企業審計常見的問題以及解決策略

劉小宇

一、引言

經過多年的發展，審計已經成為企業管理領域非常重要的一項工作內容，是否能夠做好審計工作，直接影響著企業經營管理水平的提升以及發展質量。目前很多企業在審計工作開展方面依然任重而道遠，雖然縱向來看，審計工作水平在不斷提升，但是客觀上仍存在很多亟待解決的問題。很多企業因為沒有做好審計工作，經營管理水平提升受阻。針對這種情況，隨著審計工作越來越重要，需要企業在這一工作開展方面投入更多的精力，深入挖掘分析審計工作問題所在，從而有針對性地進行審計策略的創新，全面提升審計工作水平。

二、企業審計工作的重要價值

企業審計工作具有非常重要的價值，做好這一工作對于企業的高質量發展意義重大，本文分別從以下幾點具體探討審計工作的重要價值：

首先，審計工作的有效開展能夠防范企業經營風險。目前企業經營風險種類較多，風險發生概率較大，風險一旦發生給企業所帶來的損失較大。因此，經營風險管控是企業經營管理的重要任務，審計在企業經營風險管控方面發揮著非常重要做的作用，開展好這一工作，能夠及時識別風險隱患，從而根據不同的風險，制定不同的應對措施，這樣能夠降低部分風險發生概率，也能夠減少風險發生之后給企業帶來的損失。

其次，審計工作水平的提升能夠企業管理的規范性。規范管理是企業健康發展的前提基礎，目前很多企業管理比較粗放，具體表現為管理制度的適用性、針對性欠缺，管理措施簡單粗暴，很多管理方法已經不能夠匹配企業發展的需要。通過采取有效的審計，能夠對于企業經營管理情況進行全面的診斷分析，了解企業管理方面的薄弱以及短板，這樣企業就能夠有針對性地改進管理，實現企業管理的更加規范。

最后，做好審計工作能夠增強企業的核心競爭力。核心競爭力是企業長期生產經營中形成的不易模仿、難以復制、不隨員工流失而喪失的競爭力。當前企業之間的競爭越來越多地體現在核心競爭力的競爭層面，核心競爭力構成要素很多，其中審計也是非常重要的一個方面，做好審計工作意味著企業經營風險能夠被及時發現并加以化解，企業管理更加精細化，企業內部控制將會更加有效，督促相關人員切實履行好權責，提升資源的配置效率，保障企業的資產安全等等，所有上述方面的持續改善最終都會體現在核心競爭力的進一步強化層面。

三、企業審計領域常見的問題

對于當前企業審計領域常見的問題進行全面分析，了解這些問題所帶來的負面影響，能夠明確企業審計工作改進的重點以及方向，從而制定更有針對性地解決策略。

1.審計工作的獨立性欠缺

目前很多企業審計工作缺少獨立性，審計流于形式的問題十分突出，即企業審計機構或者負責審計工作的人員做不到依據所掌握的各種資料進行客觀公正地審計，對于審計中發現的問題要么刻意回避，要么在各方壓力下將一些問題大而化小，這樣的審計自然就是走個形式，根本無法充分發揮應有的作用。獨立性的欠缺直接導致了審計工作的權威性大打折扣，同時也不能夠準確地反映各種問題的嚴重性，最終會導致很多問題得不到及時解決，危害企業的健康發展。很多企業審計部門工作開展中，因為地位不夠超然，權限不夠大，這就容易被企業主要管理者干預，從而導致審計結果的失真。

2.審計內容不夠全面具體

隨著審計理論以及實踐的發展，審計內容越來越多，不過從很多企業這一工作開展情況來看，審計內容存在不夠全面具體的情況，即審計內容沒有能夠做到不斷拓展，很多重要的應該被審計的內容并沒有納入其中，這造成了審計工作不夠全面，審計結論有失偏頗的情況。目前企業審計重心基本上集中在財務領域，重點是對于資金收支、投資收益等內容進行審計，但是對于權責履行、資源配置、管理效能等內容的審計沒有給予足夠的重視。另外就是審計內容不夠具體，審計內容沒有進行細化，同時對于審計內容的評價比較籠統，這樣的審計結果蘊涵的價值就會下降很多，不利于基于審計結果來開展下一步的工作。

3.審計方法不夠靈活多變

企業審計方法是否靈活多變，不僅僅直接影響審計結果的真實性，同時還會影響這一工作的效率。目前一些企業審計方法不夠靈活多變，審計工作效率、效果因此不夠理想，從企業審計領域的主流方法來看，以文案審計為主，即根據被審計部門所提供的資料以及結合自己掌握的資料來進行審計，從文案資料審計中得出結論。企業審計方法以結果導向審計為主，過程審計方法應用不足，另外就是企業審計方法的落后還體現在信息技術的應用不夠充分方面，由此導致了審計工作的效率比較差。很多企業沒有建立專門的審計信息化管理系統，做不到基于大量的資料來進行實時審計，審計周期太長、審計耗時較多，不利于企業根據及時根據審計結果來處理各種問題。如果審計耗時太長，一次審計動輒需要幾周乃至幾個月，那么等到審計結果出來之后，由于時間太久，審計結果已經不能夠反映企業當下的情況。

4.審計工作能力存在不足

當前企業審計工作的內容越來越復雜，難度也在不斷增加，這對于企業審計工作的能力提出了更高的要求。不過很多企業的審計工作能力存在一定不足，并不具備做好這一工作的能力，由此導致了審計工作質量大受影響。企業審計工作能力的欠缺主要集中在審計人員專業知識欠缺，專業技能不足等方面，由此導致了審計工作不夠專業。很多企業審計人員沒有相應的專業背景，審計經驗也不夠豐富，面對大量的審計資料，無法做到快速地、準確地從審計資料中發現企業內部控制、經營管理等方面的問題，這不利于審計工作水平的提升。

四、企業審計工作創新策略

企業審計工作創新沒有捷徑，針對上文所談到的各種問題，本文認為應該在廣泛汲取不同企業這一個工作開展經驗教訓基礎之上，重點做好以下幾點工作來進一步提升審計工作水平。

1.確保審計工作的獨立性

企業審計工作一定要有良好的獨立性，只有足夠獨立、不受干擾，才能夠保證審計工作的公正、客觀，提升這一工作的實效性，避免出現流于形式的問題。審計工作的獨立需要通過做好以下幾點來加以實現：首先，企業審計機構或者審計小組，地位要盡量超然，不受各方的鉗制，企業高層對于審計工作要給予足夠的支持，以身作則、嚴格要求自己，不干預審計，同時也要求其他人員不能夠影響審計；其次，審計機構或者審計小組的權限要能夠滿足審計工作獨立開展的需要，審計工作需要被審計部門的配合，需要被審計人員的支持，因此對于開展審計工作部門或者人員來說需要賦予相應的權限，確保審計工作的開展能夠得到充分的配合與支持；最后，加強審計監督，即對于審計工作開展的情況也需要進行相應的監督，確保審計工作能夠按照規定進行，提升審計工作的獨立性，避免審計出現偏差。

2.拓展審計工作內容

企業審計內容需要進行拓展，除了審計財務方面內容之外，還需要審計經濟責任履行情況、管理流程是否規范、內部控制效果、廉潔自律情況等等。審計工作需要在重點突出的基礎之上盡量照顧到企業經營管理的方方面面，從而體現出審計結果的全面性。審計工作內容的拓展需要與時俱進，根據審計目的、審計重點來進行靈活調整，保證審計更有針對性。同時審計工作內容需要更加具體，審計不能夠過于籠統，針對具體的審計內容得出明確的審計結果。舉例來說，企業不能夠簡單地、定性地評價內部流程的好壞，而是要指出內部流程方面的具體問題，這樣才能夠給企業管理改進指明方向。

3.增強審計方法的靈活性

企業審計方法需要有足夠的靈活性，除了上文所談到的基于文案資料的審計方法之外，還可以引入問卷調查、訪談、遠程審計等方法，從而保證所獲得的各種資料更加翔實，基于翔實的資料提升審計工作的有效性。除了結果導向的審計方法之外，還要引入過程型審計方法，不僅僅關注結果，同時還需要關注過程，即注重通過審計來了解管理過程是否規范，管理行為是否合適，通過這樣的審計來推動企業內部流程的更加優化。此外，企業審計方法需要迎合信息化的趨勢，將各種信息技術引入審計工作之中，提升審計工作信息化水平。例如遠程審計可以節省審計成本，審計信息化管理系統能夠極大地提升審計工作效率，縮短審計耗時，確保審計結果能夠更好地反映企業當下的情況。

4.提升做好審計工作的能力

企業審計工作創新要求審計人員要能夠及時更新自己的知識儲備，提升自身的專業素養，從而游刃有余地做好更加復雜的審計工作。如果企業專業審計人員存在短缺，那么應根據審計創新工作的需要，從外部引進一些更加專業的審計人員。如果企業現有的審計人員在崗位勝任力方面出現了很大的問題，那么就需要加強培訓。圍繞審計領域存在的各種問題，召開專門的研討會，邀請這一領域的專家前來授課，傳授經驗，以提升審計人員做好這一工作的能力。除了上述舉措之外，企業還應該加強對于審計人員的考核，要求審計人員工作中能夠自覺“充電學習”，不斷提升自身的崗位勝任力。企業應建立審計知識管理體系，總結經驗教訓，從而探尋總結做好這一工作的內在規律，推動企業審計工作水平的持續提升。

五、結語

總之，企業需要高度重視審計工作，深刻反思這一工作中存在的問題，加強對于這一課題的研究，從而制定切實可行的審計策略。本文提出的企業審計策略囊括了確保審計工作的獨立性、拓展審計工作內容、增強審計方法的靈活性、提升做好審計工作的能力等幾個方面，要做好上述這幾點沒有捷徑可走，需要企業一步一個腳印來推進。文中所提到的企業審計工作創新策略有對相關研究成果的借鑒，也有一些自己的體會，雖然這些策略不可能被所有的企業直接照搬應用，畢竟不同的企業審計方面的情況各不相同，但是對于企業來說，可以結合自身的情況，對于本文所談到的幾點進行優化調整，從而全面提升審計工作水平。