施工企業(yè)提升項目預(yù)算管理水平的對策探討

周亞琳

（中鐵十八局集團第一工程有限公司，河北 涿州 072750）

一、施工企業(yè)開展項目預(yù)算管理的目的

1.控制項目的開發(fā)成本

現(xiàn)代施工企業(yè)在實際項目開發(fā)過程中，為了很好地控制項目開發(fā)成本，應(yīng)當合理地開展項目預(yù)算管理工作，保證項目整體開發(fā)的有效性與可行性，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.提高項目的建造質(zhì)量

項目建造質(zhì)量對施工企業(yè)的整體發(fā)展起到直接的影響。若項目建造質(zhì)量無法得到有效的保障，將對施工企業(yè)的長遠發(fā)展帶來阻礙。為了有效地提升項目的整體建設(shè)質(zhì)量，施工企業(yè)在具體工作開展階段，應(yīng)突出重視項目預(yù)算管理工作，有序地推動項目施工建設(shè)，保證項目開發(fā)建設(shè)的質(zhì)量與安全。

3.提升項目的開發(fā)效益

施工企業(yè)在項目開發(fā)階段，為了實現(xiàn)項目預(yù)設(shè)的經(jīng)濟效益，不斷提升項目的整體開發(fā)經(jīng)濟效益，需要避免投資超標、工程款索賠、資金周轉(zhuǎn)不靈等問題的出現(xiàn)。為此，在實際工作開展階段，為了實現(xiàn)預(yù)期工作目標，更好地提升項目的整體開發(fā)效益，應(yīng)當合理地發(fā)揮出項目預(yù)算管理工作的效能，為施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、施工企業(yè)項目預(yù)算管理中存在的問題

1.全員重視度不夠，參與積極性不高

現(xiàn)階段，施工企業(yè)往往存在全員對項目預(yù)算管理重視程度不夠的問題，給后續(xù)的工作開展造成很大不便。比如，有些施工企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)不重視該項工作，導(dǎo)致全員參與意識淡薄，無法充分發(fā)揮出項目預(yù)算管理工作效能，使項目開發(fā)建造的經(jīng)濟效益直線下降。

2.對預(yù)算編制認知不足，預(yù)算編制質(zhì)量不高

在進行項目預(yù)算管理時，施工企業(yè)應(yīng)全面貫徹全面預(yù)算管理理念和思想，保證項目預(yù)算編制的可信度與準確性。但實際上，由于工作人員對全面預(yù)算編制的學(xué)習(xí)深度不夠，沒有對全面預(yù)算編制工作產(chǎn)生正確的認知，導(dǎo)致實際預(yù)算編制質(zhì)量不高，給施工企業(yè)工程項目的后續(xù)開發(fā)埋下隱患[1]。

3.業(yè)財融合度不足，預(yù)算管理效能未充分發(fā)揮

首先，在項目預(yù)算管理工作開展過程中，若相關(guān)聯(lián)的工作未能及時做到位，勢必也會影響到預(yù)算編制質(zhì)量，例如目標利潤率的測算、項目成本動態(tài)管理、項目責任成本、項目成本核算等方面。其次，由于業(yè)財融合度較低，導(dǎo)致資金預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，若業(yè)務(wù)預(yù)算做得不夠詳細，則年、季、月度的資金預(yù)算就不能實現(xiàn)科學(xué)合理，進而也無法充分發(fā)揮預(yù)算管理效能，最終影響施工企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展。

在開展項目預(yù)算管理工作時，企業(yè)應(yīng)當合理開展業(yè)財融合工作，如圍繞項目責任成本、目標利潤率的測算、項目成本動態(tài)管理、項目成本核算等。若缺乏業(yè)務(wù)預(yù)算的工作支持，將無法保證項目預(yù)算管理的效能，進而影響到施工企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量。

4.考核機制不夠完善，預(yù)算管理工作不到位

在實施項目預(yù)算管理時，需開展全過程動態(tài)的管理控制，才可以充分發(fā)揮出預(yù)算管理的效能。在實際工作開展時，由于考核機制不完善，且部分財務(wù)人員對預(yù)算管理的重視度和積極性不高，未對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行科學(xué)、合理的考核與評估工作，導(dǎo)致預(yù)算管理工作松散遲滯，嚴重阻礙了項目預(yù)算管理的工作開展，也影響了后續(xù)項目開發(fā)建設(shè)的進度與效益。

5.預(yù)算管理人才儲備不足，缺乏相應(yīng)培訓(xùn)機制

通過對工程項目財務(wù)預(yù)算工作的分析可知，施工企業(yè)普遍存在缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才和科學(xué)嚴謹?shù)呐嘤?xùn)機制，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理人才儲存工作落實不力，預(yù)算管理和執(zhí)行不到位，嚴重地影響了施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和工程項目的順利進行。

三、提升施工企業(yè)項目預(yù)算管理水平的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，深刻認識預(yù)算管理的重要性

首先，施工企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，深刻認識到預(yù)算管理對于項目順利開展的重要性，并不斷強化全員參與的預(yù)算管理意識，保證項目預(yù)算管理工作開展的可行性。其次，在實際項目預(yù)算管理工作開展過程中，應(yīng)該調(diào)動員工參與的積極性，及時細化工作責任，并推動財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算工作的有效結(jié)合，打造多維度、全覆蓋的全面預(yù)算管理工作體系。最后，以項目開發(fā)的具體業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，以責任制度為基石，促使各個部門相互協(xié)作，充分發(fā)揮出項目預(yù)算管理的工作效能，提升施工企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

2.強化溝通，充分發(fā)揮財務(wù)在預(yù)算工作中的管理職能

新時期施工企業(yè)進行項目開發(fā)建設(shè)時，為了保證項目開發(fā)建造的可行性與安全性，應(yīng)當充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的工作效能。在提升項目預(yù)算管理工作水平時，應(yīng)當強化財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通和交流，保證財務(wù)部門的工作效能得到充分發(fā)揮，全面提升項目預(yù)算管理工作的效能[2]。

基于財務(wù)部門的工作視角進行分析可知，在項目預(yù)算管理工作的開展過程中，財務(wù)部門應(yīng)在組織、溝通、分析、編制、執(zhí)行、評估、考核等方面發(fā)揮職能作用。由此可見，財務(wù)部門的工作完全貫穿于全面預(yù)算管理工作中，直接影響項目預(yù)算管理工作開展的實際效果。因此，應(yīng)當不斷提升財務(wù)人員的工作綜合實力，保證財務(wù)人員在項目預(yù)算管理中，發(fā)揮出自身專業(yè)優(yōu)勢與崗位工作職能，提升項目預(yù)算管理工作水平。

施工企業(yè)財務(wù)部門的相關(guān)工作人員，應(yīng)基于宏觀視域，對國家的金融政策、貨幣政策、稅收政策等進行客觀分析，并根據(jù)工程項目具體回款情況，靈活、科學(xué)地運用相應(yīng)的金融工具，并編制科學(xué)、合理的資金流預(yù)算方案，形成以財務(wù)收支、資金收支為核心的項目預(yù)算管理體系，有效地提升項目預(yù)算管理工作水平。與此同時，在實際財務(wù)部門開展預(yù)算管理時，應(yīng)當編制企業(yè)的資產(chǎn)負債表、項目利潤表、現(xiàn)金流量表。基于相關(guān)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)信息支持，才可以有效地推動施工企業(yè)落實全面預(yù)算管理，在項目預(yù)算管理過程中，進行靈活調(diào)整，保證項目預(yù)算管理工作開展的有效性與可行性。

3.科學(xué)籌劃，制定預(yù)算編制原則和方法

各個施工單位進行項目開發(fā)建設(shè)時，應(yīng)基于上級部門下達的預(yù)算指標，契合項目開發(fā)實際情況，以及施工單位的實際經(jīng)營實力，科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，制定適宜的預(yù)算編制原則與工作流程，保證項目預(yù)算編制工作開展的有效性與可行性，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的工作效能。

鑒于項目預(yù)算管理工作的特殊性，在實際工作開展過程中，應(yīng)當不斷細化項目預(yù)算所涉及的編制規(guī)章制度、分解編制流程、落實預(yù)算責任、開展工作總結(jié)等事項，并將預(yù)算編制方案的實際執(zhí)行情況，及時反饋給上級部門，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行偏離度的科學(xué)控制，保證項目整體的開發(fā)有效性與可行性[3]。

4.統(tǒng)籌協(xié)作，共同提升預(yù)算管理效能

（1）項目實施策劃工作

在項目開發(fā)建造時，為保證項目預(yù)算管理工作開展的有效性，需要施工企業(yè)組織相關(guān)部門進行管理工作的交流與溝通，并協(xié)同策劃科學(xué)、合理的管理組織方案，例如：施工策劃、商務(wù)策劃、資金策劃、現(xiàn)場策劃等，實現(xiàn)對項目的全面規(guī)劃部署，保證項目預(yù)算管理的可行性。為了保證各項工作開展的效率與質(zhì)量，施工企業(yè)需要籌建專項的工作小組，專職負責對應(yīng)的工作事宜，提高各項工作開展的質(zhì)量與效果。與此同時，在項目開發(fā)建設(shè)前，應(yīng)當重點加強資金策劃，提高資金的使用效率，實現(xiàn)項目預(yù)算管理的工作目標。

（2）成本管理工作

在項目開發(fā)成本管理時，應(yīng)組織相關(guān)部門進行協(xié)商，基于項目開發(fā)的合同條款，細化資金的配置方案與使用途徑，保證資金的使用效率與安全。在實際成本管理工作開展時，為了有效貫徹落實全年預(yù)算管理工作，應(yīng)不斷強化工作人員的責任成本意識，加強責任成本紀律，嚴肅追責問題責任人，有效地提高預(yù)算管理的工作效能。同時，應(yīng)當建構(gòu)“可量化”處理的責任承擔成本管理機制，實現(xiàn)責任成本管理的精細化，并基于責任成本管理機制，及時編制相關(guān)的年度預(yù)算、滾動預(yù)算、預(yù)算閾值，保證預(yù)算管理的有效性與可行性[4]。

5.加強業(yè)財融合，全面提升預(yù)算管理信息化建設(shè)

（1）推進業(yè)財一體化建設(shè)

施工企業(yè)進行項目全面預(yù)算管理時，應(yīng)當明確項目預(yù)算管理的源頭，即項目開發(fā)的業(yè)務(wù)預(yù)算，各個項目的業(yè)務(wù)預(yù)算編制有效性與可行性，將直接影響到后續(xù)財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算的工作開展效果。為此，應(yīng)當思考如何推動業(yè)財一體化建設(shè)，將業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算工作進行有機結(jié)合，進而生成預(yù)算財務(wù)報表，客觀全面地反饋項目開發(fā)經(jīng)營情況，以及資金的使用狀況。

在實際業(yè)財一體化建設(shè)中，應(yīng)當基于收入與成本的關(guān)系視角入手，通過相關(guān)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，客觀反饋出企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀；或基于收付業(yè)務(wù)的視角入手，分析財務(wù)預(yù)算工作方案。為保證項目開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算融合的有效性，應(yīng)當統(tǒng)一相關(guān)科目之間的對照標準，并建構(gòu)統(tǒng)一的工作模板，促使業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算工作進行有效結(jié)合，保證業(yè)財融合工作開展的有效性與可行性。

（2）加強信息化建設(shè)

為了有效提升項目預(yù)算管理工作效能，應(yīng)當開展統(tǒng)籌協(xié)作，促使各個部門的協(xié)作工作效率得到質(zhì)的提升。為了實現(xiàn)預(yù)期的工作目標，應(yīng)當加強信息化建設(shè)，為全面預(yù)算管理工作開展鋪墊基石。在數(shù)據(jù)信息橫向傳遞時，應(yīng)當基于業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算工作，進而形成相關(guān)的財務(wù)預(yù)算指標與數(shù)據(jù)信息，保證相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理的有效性與可行性。在數(shù)據(jù)信息進行縱向傳遞時，則可以完成對各級預(yù)算主體的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計整理。由此可見，在實際項目全面預(yù)算管理工作開展時，為保證各項工作的高質(zhì)量，應(yīng)不斷提升信息化建設(shè)水平，如財務(wù)管理信息化建設(shè)、資金管理信息化建設(shè)、項目管理信息化建設(shè)等方面。

6.強化考核，切實提升項目預(yù)算管理水平

企業(yè)應(yīng)基于全面預(yù)算管理理念，加強項目預(yù)算考核工作，確保預(yù)算方案的有效執(zhí)行。在開展實際預(yù)算考核工作時，應(yīng)從預(yù)算工作評價與預(yù)算指標考核方面入手，保證考核的全面性與客觀性。在具體項目預(yù)算考核時，必須加強考核的深度和力度，將預(yù)算工作列為考核重點，積極營造全員參與的預(yù)算考核工作氛圍，保證每一位預(yù)算管理人員主動參與其中，實現(xiàn)預(yù)算管理與責任成本管理相結(jié)合，并制定科學(xué)的績效考核機制，將員工薪酬績效直接與考核指標掛鉤，以此充分調(diào)動項目預(yù)算管理人員的積極性，充分發(fā)揮出項目預(yù)算考核工作的作用。

7.加強培訓(xùn)，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

新時期，施工企業(yè)在進行項目開發(fā)時，為了有效提升項目預(yù)算管理工作水平，實現(xiàn)對項目全過程精細化的預(yù)算管理控制，需要充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理團隊的價值，保證各項工作有效落實，如預(yù)算方案優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算變動審核等。在相關(guān)工作開展過程中，若財務(wù)預(yù)算管理人員的工作能力有限，則無法有效保證相關(guān)工作的順利開展，將對項目預(yù)算管理工作的開展造成直接影響。為了很好避免此類問題的出現(xiàn)，在實際工作開展階段，應(yīng)當加強人才儲備，不斷提升財務(wù)預(yù)算管理人員的專項培訓(xùn)工作效能，促使財務(wù)預(yù)算管理人員的工作意識、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)得到全面提升，為后續(xù)相關(guān)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，本文以施工企業(yè)的項目預(yù)算管理工作為例，分析了項目預(yù)算管理工作開展過程中出現(xiàn)的問題，并提出了轉(zhuǎn)變觀念，深刻認識預(yù)算管理的重要性；強化溝通，充分發(fā)揮出財務(wù)部門在預(yù)算工作中的管理職能；科學(xué)籌劃，制定預(yù)算編制原則和方法；統(tǒng)籌協(xié)作，提高施工企業(yè)預(yù)算管理工作水平；加強業(yè)財融合，全面提升預(yù)算管理信息化建設(shè)；加強考核，提升項目管理水平；加強培訓(xùn)，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)等七項措施。通過多措并舉不斷地提升施工企業(yè)項目預(yù)算管理水平，保證工程項目有條不紊地順利開展，從而不斷地提升施工企業(yè)的市場影響力和經(jīng)濟效益。