善的審計信息化平臺

由于不同行業的發展進度和發展水平存在一定的差異，審計署頒布的指南主要是通用性和普適性，在對不同行業的規范指導上會存在一定的局限性。在這種情況下，各行各業必須根據實際狀況及其發展需要，逐步健全本公司的審計信息化平臺。與此同時，只有將審計實務和審計信息化工作實現有機融合，逐步完善審計過程和審查方式，才能進一步促進審計實務工作規范化、標準化。此外，由于外部環境的逐步變化，與被審計對象有關的服務也將逐步地趨向于信息化建設與發展，因此，公司便需要在規范審計信息化平臺的建設流程中，把公司內部業務管理過程設定成為整個審計信息化平臺的核心內容，并以相對應的內部辦公軟件、計算機等設施為輔助，以達到有效實現審計信息系統與公司內部業務管理過程之中的良好銜接。這樣在整個公司的內部審計工作過程中，便建立起以信息化管理為主，以現場審核為輔的內部審計管理模式。不僅如此，公司還需要在審計信息化平臺建設的基礎上，盡可能地把規章制度、業務流程和實務工作良好融合，從而形成全新的符合審計信息化的工作標準和規范。

（二）提高審計人員的綜合素養

我國經濟的快速發展推動了信息化水平的不斷提升，在大數據環境背景下，對審計工作的要求也呈上升趨勢，一方面要求審計人員要具備專業的審計知識理論和過硬的審計實務技能。另一方面，審計人員還需要具備熟練操作計算機的能力。但是，在實際的審計實務工作流程中，仍然有一部分審計工作人員對計算機網絡技能的把握有著很大的欠缺，所以，為了可以盡最大的努力克服這一缺陷，應定期開展相關的培訓活動，唯有如此才可以進一步地提高審計人員對專業知識的掌握，提高審計人員的專業技能和熟練使用。所以，在對審計人員開展培訓時，需將會計審計理論技能、財務軟件應用以及計算機技術等重點內容涵蓋其中，同時還要在稅務、法律、工程、管理等領域對審計人員開展針對性培訓，培養起一支綜合型、復合型審計人才隊伍，以滿足時代發展和社會進步的需要。審計人員還要樹立終生學習理念，持之以恒地學習業務知識與專業技能，把學習與工作有機結合起來，以滿足創新思維和審計工作實踐中的要求。此外，企業還必須堅持防范業務風險。所有審計人員必須具有較強的風險防范意識，嚴格按照審計流程開展業務工作，從嚴規范審計方式方法，全力預防審計風險。堅持常鳴廉政警鐘，定期進行廉政教育，引導審計人員提高廉政建設意識，嚴格執行廉政規定，禁踩廉政紅線，嚴守做人底線，做到廉潔審計。

（三）嚴格把控信息化環境下的審計風險

近幾年，我國審計信息化實現了較大進步，隨之而來的，審計實務中也出現了很多新型風險。審計信息化同傳統的手工審計相比，其所帶來的風險在一定程度上存在著可控性、普遍性、破壞性、隱蔽性等突出特點。所以，對審計人員而言，一方面必須充分認識到風險管理的重要性，密切關注信息化背景下審計實務可能面臨的風險，同時也要全面開展審計數據調研工作，對審計信息化中所形成的風險問題進行深入了解和廣泛認識，從而準確掌握和管理審計信息化的數據資料。在國家對大數據信息化風險嚴格把控的狀態下，最需要著重關注的便是大數據信息化制度體系中硬件和軟件資料的安全性，主要涉及到的有計算機系統的實際運行狀態是否正常、國家所使用的會計電算化軟件是進口的還是國產的，進口的會計電算化軟件國家是否具有正常的使用版權等一系列問題。其次，應著重關注國家對現代化、信息化應用系統的控制、運用和維護情況，以防止重大數據資料泄露的風險，并做好全面、全方位的風險預警工作。

（四）強化對數據復核的力度

審計信息化程度的進一步提高，從無形中也要求審計人員不僅需要掌握專業的審計知識，同時還需要學會運用計算機技術，提升審計工作的質量與效率。審計人員在通過常規技術手段對各種票據、賬簿和財務報表進行檢查的時候，可以利用計算機技術來提高記錄分析的力度和強度，從而有效地提高對審計數據記錄的檢查力度。除此之外，審計實務對數據復核的工作，可以從公司的財務與業務電子數據展開，通過選擇一定的管理手段來對公司各個階段的財務比率進行比較分析，并由此來檢查公司的財務電子數據中是否存在一定的異常情況。同時也要針對審計記錄的真實性與可靠性展開定性及定量分析，在分析的過程中，如果發現數據變動較大，那么便需要結合實際情況采取相應的應對措施，同時還需要相關人員給出合理的解釋。

五、結語

審計信息化的建立和發展，不僅可以有效地強化審計實務工作的質量和效率，而且還可以積極地影響審計體系的建立健全，提升審計工作的價值。因此，為了能夠確保審計工作可以有效的滿足時代發展的需求和社會發展的需要，必須進一步地健全審計實務工作，特別是在對審計信息化平臺的構建、審計人員綜合素質的提高、加強對數據信息的復核力度和對重大審計風險的正確把控等方面，只有把上述方面都構建健全、鞏固提高，才能夠為審計工作的高效、順利開展提供保障。

引用

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