審計監管下的企業財務內部管控系統建設

馮天馨

（吉林省中醫藥科學院，吉林 長春 130021）

隨著中國市場經濟的蓬勃發展，企業的經營活動越來越復雜多樣，審計監督下的企業財務內部控制工作就變得非常關鍵，通過科學、合理、高效的財務內部控制工作不但可以減少企業經營風險，還可以提高企業運營效益，進而實現可持續發展。在這個過程中，企業內的審計監督如何在財務內部管理工作中發揮積極影響，首先需要對企業財務內部管理架構和內控制度完善，從而建立出完善的管理體系作為引導，推進企業整體財務管理改進，以提高企業整體競爭能力。雖然在審計監督下企業財務的內部控制和管理方面均有提升，但在部分環節上仍然暴露著一些問題，企業財務內部管理工作有效性較低，對企業的健康發展也形成了一些限制，還需要進一步完善。

一、審計監督下企業財務內部控制過程中存在的缺陷

1.企業本身對財務內部控制的認識不足

部分企業對財務內部控制的關注程度不足，內控管理理念欠缺。在企業內控管理與其他業務出現沖突時，企業往往選擇以業務進行為主，導致財務管理人員認為財務管理內控機制更多用于約束基礎財務核算等，進而失去了財務內控的真正功用。一方面，企業管理人員在財務內部控制執行過程中落實得不充分，使員工認為財務內部控制并不重要，因此嚴重影響了財務內控的執行效果，致使部分制度流于形式，無法發揮實際效果。另一方面，企業存在著財務內控意識薄弱的問題，對工作過程中的財務內部控制管理制度落實得不到位，缺少事前計劃和事中管理，風險意識薄弱。與此同時，企業財務人員在工作上更多的是履行著傳統的財務職責，是無法起到企業財務內控工作的實際效果。盡管在審計監督下企業財務內部控制在經營管理中一直扮演著主要角色，但是因為不少企業從管理人員到普通員工，對企業財務內部控制的理解都出現了問題，因此給企業的運營管理造成了很多實際問題，以至產生了巨大的損失。

企業運營管理中也有一定的防范財務風險的意識。但在強化企業員工財務風險的防范意識方面還存在不足，缺乏對市場經濟環境和社會環境影響因素的風險分析和研究。企業財務內控管理中，員工缺乏風險防范意識，在一定程度上，會極大提升財務管理風險，使企業生存根本脫離自我掌控，給企業財務埋下危機。此外，從財務內控管理本身分析，缺乏風險防控意識，意味著財務管理者以及企業不能及時感應企業內外存在的風險，進而及時作出應對策略。

2.審計監督下財務內部不具備健全的治理機構

許多企業的組織架構也相對混亂。尤其是對于一些國有獨資企業，由于在日常的監督管理工作方面沒有落實，同時由于內部權力分配的不均，使得企業財務內部控制的管理上存在著許多漏洞，對投資者權益和企業日常經營都造成了很大的影響。而與此同時，在現實經營中還有不少企業受到陳舊制度影響，由董事長占據了絕對控制地位，一股獨大的現象也使得企業對出資人的監督管理工作困難增大，由于其缺乏自主的把控性，對在企業財務內部控制管理和監督過程也造成了不少的阻礙。另外，部分企業董事管理制度并不健全，董事也無法切實起到應有的監督作用。因為大股東、董事會與管理人員之間無法建立彼此制衡的關系，在上述情況下，會對企業財務內部控制管理過程形成負面影響，從而導致有關的管理工作無法規范化開展，并造成企業財務風險的增加，形成惡性循環。

此外，現今很多企業財務內控忽視審計監督的作用。企業內部架構中，審計部門嚴格實施審計管理工作，可極大降低企業財務管理風險，提升企業財務管理質量，是現今財務內控體系優化的有效方法之一。但很多企業內部審計并沒有得到足夠的重視，部分企業審計形同虛設。一些企業審計與財務合并，或本身不會設置審計部門，使得審計沒有發揮監督作用，阻礙財務內控體系優化。

3.企業財務內部控制制度不健全

在企業的財務內部控制工作開展過程中，其結果往往與相應制度有著密不可分的關系。一種健康、完善、科學、合理的制度，可以為財務內部控制工作進行引導，使相關管理部門沿著正規軌跡運轉。但是，部分企業在財務內部控制管理制度方面仍然不健全。不能適應對于財務內控管理的需求。而企業財務內部控制工作由許多部分組成，總體架構也相對復雜。只有完善的制度，各個部分存在著明顯制衡關系，經過互相監督和配合，才能保證系統的順利運轉。而部分企業則因為內部監管工作的不深入，或職責設定不合理，而制約著企業財務內控管理工作的實際落實。這不僅會影響企業各個部門的合作，嚴重也會影響企業發展。也有部分企業在內部審計方面缺乏重視，也未設置獨立的內部審計部門，導致審計監督工作沒有落實到位，在一定程度上加大了企業的財務狀況與經營風險。此外，部分企業在經營期間，由于沒有全面落實內部責任體系，導致各部門之間、員工之間的職責不清。內部如果發生了問題，甚至發生互相推諉的情形，就沒有一個比較完善的財務內部制度來懲戒。這些情形將嚴重影響員工和諧和企業發展。

4.財務內部激勵機制與業績評價體系存在缺失

有些企業在財務內部控制管理方面傾注了巨大人力、財力、物力，管理人員也花費了大量的精力，形成了一種較為完善、科學合理的財務內部控制管理制度。而在執行時對員工的內部激勵和績效考核方面卻沒有予以關注，尚未形成合理的獎懲機制。這無疑會影響部分人員的工作積極性，甚至導致消極怠工的現象發生。采用科學合理的績效評估可以把企業管理者和職工的工作積極性調動起來，但部分企業在績效評估指標體系編制過程中缺乏全面合理性，也會使得員工有不滿情緒，導致績效評估無法發揮效果。

5.財務人員整體素質有待提升

對整個企業發展過程來說，人是最重要的一部分。而企業內部的競爭，在很大程度上也可以看作是人與人之間的競爭。也就是說，企業內部員工整體的優劣會對企業的發展和價值產生影響。大多數中小企業財務多是會計出身，可是由于在計算機技術、互聯網信息技術的中小企業的財務管理等方面先知經驗積累不足，且專業知識也較為簡單，因此只要項目開發或經營中涉及跨領域工作，這部分的財務人員便會體現出不適應，以至根本無法勝任相應工作。另外，財務領域選拔人員機制還沒有健全。從人才視角分析，優秀的財務人才一直存在著緊缺的狀況。部分中小企業更是產生了人員斷層的狀況，再加上中小企業內部人才培養制度不完善，導致中小企業“人才壓力”倍增。

二、審計監督下對企業財務內部控制的建議

1.提升企業財務內部控制意識

為了使審計監督下企業財務內部控制管理有效發揮作用，企業管理層應當建立現代化的管理理念，即全面貫徹財務內部控制觀念和意識，并認識到財務內部控制對企業的重要性。將企業財務內部控制管理貫穿于企業發展全過程中，這不僅僅是簡單的財務管理控制和會計管理，更應該通過合理進行財務內部控制的工作，為企業財務信息的真實完整和準確度提供保障。同時，企業財務內控管理還可以提升企業的資產安全性，使其功能得以充分發揮。與此同時，構造出一種更加完善的財務內部控制制度環境以促進企業各項方針順利執行，并通過對經營薄弱環節加以優化、調控，進而減少企業風險。所以，企業管理人員要加大對員工的財務內部控制及相關制度的學習訓練，使企業的每一個成員都能認識到財務內部控制管控在現代企業運營發展過程中的關鍵意義，財務內控制度才能有效實施。而唯有全體員工樹立財務內部控制理念，在企業管理工作中自覺履行財務內部控制規定，方可達到了建立財務內部控制制度的目標，并充分發揮企業財務內部管理的優越性，從而讓企業從中得到最大效益。

企業應及時感知企業所面臨的和即將面臨的財務內控管理風險，并對風險對企業發展帶來的影響予以有效控制。同時，大力加強企業財務內部控制工作在財務風險防范管理中的作用和價值，強化企業整體風險防范意識。從上而下，從企業高層管理者、財務管理員工到基層員工，通過財務內控、財務風險對企業的影響等培訓提升企業整體風險防范意識，提升企業風險防范能力。

2.優化企業治理機構

通過優化企業管理架構，可以使企業各部分之間保持較為平衡的合作關系，并使企業董事會、股東和管理人員之間產生權力制衡，以促進其共同監督，從而確保企業享有較為獨立性的所有權。合理的企業管理，是企業將財務內部控制工作落到實處的前提所在。作為管理人員，在企業財務內部控制的管理流程中，應當發揮“領頭羊”的作用。一方面，要明確監委、股東、管理者相互之間的職能關系，即由監委承擔經營監督，管理者承擔策略實施，股東承擔投資決策的任務。對于企業財務內部審計監管部門必須依照制度落實各自權力和義務，并設有財務預算監察組，對有關工作實施全面監察。實施計劃階段，各部門要按時反饋計劃信息，并根據工程進度實際狀況對計劃實施情況作出詳細分析。如果出現了問題，要及時整改，對背離預期目標的做法加以修正。另一方面，還可引入外部獨立董事會制度，并相應提高其在理事會成員中的占比，進而提高監管工作的效果。當企業在經營階段需要大量現金流并面臨重要財政決策問題時，借助高效的企業治理機構可向股東有效地反饋決策方案，并通過民主協商作出最后決策，由此來減少了企業財務風險。從而也做到了審計監督。

3.完善財務內部控制體系建設

在審計監督下財務內部控制制度要逐步完善，企業要加速企業財務內部控制制度改革步伐。對企業有關管理人員的實際工作加以監管，促進管理按標準化過程實施。監管工作是否充分到位，較大程度上決定審計工作效果。也就是說，審計監督是財務內控監督工作的核心環節。企業必須根據企業經營狀況、市場環境和競爭情況，對審計監測財務風險，進而提高財務穩定性。完善審計監督視角下企業財務內控，建立企業內部自主審計部門，實現審計監督獨立辦公。也可基于審計監督，建立財務內部控制管理機構。在財務內控管理機構內，針對于特定職位采取定期或不定期的職務輪換機制，進行彼此牽制、交叉監管，進而控制違規行為。

4.建立有效的獎懲機制

企業財務內內控管理制度的執行效果在較大程度上有賴于其獎懲制度是否合理。一個健全合理的激勵約束制度，能使員工和企業實現共同的發展目標，把二種共同的利益聯系一起，促進企業員工堅持以企業利益為首要目標。所以，財務內控管理應當與員工獎金分配、職務升遷等聯系在一起，使財務內控制度落在實處。在內部考評指標體系建立過程中，要以多元化視角對員工作出綜合評價，并采用多種指標體系對人員績效作出綜合評估，從而促使內部考評工作更加科學、合理，并以此體現出內部人員實際的經營實力，推動企業財務內控管理工作順利開展。

5.提高財務人員整體素質和業務水平

如果要使企業財務內控管理產生良好效果，就必然離不開企業審計監督的統一協調、監督。所以，還是需要著重關注企業財務人員業務能力培養，利用定時或不定時的技術培訓方式，使企業相關部門人員的服務能力和專業知識進一步增強。同時，利用企業考評機制，對技術培訓結果加以全面檢查，并起到監督效果。此外，在企業財務部門人員招聘的工作中，還要完善人才招聘機制，以提高企業招聘人員的質量。在進入企業之前，要做好對員工素質的進一步拓展，以及進行崗前技術培訓，以確保人員在進入企業之前能熟悉業務，并順利深入到企業的財務內部控制管理之中。而隨著社會主義市場經濟發展，企業財務理論知識也在逐漸增多中。企業應重視財務職業道德提升工作，并強化企業財務人員與各方交流協作能力、知識掌握能力的訓練，使企業財務人員掌握處理各類潛在財務危機的基本知識與能力，以此促進企業的財務內部控制管理得以高效實施。

三、結語

綜上所述，在審計監督下的企業財務內部控制體系建設對企業的發展必不可少，在保障企業財務信息真實有效的時候，也能夠保障企業內部資產的整體性，對于企業經營風險以及長期發展等戰略目標的達成，均有著重大的意義。企業將正確認識企業財務內部控制管理，并予以關注，并根據企業身實際狀況，通過建立企業財務內部控制管理的規章制度，完善企業運營活動監管，為企業永續發展、健康運營提供出一個良好的基礎環境。在發展中，智能化時代下，企業應積極從自身不足出發，秉承國家內部控制建設的指導意見，進行財務內控體系優化，為企業發展提供堅實財務基礎。