數字化轉型背景下企業預算管理策略分析

孫伊靈

（上海煙草集團有限責任公司，上海 200082）

在數字化轉型背景下，通過對企業自身的數字化建設能夠將預算管理流程進行合理的優化，降低預算目標制定、預算的編制與執行以及預算分析的成本支出，提升預算管理的時效性與管理反應能力。其次，通過數字化轉型，預算管理工作的開展具備更強的數據處理與收集能力，強化企業自身業財融合效果，幫助企業戰略規劃向著更為科學的方向開展。最后則是以數字化轉型驅動企業智能制造，使其能夠在實際生產經營活動中進一步提升自身的預算執行與控制能力，并能夠結合實時且全面的數據實現科學有效的預算考核與評價，為企業的高質量發展保駕護航。

一、預算管理及數字化轉型背景下諸多管理工具的相關概念與內涵

1.預算管理的相關概念與內涵

預算管理對于企業來說是對各項財務與非財務資源進行科學合理分配、控制與考核的管理工具，以此來促進企業各項生產經營活動能夠有序進行，進而達成企業制定的經營管理目標。具體來講，預算管理是以企業戰略目標為導向，以銷售預測作為起始點，對各項現金收支活動及生產成本進行分析預測，整體得對企業未來某一時間段內的各項生產經營活動和相應的財務結果進行全面預測及籌劃。預算管理一般包含了以下三項內容，即為業務預算、專門決策預算以及財務預算。業務預算是企業預算期間的各項生產經營活動、采購以及銷售等諸多實質經營活動的預算，在完全競爭行業一般以銷售預算作為起點、以銷定產，而在壟斷行業結合企業特點，平衡銷售和生產，再通過生產預算所得出的各項預測數據明確企業各項采購需求。同時，對制造費用及人工費用等相關項目進行預測，將不同成本歸集到相對應的產品之上，進而得出成本預算。通過企業自身的戰略分析并結合相關歷史數據，將研發、管理及銷售費用相關的預算進行明確編制。經過上述流程，就可以構成覆蓋從生產制造到銷售的全價值鏈范圍的預算內容，其能夠與企業中整個生產經營流程進行完全融合。

2.預算管理對企業的重要性分析

預算管理對于企業的重要意義主要體現在以下幾方面：首先，能夠有效地加強企業自身的戰略管理能力。在全面預算管理體系下，戰略目標能夠依托于預算管理將各項規劃內容進行具體化與數量化，預算具體執行的過程，也就是戰略目標的逐步實現過程。此外，根據預算管理工作所得到的各項數據反饋，能夠幫助企業將戰略進行適應性調整與優化，以此來加強權宜應變能力。其次，能夠進一步提升企業對各項資源的合理配置。預算在編制過程中，將不同部門中對資源的需求及使用效率進行充分反映，進而以預算規劃將企業之中有限的資源進行科學分配，使資源盡可能的發揮最大效用。再次，能夠幫助企業實現降本增效的精益化管理。通過預算管理所起到的約束作用，能夠使得企業不同部門及各個生產環節均能夠自發的履行崗位職責與義務，并遵守相關工作流程，以此來進一步強化成本管理水平。最后，能夠加強企業風險防范能力。通過預算管理工作的具體實施，其能夠將市場之中的諸多信息進行全面的收集與分析，幫助企業了解自身內部所存風險，并結合外部環境及發展趨勢，來準確的幫助企業及時的發現風險、規避風險以及防范風險。

3.數字化轉型背景下管理工具的相關概念與內涵

其一，大數據。大數據作為數據信息管理工具，指的是將企業之中體量巨大、種類繁多、維度冗雜的數據集合進行有效的分析處理。在大數據中，包含了諸多的非結構化數據，因此如何將海量的數據進行有效的識別，并通過分析處理將其中具備價值的信息進行精準提煉，成為了大數據管理工具應用的關鍵要素。通過大數據管理工具能夠實現對信息數據的可視化分析、管理存儲以及對數據的深度挖掘、預測、分析等不同方面的職能應用。

其二，人工智能。人工智能在企業生產經營活動中需要與云計算、大數據等彼此結合來發揮出應有效用。在企業實際生產活動之中，機器設備通過人工智能學習算法來為企業智能制造的應用與發展提供了可能。企業運用好人工智能，能夠極大的提升生產經營水平，通過流程自動化來避免依靠人工處理造成的操作失誤與耗費大量人工成本等問題，并能夠極大的提升工作效率，加強流程的控制力、透明度以及可視性。尤其是在生產領域，發展智能制造已然是大勢所趨，是企業數字化轉型背景下需要著重發展與完善的方向。

其三，移動互聯網。企業之中移動互聯網的應用包含了軟件終端及運用等不同層次，一般來說終端主要包含了電腦、智能手機，而軟件則包含了數據庫、操作系統及安全軟件等，具體運用則包含了在企業之中為具體經營生產活動開展所提供的各類服務。通過移動互聯網的合理應用，可進一步加強企業的物聯網建設，以此來提升企業各項生產經營活動的效率與質量。

其四，云計算。云計算的應用能夠降低企業在存儲設備及處理器等方面的信息化建設費用，避免搭建基礎設施所需的大量支出，只需少量成本即可通過服務供應商來獲取相關服務。云計算的應用能夠幫助企業獲取極強的計算能力，降低數字化建設前期付出過多的成本。另外一方面，通過云計算能夠實現對經營相關的各類數據進行分析與挖掘，為企業各項決策的改善提供相關數據支持。綜上所述，在數字化轉型背景下，大數據、人工智能以及云計算等已然是形成了一個相輔相成的信息技術管理體系。

在數字化轉型背景下，企業預算管理通過大數據管理工具，能夠獲取充裕的信息數據資源，進而通過云計算對數據的深度挖掘與處理，為企業各項決策提供準確度與精細度極高的信息數據，幫助企業的預算計劃制定更為完善。而在預算具體執行過程之中，通過人工智能的流程改進，以自動化的流程能夠大幅的降低失誤率，進而加強預算控制效果。而對于預算的考核與分析，通過多維海量的大數據，能夠更為全面系統的審查預算執行的效果，進而避免僅從財務角度來對預算業績進行評價所造成的片面性。可以說，利用上述“上云用數賦智”，即云服務支持、大數據融合及企業智能化改造，全面預算管理的“預算理念全員參與”、“業務范圍全面覆蓋”、“管理流程全程跟蹤”將得到深化和提升，為企業戰略決策和精益經營發揮更大作用。

二、數字化轉型背景下企業預算管理系統的構建

在數字化轉型背景下，企業預算管理系統構建主要包含了基礎設施層、數據層、平臺層以及軟件應用層四個不同的層次。具體來講：

其一，基礎設施層。在對基礎設施層進行構建時，企業可通過云計算平臺，將各項不同的預算管理軟件進行分布式架構。以高效的計算與通信能力通過大數據的交互式分析以及深度挖掘技術，以大數據處理工具作為支撐，將企業之中的結構化數據、非結構化數據以及半結構化數據等進行全面的收集與整理，為企業預算管理系統的運行提供各項基礎數據，并將數據進行全面的歸集與存儲，以此來構建契合企業自身預算管理狀況的數據中心。基礎設施層是建立于云計算平臺之上的，其能夠為企業各項預算管理工作的開展提供充足的運算能力。而數據中心則是為數據層的建設與應用提供了基礎，進而為之后的人工智能工作開展提供必要的學習與計算資源。

其二，數據層。在預算管理系統之中，數據層是依據數據中心所包含的各項基礎數據所構建的，其以大數據分析技術作為核心，將企業外部環境中的政策、行業信息、產品需求、客戶反饋、產品銷售等諸多外部數據，以及企業自身生產經營活動所產生的內部數據進行全面的收集，對各項實際生產經營活動中產生的成本數據、業績數據以及預算數據等進行深層次的挖掘與分析，進而將與預算相關聯的經營數據、實時業務數據、歷史數據、行業數據、成本數據、現金流數據、客戶與供應商數據、物流與倉儲數據以及物聯網等數據進行全面的處理與提煉，從中找尋能為企業各項決策提供支持的信息內容，進而實現企業自身的業財深度融合、預算與戰略協同、企業發展與市場變化相適應等不同的管理目標。

其三，平臺層。平臺層的構建企業需要依據自身業務開展狀況及預算管理工作所需來開發適合企業自身的應用軟件，并完善其各項功能。在平臺層之中，通過其所能提供的存儲服務、數據服務以及各項授權管理服務，使得企業能夠以更為直觀便捷的方式來開發出企業實際所需的預算管理軟件，通過平臺層之中所具備的各項服務來為軟件提供平臺支撐。與此同時，在各項預算管理軟件實際運用的過程中，要通過各項反饋信息，將軟件進行不斷的優化與完善，使不同的應用軟件能夠真正的符合企業預算管理實施所需，符合企業具體工作開展的各項個性化需求。

其四，軟件應用層。在軟件應用層之中，要將預算管理與數字化轉型進行深度的融合，使不同軟件的各項功能能夠將預算管理之中的目標規劃、編制、執行、控制、分析以及考核等各項功能科學地嵌入到軟件中。具體的軟件應用在企業應用的已有專業財務軟件的基礎上，還需包含根據自身個性化業務定制的相關管理模塊。在企業數字化預算管理系統構建的過程中，基礎設施層、數據層以及平臺層所涵蓋的各項數據信息技術支持以及存儲服務等，均需要通過軟件應用層得以具體體現。從細節上來看，各項軟件應在電腦、移動等終端及物聯網設備等，以軟件作為輸入及輸出的端口，并通過云計算及大數據來優化軟件操作流程，進而以軟件應用層來將預算管理各個環節的審批、報告等進行準確的呈現，并將預算的風險預警、數據分析以及決策支持等各類職能作用進行充分發揮。

三、數字化轉型背景下企業預算管理的建設路徑與優化對策

1.建設路徑

（1）對預算目標制定的優化。在數字化轉型背景下，企業對于預算目標制定的優化最重要的是需從戰略規劃角度出發，結合大數據將競爭對手、行業相關政策、產品研發以及客戶需求等各項信息進行充分的挖掘，并結合企業自身內部條件，以長遠發展的角度來幫助各項決策進行輔助計算并提供相應的數據支持，以此來制定出符合企業實際發展狀況且能夠積極迎合外部環境挑戰的企業戰略。而在企業的各個部門之中，要依據歷史數據做好不同職能部門的目標規劃。將戰略發展計劃細化為具備執行性強且清晰明確的各項經營管理目標。在企業具備優良的戰略規劃基礎之后，則需要對預算目標進行科學制定與合理優化。在此過程中，要全面的考量企業當期的業績規劃及相關歷史數據，以此來設計出包含研發、生產、經營、投資及人力等不同維度的預算目標體系，來為企業產業鏈上的研發、制造、物流、銷售以及企業人力資源管理等不同的具體管理職能制定明確的預算方向。而其中的經營預算資金則包含了現金流預算、資金預算、投資預算、利潤預算以及資產負債表預算等不同的預算目標。企業可以通過自身構建的預算管理系統，將各項預算管理目標精確地傳達到不同職能部門及各崗位員工，并將相關生產制造工作開展的流程指令分配到不同設備之上。預算目標在制定之后要通過大數據、云計算以及人工智能等來對數據進行全面的收集與分析，進而對流程進行優化，實現智能制造，提高預算執行效率，降低預算執行成本。在預算目標具體規劃的過程之中，數據分析、流程自動化以及輔助決策等，均是以數字化轉型為基礎，將其構建于企業自身的預算管理系統平臺中。通過對預算目標不同管理環節的優化，使預算目標的設計與確立更為科學合理，與企業自身戰略更為契合，并保障預算目標的傳達更為精準高效。

（2）對于預算編制的優化。過往企業開展預算編制工作時，一般是由預算管理辦公室牽頭，各職能部門分別將部門所需的預算項目進行編制，在匯總進行整合與優化之后，進而形成企業預算。而在數字化轉型背景下，預算編制工作的開展，首先需要充分得利用預算管理平臺，通過預算管理系統實現信息數據的彼此共享。通過高速率的信息傳遞，能夠實現預算的上傳審批及編制下達時效的大幅降低，通過云平臺將不同職能部門之間的信息壁壘打破。其次，通過預算管理軟件能夠實現智能化與移動化的編制工作開展，對編制工作進行之中存在的諸多問題，能夠快速地與相關部門或專業人士進行溝通交流。與此同時，現有的部分預算管理軟件已經能夠實現自動化、智能化的編制輔助功能，進而避免一些業務部門因對預算工作的專業性了解不足而產生操作失誤的弊端。最后則是以人工智能實現的流程自動化，能夠將預算編制工作開展的時間大幅的縮短，以此來降低編制工作開展所需支出的大量人工成本，同時還能降低由于人工計算與判斷等所產生的誤差，保障預算編制工作的準確性。

（3）對預算執行及控制的優化。預算實際執行的具體過程，也是企業逐步實現預期經營目標的過程，預算在具體執行過程中，各職能部門需要自發地履行預算的申請審批、執行反饋等責任。通過數字化轉型，在先進管理系統以及移動互聯網的支持基礎上，預算管理終端能夠實現預算額度實時申請，結合定額管理，預算事項的使用目的、金額及周期等顆粒度更細的業務內容可以準確填寫、及時上報，以此大幅度的提高企業預算執行與控制工作的精細度及精準性。預算管理系統高效高質的信息傳遞方式，能夠將各項審批流程嵌合于預算管理平臺之中，進而將不同的審批節點進行責任上與業務方面的明確劃分，負責審批工作的人員能夠快速且準確的收到相關的審批信息，且已經不受限于工作地點，高效而靈活的工作流程能夠明顯提升審批工作的效率與質量，且能保障審批工作安全有效。另外一方面，通過業務與財務的系統融合、管理融合，能夠將預算控制的各項關鍵節點以及風險易發點嵌入業務過程環節，進行業務數據的全面收集與及時分析，針對預算執行重要及薄弱環節進行及時識別與實時監督，以此加強管控力度；同時根據預算執行中的各項反饋信息，對預算控制流程進行不斷優化，落實預算定額管理，進而實現事前、事中、事后的全流程管控；通過準確且及時的分析明來確預算控制關鍵點，“有保有壓”地將資源配置于重要環節，以此來實現優化資源分配并降低預算控制成本。在預算具體執行與控制過程中會產生大量的數據信息，通過數據中心“中臺化”可打破系統邊界，構建高復用、高柔性、高效率的各項數據資源，此部分內容是企業在數字化轉型背景下未來發展與競爭之中構建自身優勢的關鍵資產。因此預算執行與控制工作的開展，需進一步強化對數據資源的收集與維護，建立嚴格的信息監控機制，保障數據資產的安全準確，對于實際工作中所存在的不完整或不合規的信息數據，要設置相應措施來阻止其輸入到數據中心，避免造成數據雜蕪混亂。值得強調的是，數字化轉型對企業自身的數據安全維護工作提出了更高的要求，數據安全的保障能力會對企業生產經營造成直觀影響，必須確保安全可控，相關技術“歸我所有、由我所控、為我所用”。因此企業要對預算管理系統進行定期優化，并建立長效機制對其安全防護能力進行系統檢查。

（4）對預算分析與考核的優化。數字化轉型背景下，大數據的應用能夠使得預算編制變得更為科學，但即使有信息技術的支撐，各項預測工作也難以做到絕對的準確。為了有效解決實際發生的諸多預算執行問題，避免不合理偏差，需要對各項差異進行系統分析，從而使預算目標的達成更為可靠，確保經濟效益穩控。通過大數據及云計算的結合，可以隨時通過預算分析來獲取相關定制的可視化報告，更直觀高效地對預算執行中的各類偏差原因進行及時且有效的挖掘。尤其是在智能制造的應用場景中，預算產生偏差的原因可能包含生產設備、業務流程、人為判斷等多方面因素，結合業務信息，全面分析預算及執行數據，可精準定位問題產生的根源，及時反饋到相關責任負責人，采取針對性的應對措施，提升精益管理水平。同時可通過預算管理系統的智能識別功能，將預算實際執行與計劃之間的偏差提前把握，對產生差異的環節發出相關預警信息，以云平臺傳達到相關負責部門及企業管理人，從業務端進行及時糾偏。另一方面，通過預警能夠進一步促進管理流程改善，在實踐過程中通過預算工作及時發現產業鏈上存在的漏洞，挖掘價值增長點，推進企業高效能治理。而移動終端的應用能夠做到對預算管理工作的實時調整，尤其是在實際工作開展中，可將預算的實際執行狀況實時反饋給業務前端人員，一旦發現由于外部環境因素對預算產生干擾并造成偏離的現象，一線業務人員能夠根據所獲取到的信息對預算進行相關的調整及上報處理，從而夯實全員、全過程管理，以財務管理為出發點促進提質增效。

預算管理工作的有效開展，必然要構建與之相匹配的績效管理機制，強調與戰略績效相融合，在企業中形成一套戰略與預算目標同步實施的管控體系。在數字化轉型背景下，數據的獲取更為全面，其存在于企業之中不同的維度，能夠幫助企業更有力推進業務財務融合。由此企業可以構建出一套綜合性的預算考核評價體系，評價內容可包括生產制造、管理流程、各項專業職能以及學習能力等諸多維度。同時數字化轉型背景下所構建的數據中臺能夠為評價工作的開展提供充分的信息支撐，通過預算管理系統將企業內外部信息進行歸集與共享，使得對不同部門的預算評價能夠更為貼合其實際業務，切實構建一個依據充分、責任落實、考核有力的預算管理評價機制，以此來為企業及時糾偏、落實戰略發展提供更為堅實的支撐。

2.優化對策

（1）提高站位，頂層設計。推進預算數字化轉型，需要牢固樹立 “一盤棋”思想，將預算的數字化轉型嵌入到企業整體數字化轉型中，善用系統性思維，結合集思廣益，開展財務數字化轉型藍圖與路線圖的頂層設計，優化資源配置，謹慎前期論證，明確建設邊界，充分吸收合適的優勢技術，統一布局，合理規劃，整體推進，分步實施，各部門聯動，形成財務數字化轉型合力。

（2）契合戰略，價值導向。數字化轉型中須聚焦行業、企業戰略重點，直面企業經營與管理的“痛點”，將價值管理貫穿預算數字化建設全過程，利用新數字技術加強預算管理的洞察、反饋、分析能力，提升預算工作輔助決策的可靠性、及時性、全面性，助力解決企業高質量發展中的實際問題，發揮數據賦能作用。

（3）業財聯動，持續推進。強調業務財務雙向融合、協同聯動，在價值鏈各環節間力爭實現數據有效傳導、信息高效轉化、管理柔性對接；充分認識企業實際情況的復雜性，樹立“功成不必在我”信念，堅持新技術運用與現代管理相匹配，兼顧先進和長遠，確保安全與可控，允許試錯，持續注入管理變革動力。

（4）重視人才，打造隊伍。把握企業數字化轉型“新動能、新手段、新支撐”的工作定位，加大人才培養力度，利用互聯網新思維、新技術和新方法來推動財務職能轉型、人員角色變化、管理組織變革，打造一支精財務、懂業務、會管理、知技術的復合型智能財務人才隊伍。

四、結語

企業數字化轉型是時代發展下的大勢所趨，在預算管理方面，通過數字化轉型能夠提升企業管理水平，進而為企業戰略目標的實現提供助力。同時，也要清醒認識到，企業預算數字化轉型的開展并非一蹴而就，需要運用系統思維，在實踐過程中不斷的完善，以此來保障企業的創新轉型與高質量發展。