基于績效評價的企業資金管理問題與對策

張 鵬

（上海車享家汽車科技服務有限公司，上海 200050）

企業需要有充足的資金供運營和周轉，資金越充足，錢貨周轉速度越快，企業變現能力越強。因此，為確保資金安全，保持企業生產經營各環節中資金供求的平衡，有必要對資金管理進行績效評價，監督檢查資金的使用和配置。但是，很大一部分企業對資金管理績效評價重視程度不夠，普遍缺少配套的績效評價機制，所設評價指標不合理，資金管理績效評價的執行力較差，且績效評價結果未得到充分利用。這使得資金管理績效評價流于形式，未真正發揮作用。企業應轉變觀念，利用績效評價揭示資金管理問題，促進企業資金管理水平的進一步提升。

一、企業資金管理績效評價的現實意義

1.有利于增強企業的經營能力

企業不論是人員雇傭，還是產品生產，抑或是物資采購都需要有充足的資金。某種意義上來講，資金是企業生產、經營的基礎，資金管理質量關系到企業的成敗。在企業的經營管理中，做好資金管理績效評價工作，對采購、生產、銷售等環節中的資金進行有效管控。保證資金預算、計劃、調度的合理性，把有限的資金用在“刀刃”上，使各項資金服務于戰略目標，確保企業戰略計劃得以持續推進，便可提升企業總體價值，增強企業經營能力，使企業處于良性發展狀態。

2.有利于提升企業決策的正確性

實際上，資金狀態是企業作出經營決策的主要依據，企業進行籌資決策、投資決策時都需要對自身的資金狀態有準確的判斷。若不能準確把握自身資金狀況，判斷嚴重失誤，就可能給企業帶來風險。例如，企業盲目采購大量原材料，導致大量資金被占用，資金鏈受到影響，沒有充足資金應對突發事件，錯失商業機會。另如，項目投資過程中，企業高估自身資金實力，盲目進行項目投資，卻缺少持續推進項目的資金，最終導致項目投資失敗，使企業遭受嚴重經濟損失。做好資金管理績效評價工作，及時掌握企業資金狀況，便可作出正確經營決策。

3.有利于企業經營成本的控制

近些年，國內市場競爭日趨激烈，企業利潤結構發生變化，競爭壓力越來越大，企業生存與發展面臨嚴峻挑戰。企業要想在激烈的市場競爭中穩定發展，取得長足進步，除了要擴大市場規模、拓展營銷渠道之外，還要合理配置企業資金，控制經營成本。只有將成本控制在合理范圍內，企業才能保持合理利潤率，實現預期投資目標。采取績效評價措施，確認資金支出的必要性、經濟性、合理性，約束資金流轉過程，減少一般性支出和非剛性支出，便可有效控制壓縮經營成本。

4.有利于企業償債能力的保持

國內企業大多資金基礎薄弱，自有資金比例較低，很多時候需要通過融資、籌資等手段解決資金問題，普遍有著大量流動負債和長期借款。若企業資金管理不善，資金鏈斷裂，沒有充足資金應對債務，就會面臨財務危機。例如，房地產企業通常負債率高，需要按時償還到期貸款，一旦資金出現問題，將會導致貸款清償不及時，同時由于不能獲取新貸款，所投資的項目就會因資金鏈斷裂而停滯。企業加強資金管理績效評價，根據評價結果優化資金結構，科學調整流動負債比例，平衡流動資金與流動負債的關系，保持資金鏈的良性循環，便可有效增強企業償債能力。

二、企業資金管理績效評價中的常見問題

加強資金管理績效評價，有利于增強企業的經營能力，有利于提升企業經營決策的正確性，有利于企業經營成本的控制，有利于企業償債能力的保持。但是，部分企業資金管理績效評價存在問題，績效評價效果不理想。為對其現狀的改善提出建議，本文將通過以下幾點分析企業資金管理績效評價中的常見問題。

1.資金管理績效評價意識淡薄

實際上，目前絕大部分企業重視的是營業績效，對資金管理績效普遍缺乏重視，資金管理績效意識淡薄，沒有配套的績效評價機制[1]。例如，在企業組織機構設置方面，多數企業沒有設置獨立工作小組或崗位負責資金管理績效評價工作，相關工作基本由財務部門負責。然而，財務部門工作的重心不在于此，對資金管理績效評價工作敷衍應付，導致績效評價不權威、不客觀，基層人員并不認可資金管理績效評價結果。而且，在制度方面，制度不健全，經常無據可依，管理漏洞頗多。

2.資金管理績效評價目標和要求模糊

要想得出客觀績效評價結果，就要合理確定資金管理績效評價目標和要求。不同性質的資金，使用目的不同，自然績效評價目標和要求不同。例如：采購渠道運營資金主要包括材料存款、預付賬目、應付賬款等；生產渠道運營資金則主要包括應付職工薪資、產成品費用、半成品生產費用、周轉材料費用；銷售渠道運營資金包括應收賬款、預收賬款、應交稅費等[2]。然而，很多企業的資金管理績效評價目標和要求過于模糊[3]。若企業不能細化績效目標，就會導致績效評價混亂，考核流于形式。此外，很多企業績效評價的過程中，只重視合規性、合法性，忽視資金使用的效益性、效率性、經濟性，評價要求過于狹窄、單一。

3.缺少配套的資金管理績效評價指標

只有設置量化指標，才能使績效評價結果直接體現出資金管理問題，揭示資金使用中的不足。然而，大多數企業未設置配套的資金管理績效評價指標體系。實際上，很多企業評價指標體系設計時只考慮財務指標，對非財務指標的考慮較少。這導致指標不全面，難以揭示資金管理機制缺陷。此外，還有部分企業完全借鑒其他企業的指標體系，直接生搬硬套，不修改就用在績效評價中，導致相關評價指標偏離企業實際，不具有適用性，指標執行困難重重，無法提供評價導向。

4.相關經濟業務基礎資料收集不及時

績效評價是否準確，關鍵在于取證。只有確保相關經濟資料的完整性、真實性，基于準確的會計信息，才能得出真實的績效評價結果[4]。然而，很多企業基礎資料收集不及時、不完整，相關經濟資料管理不嚴謹，無法為企業資金管理績效評價提供有力信息支撐。例如，一些公用經費的支出，沒有辦理嚴格的審批手續，沒有完整的票據，原始憑證殘缺仍對費用進行了報銷。由于上述情況的存在，給后續的績效評價造成了諸多障礙，影響了考核評價準確性。而企業信息管理能力差的原因是信息化程度低，沒有統一的信息服務平臺，相關經濟業務數據不互通，信息收集、匯總、審核具有滯后性，造成各部門之間存在信息不對稱的情況。

5.資金管理績效評價模式落后

目前來看，雖然一部分企業意識到了績效評價的必要性，提倡采取資金管理績效評價措施。但大多資金管理績效評價模式落后、單一，以事后評價為主，沒有進行有效的事前預測、事中控制、事后總結。具體來講，事前沒有計劃，績效評價執行過程過于隨意，評價標準經常發生變動。而事中缺乏跟蹤檢查，績效評價工作無序開展，存在“走一步看一步”的現象，做不到過程留痕，易發生管理混亂的情況[5]。而事后缺少總結分析，缺少復審、復核、終審制度，評價結果多一錘定音，導致評價結果嚴謹性不足，無法為相關責任的確定提供客觀依據。

6.資金管理績效評價結果未得到利用

資金管理績效評價目的在于通過績效評價結果，找出資金管理存在問題的原因，從而科學優化資金管理機制，提高企業資金管理的質量，使企業各項資金得到合理配置。然而，大部分企業并未根據績效評價結果，對資金管理機制進行優化，沒有追究相關責任人的責任，只把績效評價結果當作經營管理的輔助數據。這樣的績效評價違背了績效管理初衷，不能對經營決策造成實質影響，反而增加了企業管理成本。企業投入人力、物力開展資金管理績效評價，評價結果卻沒有得到利用，完全是本末倒置，浪費管理資源；而且評價結果不充分利用，會導致各部門對績效評價不重視，認為績效評價只是在走形式。

三、企業做好資金管理績效評價的具體措施

目前，部分企業資金管理績效評價意識淡薄，績效評價的目標、范圍、指標模糊，績效評價模式落后，評價結果未得到充分的利用，難以發揮出績效管理的效能。為增強企業資金管理能力，幫助企業化解資金風險，本文將通過以下幾點對企業資金管理績效評價提出建議，望改善企業資金管理績效評價效果不理想狀況。

1.樹立資金管理績效評價意識

部分企業對資金管理績效評價的必要性缺乏正確認識，對績效評價重視程度不足，導致企業資金管理存在的問題難以被及時發現，給企業帶來了諸多潛在風險隱患，非常不利于企業資金的合理配置和使用。因此，企業要轉變管理理念，樹立資金管理績效評價意識，完善資金管理績效評價機制。組織機構方面，企業要將治理結構、內部控制、績效評價進行融合，基于資金管理績效評價的需要，成立績效管理工作小組或設置專職工作崗位。為確保績效評價的效果，若企業規模大、績效評價工作量大，可成立獨立的工作小組。若企業的規模小，績效評價工作量小，可設置專職工作人員。通過獨立部門進行客觀績效評價，便可有效提高績效評價的權威性。但工作小組人員配備方面必須提高要求，要求相關人員符合崗位要求，懂經濟、懂稅務、懂法律、懂管理，能準確判斷資金管理的關鍵點、績效評價的敏感點，可準確識別評價的影響因素，具備績效評價專業技能。而管理制度方面，企業要基于價值鏈，對績效評價、資金管理流程、程序都作出嚴格規定，規范績效評價行為，約束資金管理活動，為績效評價提供制度依據。

2.合理確定資金管理績效評價目標和要求

企業要在資金管理績效評價體系的基礎上，合理確定績效評價的目標和要求。具體來講，企業要提高資金管理績效評價的全面性，將采購渠道運營資金、生產渠道運營資金、銷售渠道運營資金都納入績效評價范圍，制定具有針對性的績效目標。采購渠道運營資金績效評價，要考核評價到應付賬款周轉率。生產渠道運營資金績效評價，不僅要考察資金周轉率，還要考核資金周轉期與企業績效的之的關系。銷售渠道運營資金績效評價，要考核評價應收賬款、營業利潤、銷售資金回籠速度。績效評價要求方面，要對資金使用的合法性、經濟性、效益性進行檢查。合法性方面，要確認資金使用、流轉過程是否合法，是否貫徹“透明、公平、效率”的原則，防范公款私用、公款私存。經濟性方面，要核實收支情況，計算合理的資金消耗量，確認成本節約率是否得到有效控制及各項成本經費支出是否必要。效益性方面，要評估資金投入是否最經濟，產出結果是否最佳，檢驗是否同樣的資金投入能否帶來更好的效果。顯然，這樣多角度、多維度的資金管理績效評價，才能客觀反映出資金管理的效能，揭示出資金管理存在的問題。

3.構建配套的資金管理績效評價指標

要想使績效評價具體化、明確化，就要根據資金性質，績效評價需要，構建配套資金管理績效評價指標，為績效評價提供指標導向。因此，企業要基于績效評價的目標和要求，根據資金使用性質、類型、范圍，制定針對性評價指標。

第一步，要分析評價因素，將財務指標與非財務指標都考慮在內，全面評估企業各項資金業務的主要環節。第二步，篩選指標，企業要基于價值鏈理論，嚴格篩選指標，對重要指標要賦予更高的權重，確保指標的合理性。第三步，評價每個指標，對績效進行綜合評分，設置總指標。可為每一項指標設置不同的分值，根據指標的完成度、達成率進行評分，最終將每一項指標的得分進行匯總，通過總分評估資金管理效益。第四步，指標調整。在指標實施的過程中，要根據企業內外部環境的變化情況，對各項指標進行動態調整，確保各項指標符合實際情況。

4.做好基礎經濟信息的收集與管理工作

若基礎經濟資料失真，就無法為績效評價提供信息依據。因此，企業要做好基礎經濟信息的收集與管理工作，確保相關基礎經濟資料的完整性、準確性。具體來講，企業要對相關票據、原始憑證、賬務記錄的管理，作出明確的要求，對財務信息匯總周期做出規定。另外，為提供信息管理能力，企業要加強信息化建設，可基于資金管理、財務業務、績效評價的需求，構建統一信息服務平臺，將預算管理、資金管理、資產管理、績效評價集成到一個系統中，從而實現信息共享，消除信息不對稱，簡化中間程序，降低信息管理成本，降低績效評價的難度。

5.優化資金管理績效評價模式

傳統事后管理模式無法挽回企業已發生的損失，無法起到預防作用，存在諸多弊端。因此，企業要優化資金管理績效評價模式，將績效評價貫穿到企業資金管理業務的全過程中。具體來講，企業要以資金分配和使用作為績效評價的起點，針對資金使用效益，基于評價指標，細化工作計劃，指定明確的工作任務執行人，負責對經濟業務進行全過程監督檢查，從而使績效評價工作任務能夠得到有效的執行。在事前要堅持問題導向，緊盯資金管理短板，著重加強重點領域、重點環節的績效評價。事中要進行跟蹤檢查，確認資金使用過程是否符合企業要求，是否符合戰略需要，防范資金違規流轉。在事后要實施初審、復審、復核、終審四級審查制度，從而防止和糾正績效評價中的失當行為，確保評價結果有效性。

6.充分利用資金管理績效評價的結果

要想使企業資金管理機制趨于合理，就要充分利用績效評價的結果，將績效評價和資金管理進行高度融合。因此，企業要充分利用資金管理績效評價的結果，推動資金管理問題的整改。具體來講，企業在得出績效評價結果后，要組織專家小組，對資金管理績效評價的結果進行全方位的分析，從中總結資金管理中的問題，提出明確的整改建議，對后續工作作出相應調整，并實施獎懲措施。如，銷售渠道運營資金管理不善，應收賬款過多，資金回籠速度過慢，就要處罰銷售、催款等業務人員，責令其限期整改。另如，采購渠道運營資金管理效率高，采購資金節約率高，就要給予相應物質獎勵，從而調動相關人員的積極性。加強對績效評價結果的利用，對后續工作作出合理調整，才能有效解決企業資金管理問題。

四、結語

現代企業做好資金管理績效評價，對提高資金使用效率和效益，優化資金結構有很大幫助。為真正發揮資金管理績效評價的效能，企業應樹立資金管理績效評價意識，做好基礎經濟信息的收集與管理工作，構建配套的資金管理績效評價指標，充分利用資金管理績效評價的結果。