探討集團企業全面預算管理

李 慧

（山西天脊煤化工集團有限公司，山西 長治 047500）

企業集團為了更好更快地實現發展目標，并對規定時期內的內部工作進行統一合理的規劃安排，必須注重開展全面預算管理工作，并確保其處于較高的水平。只有在預算目標的指導下才能夠更好地落實企業的未來發展規劃，最大程度地提高企業的經濟效益。可以說，全面預算管理活動影響著集團企業的整體經營狀況。可是，伴隨著現代市場經濟環境的不斷變化，企業在開展現代化管理的過程中遇到了比較多的問題，急需切實提高全面預算管理水平來解決。由此可見，對集團企業的全面預算管理工作展開研究具有較高的現實意義，是促進集團企業防范內部和外部財務風險以及實現更好的未來發展前景的重要手段。

一、集團企業開展全面預算管理工作的作用

1.有利于戰略目標的實現

相較于企業傳統模式下的預算管理工作，全面預算管理有了更高的提升。全面預算管理通過把企業的戰略目標作為工作方向，將企業的戰略目標進行了進一步的明確化。

除此之外，預算目標能夠分步驟地執行企業發展戰略，進而充分落實集團企業的整體戰略。從一定角度上來講，全面預算管理工作可以作為集團企業的戰略型管理手段之一。同時值得注意的是，在整個全面預算工作落實時，尤其是預算項目的過程中，集團企業及其下屬的各個分公司以及各部門都需要派專業人員共同參與編制工作。這樣做的好處是能夠保證各部門間的平衡以及制約關系。而且，多方面的參與能夠確保預算切實符合集團企業的實際狀況，在促進戰略目標越來越清晰的前提之下，確保集團企業的戰略目標能夠更快、更好地實現。

2.有利于降低財務風險

任何企業在經營的過程中，都會面臨各種各樣的風險，而且這些風險是難以避免的。對于集團企業來說，由于其自身規模較大等特點，其面臨的風險也更多。集團企業只有通過提高自身的風險抵御能力，加強風險防控手段，才能夠進一步確保企業經營過程中不會受到財務風險的影響。而為了有效把財務風險控制在企業可以掌控的范圍之內，集團企業就必須要在全面預算管理工作中，充分確保預算方案的科學嚴謹。

除此之外，集團企業需要對內部資產狀況以及生產經營狀況有全面的掌握。只有充分整合內部資源，才能夠準確調控各個部門的活動及項目，并更快地發現可能存在的潛在財務風險因素。

集團企業的全面預算管理工作，對于企業內部各部門的工作行為具有極高的規范作用。通過制定嚴格的計劃，對其各部門進行要求，各部門都能夠順利執行。如果其中存在著相應的問題，需要及時進行匯報，并采取相關措施，從源頭控制財務風險的發生。

3.有利于提高內部溝通協作水平

集團企業由于其下屬分公司眾多，其中的各個部門由于涉及不同程度的工作聯系，需要其具備較高的溝通交流水平。可以說，集團企業內部溝通協作水平，直接制約著企業的市場競爭能力。此外，全面預算管理工作在集團企業內的高效開展，除了能夠加強內部溝通水平之外，還可以確保各部門對其他部門的信息以及經營狀況得到詳細掌握，從而促進他們進一步提高工作水平。

總體來說，開展高效的全面預算管理工作，對于集團企業而言，可以把原本相互獨立的各個工作部門進行緊密地聯系，并根據預算指標以及考核等方式確保各部門的有效溝通進一步加強，提高工作水平。

二、集團企業全面預算管理工作存在的問題

1.預算管理結構缺乏合理性

目前來看，在集團企業開展全面預算管理工作時，通常會在企業內部建立單獨的預算管理部門，有的是預算管理委員會，也有的是預算管理辦公室，但其總體職能是負責企業的預算管理活動，并安排專業的工作人員來全程負責全面預算管理工作。而根據實際的預算管理狀況來看，多數的集團企業開展的預算管理工作中存在著組織結構缺乏合理性的問題，并且對整體全面預算管理工作結果造成了很大的影響。

在實際開展預算管理工作中，集團企業所成立的預算組織由于上下級的合作關系，常常導致其整體效果不佳。而就算已經具備了較為完善的預算管理結構，也會受到上級部門對于預算管理工作的規劃不足、工作人員的權責劃分不夠清晰、上級企業管理人員的指令等因素的干擾。

這些因素的存在，都會導致預算管理部門不能夠獨立完成預算工作，加之工作人員的預算管理意識不到位以及參與度不足，都導致了較低的管理水平。

2.預算項目質量不高

集團企業所制定的戰略目標是為了促進企業獲得更好的生存發展所必須的，并且戰略目標要符合集團企業的整體狀況，可以說是企業全局性的預見發展計劃。這對于充分提高集團企業的市場競爭能力以及為管理人員提供更加清晰明確的方向指引，都具有重要意義。

因此說，在企業開展全面預算管理工作，應當充分貼合戰略發展目標，也就是說要在戰略目標的引導下開展預算工作。但在實際的發展狀況中，不難看出，集團企業開展全面預算管理工作，往往會存在著脫離預算目標的問題。而二者嚴重脫節，便會導致預算管理和預算目標都不能夠達到理想效果的問題。加之在實際的工作中，集團企業過于重視短期利益，這便導致企業的未來發展受到影響。

在預算編制環節，由于受到下屬分公司多、業務活動廣泛的影響，其預算目標難以全面有效開展。同時對于新業務的了解，也只能依靠下級部門所上報的數據來進行判斷。而以上問題都將導致預算目標缺乏整體性。

3.預算編制方法過于單一

全面預算管理中最首要也是最重要的環節，就是預算編制環節。因此可以說，想要促進預算管理水平的全面提高，集團企業必須充分重視預算編制工作，只有把基礎打好，才能夠確保其獲得良好的發展。就目前集團企業的預算編制環節而言，還存在著使用方法過于單一，并缺乏科學合理的問題。

選擇科學合理的預算編制方式，是確保預算目標能夠順利實現的關鍵因素。如果集團企業選擇的預算編制方法不夠科學，或者說不適合自身的發展狀況，就會導致預算目標缺少目的性，進一步讓預算工作陷入困局。舉例來說，某集團企業只選擇了零基預算的編制方法，最終導致在執行過程中由于對業務的掌握不夠全面，不僅造成預算計劃不夠完整，而且導致沒有達到最終的理想狀態。

4.全面預算反饋機制不完善

企業全面預算管理工作中，預算反饋機制被很多企業管理人員所忽視，企業更多的還是對預算編制和預算執行比較重視。而實際上，在預算體系中，預算反饋不可缺少。

預算反饋能及時揭露企業預算管理過程中存在的問題，對預算程序進行披露并能提出相應的解決措施。

首先，企業預算管理是一個過程，一般以年為單位。在預算過程中盡管會因一些因素對預算計劃進行調整，但調整原因更多的還是因為突發情況，而不是預算流程本身。企業發現預算問題時，很多沒有進行及時糾正，而是在來年預算編制上進行規避。

其次，預算反饋調整成本過高。預算編制一旦確定，企業要進行反饋調整時，需要花費大量精力和成本。因此，一些企業對于細微問題會直接忽視，久而久之，將為企業發展埋下隱患。

5.預算管理信息化建設不強

目前，在全面預算管理模式中，預算所涉及的數據內容逐漸龐大復雜，依靠原有的人力模式已經無法滿足預算工作需求。雖然有一些企業使用了財務管理系統，但該系統更多的是針對企業財務核算，對財務預算運用較少。同時，預算信息系統和業務系統對接不足。在全面預算管理模式中，企業預算信息和業務信息對接十分密切，而目前業財融合正處于探索階段，業務和財務信息化對接程度不高，信息傳遞不及時，更新緩慢，從而使企業預算編制部門和執行部門之間存在嚴重的信息滯后，企業對預算反饋的信息數據也不能科學分析，極大制約了預算管理作用的發揮。

三、集團企業全面預算管理工作的優化建議

1.優化全面預算管理組織結構

作為集團企業的管理人員，需要對全面預算管理概念和工作落實狀況進行全面的了解，樹立全新的預算管理理念。在企業內部，通過上行下效的方式，全面提高全面預算管理工作的宣傳和認識，確保員工以及下屬各分公司的相關人員能夠切實落實并執行預算計劃。

在開展全面預算管理工作時，需要全面改善內部的預算管理組織結構，充分提高其合理性。這可以從以下方面進行。

首先，在充分把握集團企業的發展方向以及經營活動的前提之下，建立全新的全面預算管理體系。在這樣的基礎之上，全面預算管理工作不應該脫離于其他部門，需要與其他管理工作進行有機融合，充分確保其發揮作用。

其次，構建新的組織結構，最重要的需要確保其獨立性。雖然開展全面預算管理工作需要與其他部門進行有效配合，但也需要確保預算管理機構的獨立性。在必要時，企業管理人員應當給予其部分管理權限，確保在處理有關工作時能夠全權處理不受干擾。除此之外，企業內部以及下屬各分公司間的有效溝通也是非常重要的，只有掌握了各部門的工作狀態才能夠更好地提高預算水平。

最后，需要對全面預算組織的權限進行進一步的明確，該項活動可以根據預算管理環節的不同工作流程進行明確，切實保證各項工作能夠順利開展。

2.進一步優化預算目標

全面預算管理工作的積極意義之一，就是為了更好地促進集團企業實現已有的戰略目標。由此可見，在開展全面預算管理時，需要全程把戰略目標作為工作導向。也就是說，在制定預算目標時，需要把戰略目標作為指導。

在集團企業的發展初期，以及發展中和發展后的每個階段，都會有不同的戰略規劃和不同的發展目標。因此，全面預算管理工作需要根據企業不同時期的不同狀況，確定其預算目標。同時，在制定預算目標時，不能只顧眼前利益，對企業的未來發展也要進行一個有效的平衡，確保企業集團能夠在任何階段都能夠獲得高效率的發展。

此外，集團企也需要嚴格把控預算目標是否合理，如果存在著目標過高或者過低的問題，需要及時請相關專家來進行分析調整，以確保預算目標的可執行度。總體來說，只有預算目標得到了優化才能夠把未來的全面預算管理工作進一步落實，并確保其發揮應有作用，促進集團企業的可持續穩定發展。

3.優化預算編制方法

采取合理的預算編制方法，可以讓整體預算工作事半功倍。而如何選擇更加適合集團企業自身的編制方法，就需要對企業內部以及下屬各分公司的具體經營狀況乃至市場狀況進行全面詳細的分析調查工作之后，在集團企業內部建立起有效的溝通機制。

在選擇新的編制方法時，除了要符合自身實際狀況之外，還需要避免學習其他企業成功經驗而導致選擇的編織方法不是最優的問題。同時，集團企業需要嚴格把控預算編制時間以及資源，只有預算編制成功并且具備可執行性才能夠發揮其應有作用。

在預算編制的內容上，需要包括集團企業總部以及下屬各分公司的各項項目，不應遺漏。這就需要各分公司進行通力配合，提供準確的業務狀況以及各項數據，這都是集團企業選擇預算編制方法時不可忽略的問題。除此之外，為了有效避免預算編制方法單一的問題，集團企業可以聘請外部專家對自身進行科學分析，給出多種適合目前可供選擇的編制方法。對于工作人員，需要其掌握多種編制方法，最好是同時運用多種方法共同編制，進一步提高預算編制結果的有效性。通過對預算編制方法的優化，能夠為全面預算管理工作打下堅實良好的基礎，確保整體工作健康順利進行。

4.提高企業全面預算反饋及時性

企業想要預算反饋充分發揮其作用，就必須保證預算反饋的及時有效性。因此，企業首先要建立健全預算反饋制度和反饋機制，保證預算反饋作用的有效發揮。

該機制要具備兩個方面優勢：一是及時性；二是低成本性。企業要在預算管理控制的基礎上，對目前預算反饋流程進行調整。隨著企業業務規模的擴大和業務范圍的調整，預算反饋流程也會隨之變化。由于企業預算管理工作是一項高復雜、長時間的系統工作，預算編制也需要企業花費大量精力。因此，企業不可能為了一些細微差距對預算編制進行調整，反復調整也不利于預算作用的發揮。所以，企業要建立預算反饋庫，對預算管理過程中出現的問題進行收集整理。如果是數據出現問題，企業可以下發提醒通知，告知相關責任人提高警惕。如果是流程出現問題，企業要召開相關會議，對流程進行優化調整，降低預算風險，確保企業經營效益，實現經營目的。

5.加強企業預算管理信息化建設

首先，企業要優化電算化信息系統。近些年，我國不少企業在財務內部管理中引入了SAP、ERP等財務電算化系統，對財務工作進行信息化管理。因此，企業可以在信息系統中，加入財務預算模塊，把過去企業生產數據錄入到預算管理系統中，實現數據共享，提高預算科學性。

其次，要實施集中資金預算管理。通過電算化系統，企業可以把各部門實際的業務情況統一起來，結合企業戰略，對企業資源進行統籌分配，實現資源利用效益最大化，推動企業預算管理有效控制。各部門在填寫年度預算申請時，企業可以根據信息數據，判斷是否合理，這在一定程度上提高了企業預算執行能力。

四、結語

伴隨著越來越激烈的市場競爭，企業集團如果想要獲得更加長遠穩定的發展，那么對于全面預算管理工作的重視是必不可少的。企業集團想要充分利用全面預算管理工作所帶來的積極意義，必須在充分把握自身實際發展狀況的前提之下，切實確保預算管理工作貼合企業發展的戰略目標，在工作中注意對財務風險的把控，并確保內部各部門以及下屬分公司之間的有效溝通。

除此之外，全面預算管理工作需要伴隨著集團企業發展目標的不斷變化而不斷優化，只有這樣，才能夠確保集團企業獲得長遠穩定發展。總體來看，集團企業的預算管理工作仍然有較大的進步空間，應當給予充分的重視，確保其管理水平不斷提高。