加強住房公積金管理中心內部控制的思考

游媚娜

（平潭綜合實驗區行政服務中心，福建 平潭 350400）

一、引言

當前階段，我國的經濟社會發展在一定程度上需要房地產行業的支持，雖然已經擁有了國家政策的相應調控，但多數城市的房價仍然居高不下。住房公積金制度的實行，緩解了大多數居民的住房壓力。住房公積金管理中心承擔著住房公積金繳存、提取、貸款以及住房公積金內控等工作，與人們的切身利益息息相關。加強住房公積金管理中心內部控制工作，對保障我國住房公積金制度的正常運轉具有巨大幫助，但我國的住房公積金管理中心在實際內部控制工作過程中，受多種因素影響仍存在著一定問題。本文針對相應問題進行分析，提出相應強化措施，為我國住房公積金管理中心內部建設工作提供參考。

二、加強住房公積金管理中心內部控制的重要意義

我國的住房公積金制度自建立以來，為緩解我國住房短缺問題作出了巨大貢獻。現階段我國的住房公積金管理中心內部控制內容具有雙重性，內部控制活動涉及程序的公正性與內容有效性[1]。程序公正性要求住房公積金管理中心在進行內部控制工作時，需嚴格按照相關程序有序進行，對相關信息進行收集過程中，收集手段有法可依，所得數據準確真實。而內容的有效性與住房公積金管理中心業務人員的職責相關，旨在提升住房公積金管理中心整體服務質量。

住房公積金管理中心并非以盈利為目的，其日常運營目的主要是保障住房公積金的專款專用，并確保每一筆住房公積金在提取和使用過程中符合國家相關法律規定，督促住房公積金使用人員履行住房公積金的歸還職責[2]。在住房公積金的使用過程中，需保障資金使用安全，做好風險規范化管理，將資金的安全性、流動性與國家政策相結合，以保障住房公積金正常運轉。住房公積金管理中心還應做好管理制度探索工作，建立良好的內部控制系統，對相應管理風險進行合理規避，以維護住房公積金所有者的合法權益，提升住房公積金管理中心的工作效率和服務水平。

三、我國住房公積金管理中心內部控制的實施特性

在我國住房公積金管理中心進行內部控制時，其具備以下實施特性。第一，對環境的控制。住房公積金管理中心組織內部環境是實施內部控制措施的關鍵核心，而對于環境的控制是具體措施實施的要點問題。雖然，現階段我國正在全國推廣靈活就業人員繳存住房公積金制度，這對于我國廣大靈活就業人員是利好的事情，但是在實際工作當中，我國住房公積金繳存的主體依舊是企業、機關事業單位員工，本身具備一定特殊性，而管理中心對于內部控制的環境要求更為嚴格。內部控制工作主要包括個人信用和價值體系、組織體系建設、工作崗位職權劃分、綜合管理水平提升等，其環境具有一定復雜性[3]。第二，多元化的實施目標。住房公積金管理中心實施內部控制，其具體目標不僅僅為住房公積金存款、貸款的回收及資金的保值和增值，還要保障與住房公積金相關的數據真實可靠。住房公積金管理中心不僅對資金的運行負有安全監管職責，而且負責資金的管理及國家政策的落實。因此，在具體的實施過程中，應針對多元化的實施目標展開內部控制工作。第三，以會計為主要控制手段。住房公積金的內部管理工作與會計工作密不可分，保障資金的安全為住房公積金管理中心最為重要的工作內容，因此需要以會計為主要內部控制手段，其他部門進行輔助，既能夠在日常工作基礎上建立住房公積金會計體系，保障住房公積金數據信息準確性，又可對住房公積金運營情況進行有效監測，降低資金風險指數。

四、當前階段我國住房公積金管理中心內部控制存在的問題

1.工作目標還不夠明確

自我國住房公積金制度建立以來，我國的住房公積金資金規模在不斷上升，而在其內部控制管理過程中，缺乏相應明確的工作目標，極易出現從業人員濫用職權的情況，進而導致相關工作任務難以得到貫徹和落實。高層管理人員在執行內部控制措施時，因缺乏明確工作目標，自動降低自身工作標準及要求，而一般級別工作人員的工作標準難以提高，上下級工作目標并不一致，資金監管缺乏統一有效標準，導致管理中心多項業務活動無法正常開展，住房公積金的增值和保值工作難以達到預定目標。

2.內部控制體系不全面

我國住房公積金在日常管理工作過程中，內部控制工作體系尚未健全，這導致內部控制工作的進行過程與整體業務流程并不相符，工作進行中多出現管理盲點。當前多數住房公積金管理中心內部控制工作未對整體管理流程進行全面覆蓋，日常工作重點多放在財務監管與控制上，對于業務管理部門缺乏相應的監管、制約，內部控制體系缺乏全面性[4]。同時，住房公積金的管理工作需要多部門協同互助，才能保障資金的有效利用，在跨部門合作中需要相應從業人員具備一定的專業素質，而內部控制環節涉及流程眾多，某一環節出現問題，極易導致住房公積金整體資金安全風險的產生。目前，我國住房公積金尚未建立相應的內部控制文化，缺乏全員參與內部控制建設理念，相應措施執行力弱，管理中心內部跨部門合作存在一定阻礙，均體現出其內部控制體系尚未完善。

3.崗位設置缺乏合理性

受住房公積金管理中心的運營性質和市場需求因素影響，其具體崗位設置難以滿足當前內部控制需求，目前管理中心工作崗位的設置主要依據相關業務流程需求，具體職責在崗位設置時沒有明確[5]。同時，住房公積金管理中心在實際運營管理工作開展過程中，缺乏對崗位職責相應考核體系的設定，各崗位之間的制約與控制關系并未明確，其內部控制體系難以起到應有作用。

4.內部審核制度不完善

我國的住房公積金管理中心在日常管理工作中，過分注重業績的提升，而忽略了審計部門的作用，進而導致管理中心內部審核制度不完善。內部審計部門缺乏獨立性，各部門責任劃分不明，組織結構較為混亂，存在相關崗位缺少相互制衡的問題[6]。住房公積金管理中心在內部控制管理工作過程中，內部審計部門僅負責與其他業務部門聯合開展工作，自身工作內容和制度體系并不明確，相關職責并未取得發揮空間，未真正起到審計部門應有作用。同時，部分住房公積金管理中心并未遵守審計部門制定的內部控制制度，對相關措施的落實與實施造成了巨大阻礙，嚴重影響內部控制措施實施的具體效果。

5.對內部控制的認識不健全

現階段，我國部分住房公積金管理中心在內部控制管理過程中尚未形成良好的內控環境氛圍[7]。而這主要是由于住房公積金管理中心的高層管理人員對內部控制未給予高度重視，主要表現為內控意識薄弱。住房公積金管理中心內部調研報告中的相關數據顯示，僅有25.8%的人員認為財務內控對住房公積金管理具有重要作用，應予以高度重視。而導致住房公積金管理中心工作人員對內控不重視的原因，有32.4%的人認為是管理層對財務內控認識不到位，還有67.6%的人認為是財務內控宣傳工作不到位。

6.內部控制中信息化程度較薄弱

目前，我國住房公積金管理中心的內部控制信息系統建設還相對滯后。例如，對于信息技術的應用還僅停留在會計信息系統方面，受到主客觀等因素的制約，存在會計信息失真的情況。與此同時，面向管理層管理系統的建設也比較滯后，從而導致信息系統所收集、加工并處理的數據難以轉化為對管理者有價值的信息功能，進而難以為管理者作出正確且科學的決策提供重要依據，從而為防范和降低風險提供支持。而信息系統建設滯后還體現在信息傳遞效率低。

五、我國住房公積金管理中心加強內部控制的措施

1.注重明確相應工作目標

住房公積金管理中心的內部控制體系建設，在體現行政事業單位內部控制要求的同時，也要對住房公積金業務管理工作進行全面覆蓋。因此在設置相應工作目標時，遵照財政部、住建部等上級政府部門和監管機構的具體要求，依照相應條例開展建設工作，加強組織機構建設，以財務控制為核心內容，兼顧其他業務工作，提出內部控制工作方案，為日常工作的展開與評估奠定基礎[8]。同時，在管理中心內部控制工作開展過程中，要設立專門組織機構負責任務的安排與實施，對相應職權進行明確劃分，杜絕濫用職權情況發生。住房公積金管理中心的工作目標設定，也要滿足當前自身發展需求，以此完善內部管理程序，提升整體管理水平，防范和控制財務風險，以保障住房公積金管理工作安全、規范、高效運行。

2.強化內部控制組織建設

強化住房公積金管理中心內部控制組織建設，需要在遵守會計控制原則的同時，加強住房公積金相關業務的控制效率。我國多數住房公積金管理中心在進行內部控制時，缺乏相應專業部門對其進行管控，多為業務管理部門或財務部門兼任，不僅增加了相關部門的工作壓力，同時也難以起到應有的執行效果。因此，管理中心需單獨設置專業部門，以財務部門為主導，其他各個部門協助，最終由專業管理部門負責牽頭推進和組織協調內部控制體系的建設。住房公積金管理中心的內部控制建設需遵循安全性和專用性原則，因此需從公積金繳存、提取、貸款和增值收益等環節入手，加強相應的審批監管工作，建立良好的住房公積金貸款評估、審查、控制體系，降低財務風險出現的幾率，并對住房公積金增值收益渠道方式加以規范，以保障住房公積金專款專用。

3.健全內部控制崗位體系

住房公積金管理中心內部控制活動需對各項業務流程、操作環節、職能部門的責任和人事崗位進行全方位覆蓋，因此整個內部控制活動需要全員參與。管理中心在加強內部控制建設過程中，要遵循行業發展需求和內部監督要求，進一步明確相關人員具體責任，要圍繞住房公積金整體業務流程（如繳存、提取、貸款、信息、稽核、內審、風險評估與控制等）和從業人員能力對崗位進行科學設置安排，以確保整體內部控制活動覆蓋管理中心所有崗位和所有部門的業務，如設置住房公積金繳存、支取、貸款、信息、財務、稽核、法規、內審等部門。在科學設置內部控制崗位體系的同時，需對工作流程細節進行進一步規范，以書面形式明確崗位責任，對崗位權限進行合理授權。在完成崗位系統化設計之后，對相關聯的崗位職責和權利進行進一步明確劃分，建立具有相互監督作用的崗位體系。

4.注重完善內部審核制度

住房公積金管理中心內部控制體系在運行過程中，要通過定期審計進行自我評估和完善，對管理中心運行情況進行實時監督，保障內部控制活動順利進行。住房公積金管理中心應對內部審核制度進行完善，重視審計客觀性與獨立性，切實保障審計結果的真實性。住房公積金管理中心應設立獨立的審計部門，相關審計人員由監管部門單獨任命，以保障審計活動的準確性和客觀性。住房公積金管理中心還應根據內部控制實施的規范要求，制定內部控制評估和監督制度，對內部控制措施的適當性和有效性進行相關檢驗，對中心內部各部門相關責任進行明確劃分，以規范內部監督的程序、方法和要求；住房公積金管理中心應對管理缺陷和風險制定相應的評估標準，通過分析具體原因提出整改意見，及時進行督促整改；在完善相應監管制度的同時，建立有效的獎懲機制，對接員工具體工資福利和績效，以提高員工的工作積極性。

5.注重強化相關人員的內控意識

內部控制作為住房公積金管理中心管理中的一個重要關鍵環節，應對其予以強化，不僅是住房公積金管理中心自身發展的需要，也是國家對住房公積金管理中心的要求。通過內部控制的加強，可促使住房公積金管理中心管理更為規范化、更加高效化。住房公積金管理中心內控的完善需要工作人員不斷提高自身的內控意識，以營造良好的內控氛圍，從而推動住房公積金管理中心內控工作的順利有效開展。在提高住房公積金管理中心工作人員內控意識時，對于管理層，相關部門可通過暢通宣傳渠道、加大宣傳力度以及定期組織內控強化培訓會等舉措促使住房公積金管理中心管理層能夠對財務內控工作給予高度重視。在管理層的重視下，通過榜樣作用的發揮，可激發住房公積金管理中心基層工作人員對財務內控工作的重視和支持。住房公積金管理中心內控工作的有效推進需基層工作人員形成正確的觀念。對此，可由管理者牽頭，定期組織全單位的工作人員參與相關座談會和講座，以促使員工能夠正確認識財務內控工作，并予以大力支持，進而從整體上提高住房公積金管理中心內控的管理水平。

6.注重內部控制信息化系統的建設

伴隨科技的快速發展和進步，信息技術逐漸被廣泛應用在各個領域。在住房公積金管理中心管理的過程中，信息技術的應用不僅有助于提高信息傳遞的效率，而且有助于推動工作人員工作效率的提升。因此，在住房公積金管理中心內部控制構建和運行過程中，也應注重信息系統的建設。為此，應對住房公積金管理中心內部控制的信息系統建設予以高度重視，并通過成立專項資金的方式，加強內部控制信息系統的建設。同時，為促使專項資金專用，應對資金的用途予以明確和監督，以落實信息系統的建設。在信息系統建設的過程中，內部控制人員對于信息化工作的掌握水平也是至關重要的。對此，可通過展開專門培訓，以增強相關人員對信息技術的認識，從而提高其信息化工作的能力與水平。

六、結語

加強住房公積金管理中心內部控制工作，可完善自身制度管理，注重強化工作人員的內控意識，并注重信息化系統的建設，以有效地維護住房公積金運營秩序，降低財務風險產生幾率，發揮出住房公積金應有的社會效益，為經濟社會的發展作出一定貢獻。