地鐵施工項目財務(wù)管理核算面臨的困境與對策探析

呂和龍

（中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司，北京 101300）

地鐵工程的建設(shè)發(fā)展為城市居民的出行帶來很大的便利，推動了我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在一定程度上緩解了城市交通出行及運(yùn)輸?shù)膲毫ΑＲ虼耍罔F施工項目越來越得到重視，國家也加強(qiáng)了對地鐵施工項目的建設(shè)力度。同時，隨著地鐵施工項目建設(shè)數(shù)量和規(guī)模的不斷增大，項目的財務(wù)管理核算工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要全面正視財務(wù)管理核算工作在開展過程中存在的問題，加強(qiáng)分析研究與改進(jìn)創(chuàng)新，以充分保證地鐵施工項目的建設(shè)質(zhì)量和效率。

一、財務(wù)管理核算對地鐵施工項目建設(shè)的重要性

地鐵施工項目涉及工程內(nèi)容較多，因而各項財務(wù)資金成本較為復(fù)雜和分散，這增加了財務(wù)管理核算工作的難度。因此，做好財務(wù)管理核算工作對地鐵施工項目的建設(shè)和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

首先，財務(wù)管理核算工作的有效開展能夠最大限度地控制各項資金成本的投入，為工程單位合理降低項目資金成本。地鐵施工項目在建設(shè)過程中往往表現(xiàn)出施工周期較長、施工專業(yè)技術(shù)要求高且資金投資和耗費(fèi)成本較大等特點(diǎn)，同時市場環(huán)境的激烈競爭導(dǎo)致出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象，使市政施工項目的投標(biāo)程序以及項目成本的合理控制成為各個施工單位之間激烈競爭的重要影響因素。從當(dāng)前的調(diào)研情況來看，大部分城市地鐵施工項目均面臨低價中標(biāo)的困境與挑戰(zhàn)中。要想進(jìn)一步改善這種情況，為施工單位爭取更大的經(jīng)濟(jì)效益，需要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理核算的改革創(chuàng)新，從而為企業(yè)合理地控制成本投入、資金耗費(fèi)。通過對施工項目的財務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，能夠最大限度地為企業(yè)降低項目成本的投入，從根本上增強(qiáng)施工企業(yè)的核心競爭力和資本價值。

其次，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理核算的力度，對確保企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、提高施工項目決策的正確性起著重要的作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)管理層在進(jìn)行某項決策之前，通常需要財務(wù)部門對所有財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析研究，并最后取得準(zhǔn)確、具有參考價值的財務(wù)結(jié)果，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供所需的參考依據(jù)。同時，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理核算的力度能夠最大限度地對施工項目在建設(shè)過程中各項資金成本費(fèi)用的使用情況有一個全面清晰的了解與掌握，有利于企業(yè)合理控制項目資金成本，幫助企業(yè)做出更加科學(xué)、正確的項目決策。部分施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，財務(wù)部門的設(shè)立過于獨(dú)立，與其他部門之間的聯(lián)系不多，這在一定程度上不利于企業(yè)的良好發(fā)展，難以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，也不利于為企業(yè)爭取更大的利潤空間。另外，企業(yè)在開展項目決策時，若不結(jié)合準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果，很可能導(dǎo)致項目決策不符合實際發(fā)展需求。因此，全面加強(qiáng)財務(wù)管理核算力度能夠更好地改進(jìn)這些問題，進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)管理核算水平。

最后，地鐵施工項目屬于系統(tǒng)性的工程，需要耗費(fèi)一定的資金成本，這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)財務(wù)管理核算力度，實現(xiàn)財務(wù)管理核算的創(chuàng)新，以充分符合地鐵施工項目的建設(shè)需求。在施工項目開展過程中，需要對各項資金成本的使用情況有一個清晰、全面的了解與掌握，實現(xiàn)項目資金鏈的穩(wěn)定，保證地鐵施工項目能夠正常的開展。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理核算力度能夠有效預(yù)防項目資金鏈的斷裂以及其他方面的潛在財務(wù)風(fēng)險，在提高工程施工質(zhì)量的同時保證施工項目的施工進(jìn)度[1]。

二、地鐵施工項目財務(wù)管理核算面臨的困境

（一）財務(wù)管理意識較為淡薄

由于地鐵施工項目能夠為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，部分企業(yè)更加注重項目所帶來的直接收益，而對財務(wù)管理的了解較為片面，無法給予財務(wù)管理應(yīng)有的重視，財務(wù)管理意識相對淡薄，導(dǎo)致出現(xiàn)重視生產(chǎn)而忽視管理的現(xiàn)象。由于管理力度欠缺，無法將地鐵項目的各項財務(wù)工作有效聯(lián)系起來，財務(wù)管理內(nèi)容和范圍不夠全面，未能充分地發(fā)揮財務(wù)管理的作用和價值，對地鐵項目的戰(zhàn)略決策難以發(fā)揮應(yīng)有的幫助，從而影響項目的整體施工進(jìn)度和建設(shè)質(zhì)量。

（二）財務(wù)管理程序不夠規(guī)范

地鐵項目是一項較為復(fù)雜、系統(tǒng)性的工作，管理的內(nèi)容和范圍與其他工程項目相比更加廣泛，尤其是在項目成本管理方面管理難度更大，很容易影響項目管理水平。例如，一些地鐵項目往往為了追求施工進(jìn)度，常常將項目各項成本積累到項目后期收工環(huán)節(jié)再進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算，在這一過程中很容易造成成本費(fèi)用信息資料的缺失，以及結(jié)算內(nèi)容和對象不完整的現(xiàn)象，這不僅會延長結(jié)算時間，也會影響到結(jié)算效率和企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)利潤。實際上，項目成本費(fèi)用從項目初期的招投標(biāo)階段就已經(jīng)開始產(chǎn)生了，因此，為了保證實施科學(xué)、有效的管理方法，需要從項目招投標(biāo)階段就開展財務(wù)預(yù)算核算工作，同時對項目施工的全過程進(jìn)行全面的成本把控與核算，確保每一個施工節(jié)點(diǎn)施工成本使用的合理性和高效性，通過階段性核算與控制最大限度地降低項目成本核算不準(zhǔn)確帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險防控不到位

由于地鐵項目的復(fù)雜性特點(diǎn)，項目風(fēng)險存在于項目施工的全過程，且項目風(fēng)險系數(shù)會不斷增加。地鐵項目的高收益往往伴隨著高風(fēng)險，對地鐵項目施工而言，需要重點(diǎn)考慮項目的風(fēng)險防控情況。當(dāng)前，部分企業(yè)追求高收益，卻忽視了高風(fēng)險，風(fēng)險防控意識缺失，且對于項目風(fēng)險了解得不夠全面，更多地從成本管控以及項目資金鏈等方面來考慮，忽視了財務(wù)管理及其他管理工作不到位可能帶來的更多風(fēng)險。同時，風(fēng)險的防控手段單一、落后，因此，項目整體風(fēng)險防控效果不夠理想，面對項目風(fēng)險的發(fā)生很難及時提出有效的解決對策。

三、提高地鐵施工項目財務(wù)管理核算工作質(zhì)量的對策

當(dāng)前，部分地鐵施工項目在建設(shè)過程中存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)財務(wù)管理核算意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)；二是企業(yè)財務(wù)部分缺乏高效、合理的財務(wù)管理核算方法；三是部分企業(yè)缺乏一定財務(wù)風(fēng)險防范意識，未能制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，對潛在或者發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險不能從容地應(yīng)對等。因此，需要從以下幾個方面加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理核算工作：

（一）加強(qiáng)對項目資金使用的控制力度，調(diào)整和優(yōu)化項目成本

首先，需要加大對財務(wù)管理核算工作的重視程度，及時更新和轉(zhuǎn)變財務(wù)管理核算理念，增強(qiáng)財務(wù)管理核算意識，加強(qiáng)對施工項目各項資金使用的監(jiān)控，以充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，適應(yīng)地鐵施工項目建設(shè)發(fā)展的需要。要加強(qiáng)對項目資金使用的監(jiān)控力度，確保各項資金的合理使用，避免成本投入過大，或者重復(fù)使用而浪費(fèi)的現(xiàn)象，為企業(yè)爭取更大的利潤空間。其次，需要不斷調(diào)整和優(yōu)化項目成本，盡可能地減少不必要的財務(wù)支出，加強(qiáng)對財務(wù)管理與核算工作的雙向力度，不斷優(yōu)化建設(shè)項目成本管理核算工作。地鐵施工項目一般經(jīng)歷招標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)等階段，因此，企業(yè)在投標(biāo)之前需要依據(jù)招標(biāo)項目的整體建設(shè)預(yù)算來核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入的資金成本，通過對比分析并結(jié)合市場上材料價格的波動情況以及施工過程中所需的其他成本價格，對企業(yè)可能需要投入的資金成本有一個基本的了解與掌握，為后續(xù)項目施工提供有力的參考依據(jù)，在項目施工過程中能夠合理控制成本投入，實現(xiàn)項目建設(shè)成本的優(yōu)化調(diào)整[2]。此外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項目成本管理，加大成本控制力度，從項目招投標(biāo)階段就需要采取財務(wù)管理措施來規(guī)范成本投入，確保成本投入的合理性。在施工過程中需要結(jié)合項目施工情況合理減少成本的投入，確保成本投入與產(chǎn)出的平衡性。要針對不同成本類型，將相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)、管理工作合理劃分落實到相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門，在由企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的同時，通過成本管理工作的細(xì)分達(dá)到全方位管理的效果，從而實現(xiàn)成本管理的優(yōu)化。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理核算監(jiān)控力度

首先，需要加強(qiáng)對財務(wù)管理核算工作開展全過程的監(jiān)控力度，保證財務(wù)工作開展時的質(zhì)量和高效率，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的不足，及時完善與改進(jìn)，最大限度地降低施工項目潛在的財務(wù)風(fēng)險。其次，要加強(qiáng)對企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與監(jiān)控。財務(wù)數(shù)據(jù)能夠以靜態(tài)的形式全面反映施工項目的所有資金耗用和成本投入情況，直接影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和項目決策的合理性，因而財務(wù)預(yù)算核算工作十分重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工項目資金成本的使用情況核算安排配備專門的財務(wù)人員，確保施工項目產(chǎn)生的各項財務(wù)數(shù)據(jù)不會混亂，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的清晰、準(zhǔn)確。同時，財務(wù)核算人員應(yīng)不定期地對施工項目的各項資金成本進(jìn)行賬目核算，保證項目資金鏈的穩(wěn)定性，及時發(fā)現(xiàn)資金成本使用中存在的問題和風(fēng)險，做好優(yōu)化和改進(jìn)工作。此外，要設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督部門，對財務(wù)核算工作進(jìn)行實時監(jiān)督，全面提升財務(wù)管理核算水平，保證施工項目建設(shè)的順利進(jìn)行。最后，在對企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)核算與把控的基礎(chǔ)上，應(yīng)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析研究，得出更加精確、具有參考價值的分析結(jié)果，為企業(yè)的項目決策提供有力的參考依據(jù)，保證財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度，從而在項目決策中充分發(fā)揮財務(wù)核算的作用。財務(wù)人員需要將財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性與財務(wù)管理機(jī)制的構(gòu)建緊密聯(lián)系起來，在確保預(yù)算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上合理構(gòu)建財務(wù)管理體系，同時財務(wù)管理工作需要全面依據(jù)項目的實際施工情況來把握財務(wù)預(yù)算資金的投入程度，從而達(dá)到財務(wù)管理全過程監(jiān)控的效果。

（三）構(gòu)建科學(xué)、合理的財務(wù)管理核算機(jī)制

構(gòu)建健全的財務(wù)管理核算機(jī)制，一方面能夠最大限度地保證企業(yè)財務(wù)工作的高效開展，另一方面也能確保施工項目的順利進(jìn)行。完善的財務(wù)管理核算機(jī)制應(yīng)包括對財務(wù)工作以及財務(wù)人員的管理制度，財務(wù)核算流程、標(biāo)準(zhǔn)的管理制度，財務(wù)工作監(jiān)督與控制管理制度以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等內(nèi)容。要明確財務(wù)管理核算各項工作的職責(zé)范圍，最大限度地落實各項財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)工作的重要作用，將不同財務(wù)崗位工作的職責(zé)落實到人，同時加強(qiáng)對財務(wù)人員的規(guī)范管理，以保障財務(wù)工作有序進(jìn)行，及時發(fā)現(xiàn)各財務(wù)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，并加以完善和改進(jìn)。通過將各項財務(wù)工作職責(zé)落實到人，充分實現(xiàn)對財務(wù)工作的全過程監(jiān)督。另外，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠為企業(yè)預(yù)留足夠的時間進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防范，有效降低企業(yè)財務(wù)損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)是保證財務(wù)工作質(zhì)量、提升財務(wù)管理核算服務(wù)水平的重要基礎(chǔ)。財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)一方面是指財務(wù)人員的專業(yè)知識技能和工作水平，另一方面是指財務(wù)人員是否具備一定的職業(yè)道德素養(yǎng)。首先，要全面依據(jù)完善的財務(wù)管理核算制度對財務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范化管理，促使財務(wù)人員能夠充分明確自身的工作職責(zé)范圍，全面提升財務(wù)人員的責(zé)任感和紀(jì)律性；其次，企業(yè)需要定期對財務(wù)人員的專業(yè)知識技能和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，在提升財務(wù)人員專業(yè)水平的同時，進(jìn)一步提升財務(wù)人員的認(rèn)知水平，保證財務(wù)人員的全面發(fā)展，提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率；最后，企業(yè)應(yīng)全面加強(qiáng)對財務(wù)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，不斷為財務(wù)工作儲備高質(zhì)量的專業(yè)人才，從根本上保證財務(wù)工作的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

（五）加強(qiáng)對項目施工材料及設(shè)備的盤查與維護(hù)

地鐵施工項目所需要的材料和設(shè)備往往較為繁雜，且直接影響企業(yè)資金耗用和成本投入，因此，對施工材料和設(shè)備的選用、采購方面需要進(jìn)行全面的監(jiān)督和盤查，確保施工材料的質(zhì)量符合國家所規(guī)定的材料標(biāo)準(zhǔn)，并合理地控制材料選用采購成本，在合理的范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)爭取一定的利潤空間。同時，在施工項目開展過程中，需要加強(qiáng)對施工材料及設(shè)備的盤查和維護(hù)，確保施工材料的合理使用，避免材料的重復(fù)使用或浪費(fèi)，還需要確保施工設(shè)備能夠正常使用，避免設(shè)備出現(xiàn)問題而影響施工進(jìn)度。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理核算工作應(yīng)始終貫穿于施工項目建設(shè)的全過程，對地鐵施工項目的資金成本進(jìn)行嚴(yán)格的管理與監(jiān)控。財務(wù)人員應(yīng)通過對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的分析研究，得出準(zhǔn)確的財務(wù)結(jié)果，以幫助企業(yè)管理者進(jìn)行科學(xué)、合理的決策，為企業(yè)爭取更高的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。