論企業全面預算的實施管理及重要性

湯小磊

（蕪湖萬辰電光源科技股份有限公司，安徽 蕪湖 241000）

一、前言

全面預算的實施管理，主要是為了幫助企業各項戰略發展目標順利實現，因此而構建的一種經營目標的體系制度，全面預算的實施管理，更多的是將企業在未來某一個具體的時間段，提升企業的利潤作為總體目標，對企業內部的人力、財力、物力的各項資源進行合理的優化分配。近些年來，隨著社會市場經濟的持續發展，以及制造行業的不斷進步，企業之間在社會市場中的競爭越來越激烈，企業想要在激烈的市場競爭中，更好地生存發展，就一定要強化企業內部的全面預算管理，不斷地提升企業的生產成本、經濟效益、社會效益。企業只有利潤提升了，才能更加穩定、順利地經營下去，才能更好地為社會大眾服務。

企業在內部展開全面預算的實施管理，是幫助企業實現戰略發展目標的核心途徑。戰略發展目標的實現，主要是靠很多個階段的預算管理。實現全面預算的實施管理，不僅能夠規范企業內部的業務處理流程，還能夠將所有涉及的分公司、各個部門，以及日常生產經營活動的總體生產經營目標規范化，建立一種所有員工、所有子公司、分公司都遵守的行為規范和業務流程。全面預算的實施管理，也是企業控制日常生產經營流程的核心工具，更好地方便企業的管理人員，在流程處理的過程中，更好地監督、控制、管理整個業務執行的狀況，第一時間發現在經營管理中出現的問題，這些都能夠幫助企業及時地應對社會市場的變化，發現日常管理中存在的問題。除此之外，全面預算的實施管理，還能夠為企業的績效管理提供堅實的依據，畢竟預算能夠更加合理、高效地配置各項資源，也能夠避免企業在日常生產經營活動中出現的各種浪費，對于企業的持續發展來說，有非常重要的意義。

二、全面預算的實施管理概述

全面預算管理，一般來說，指的就是企業為了能夠進一步實現內部的總體經營生產目標，將企業內部的成本費用、現金流量、利潤作為主要標的工具，根據企業內部每一個職能部門的管理狀況，制定在考核周期內所要達到或者說必須實現的工作指標，并且根據這些工作指標，對于每一個職能部門進行相應的考核、評價。以此來保證知道企業總體戰略發展目標，可以盡可能地實現的一種管理方式，全面預算的實施管理，主要就是參照了預算管理的主要理念思路，還有方法。全面預算的實施管理，主要的工作對象還是由財務部門，擴展到公司下屬的每一個職能部門。

全面預算的實施管理主要的重點，就在于全面預算的實施管理具有全員性、全額化、全過程的主要特征。全員性，實際上就是指整個預算過程，需要公司全體人員參與，每一個人身上都負有預算目標的分解責任。每一個參與的預算過程的人員都要學會算賬，建立經濟效益和成本效益的意識。除此之外，也就是企業的各項資源，在每一個部門之間都需要有一個優化配置的過程，通過企業各個下屬部門以及生產部門對于全面預算過程的參與，將具體的資源通過透明的方式進行配比，達到資源的高效利用。全額化，指的就是預算金額的總體性，不僅僅包括了財務部門的基本運算，更重要的還包括了企業內部的業務預算和資本預算。一般來說，預算都是業務活動的附屬物，也就是生產經營基礎上的預算。全過程，則指的是全面預算管理流程的全過程，也就是說，整體的預算管理不僅只能停留在當下的指標下達，以及編制還有匯總，而且需要通過具體的執行、監督、分析、調整，還有考核、評價，將全面預算管理的權威性和對企業日常生產經營活動的輔助作用，充分地發揮出來。

三、現代化的企業全面預算的實施管理現狀

盡管社會上，各類企業全面預算的實施管理狀況都是不同的，但是從企業內部具體生產經營狀況來說，企業應用全面預算管理，有一個比較普遍的做法，也就是說，企業的財務部門會在每一個月的月底，給其他各個部門下達下一個月的預算指標。其他各個部門在收到財務部的指標之后，便開始執行下一個月的具體計劃。總體來說，企業的財務部門會在整個全面預算的實施管理過程中，行使自身的監督、管理、控制的職能，而整體的預算編制的結果，也會直接由財務部門上交給企業的高層管理團隊，并且最終傳遞給企業的決策者進行審核。總體來說，現如今的企業實施全面預算管理，可以分為以下幾個步驟。首先，預算編制在激烈的社會市場競爭環境中，銷售部門才是整個企業的核心部門，所以從這個角度來說，一般企業都會將銷售的具體業務，作為整個預算編制的首要，而且會將其覆蓋在企業內部的整個日常生產經營活動中，企業內部其他部門，可以根據具體的收入還有利潤指標，展開相應的預算編制，在企業生產經營成本控制這方面，絕大多數的企業都會采用增量預算為主要模式，展開預算編制，最終形成的財務預算可以通過企業的利潤，還有現金流或者資產負債等這幾個方面來體現。其次，預算執行。絕大多數的企業都會將每一個部門的管理人員，作為執行的主要責任體，而這些管理人員有權利與義務監督、控制部門內的預算執行狀況，但是涉及整體的預算調整的狀況，還是要由財務部門進行審批。企業在預算管理過程中體現出了一種比較顯著的事后控制的具體特征。最后，預算考核基本上所有的企業，在實施全面預算管理的時候，都設置了預算考核這一環節，還有一部分企業專門成立的預算管理小組，來統籌、組織、計劃相關的工作，在具體的時間內由管理小組召開相應的考核會議，并且根據每一個預算主體的執行和完成情況，對相關的管理者和責任人進行考核。實際上，這種考核本身就比較重視關鍵指標，也就是KPI的達成狀況，而且與整個員工的薪資和績效完全掛鉤。每一個部門的考核工作，都是由部門的管理人員來完成的，并不是由公司的高層管理者來直接負責的，相對來說部門的管理人員就擁有比較大的權限。

四、企業全面預算管理存在的問題

在現代企業管理中全面向管理極其關鍵和重要，有助于企業財務控制管理的有效落實，被積極廣泛地應用到現代企業的管理工作中。在具體落實過程中，一些企業仍然存在編制責任不清晰、數據來源不規范、預算內容不健全、預算措施到位、業務考核不理想等問題。

1.編制責任不清晰

由于沒有制定全面預算管理體系，企業的預算編制往往則由財務部門負責。一般情況下，普遍存在預算編制授權不夠明確、編制責任不清晰，造成預算編制沒有明確方向。由于企業管理人員全面預算管理認識不高，預算編制人員在沒有明確目標以及自身責任的情況下展開工作，造成預算編制產生一些問題。

2.數據來源不規范

企業管理層沒有認識到全面預算管理的重要性，只是將預算管理工作作為日常財務工作交予財務部門負責，財務部門人員所制定的預算往往基于個人主觀意識和工作經驗，沒有緊密結合企業具體情況，這使得所制定的編制數據欠缺科學性和合理性。另外，企業財務工作人員由于技術存在差異，使得預算編制數據科學性和精準性不能得到保證。由于預算編制沒有根據企業實際管理情況而展開，這種統一固定的預算編制工作不能適應企業的實際狀況。

3.預算內容不健全

企業全面預算管理工作內容仍然欠缺完整，全面預算管理工作需要預算內容相互作用和相互影響，從而確保預算編制科學有效，而這是考察企業經濟效益的關鍵指標。但是，企業在編制預算時往往考慮到短期經營目標，側重于生產成本、銷售利潤以及資金收支方面，沒有將核算工作與資產負債進行對比，沒有考慮到企業的未來發展目標，因此影響了全面預算管理作用的發揮和體現。

4.預算措施不到位

在實施得預算編制中，企業往往會投入大量的人力、物力、財力等，而且會通過會議的形式磋商預算結果。由于企業管理層沒有給予重視，而預算管理工作往往由財務部門進行監督和掌控，而這難以確保預算管理工作有效落實。企業在運營管理中預算管理工作的落實往往是以預算編制的數據結果作為依據，這會使得預算管理不能符合企業具體生產情況，造成預算落實不嚴謹的問題產生，進而也會阻礙企業的正常發展。

5.業務考核不理想

企業只有完善了業務考核機制才可以確保全面算管理工作順利實施，但是企業的全面預算管理沒有形成較為科學成熟可行的業務考核機制，這會影響財務管理成效。在企業中沒有制定相應的業務考核標準，預算編制沒有被列入對于工作人員的考核體系中，影響了全面向管理發揮作用，造成企業管理工作質量不能得到保證。

五、強化企業應用全面預算的實施管理的主要措施

1.提高對于全面預算的實施管理的重視度

企業的員工，一定要從思想上達成高度的統一，這才是提升全面預算管理重視程度的前提與基礎，無論企業的高層管理者，還是企業各個職能部門的普通工作人員，都必須了解到全面預算實施管理的具體內涵，明白它的重要性。首先，企業需要將全面預算的實施管理，提升到企業發展的戰略高度，并且由企業的高層管理者制定相關的總體目標，使得整個全面預算管理目標與公司的戰略導向，可以實現高度的統一。其次，企業的高層管理者在展開全面預算管理中，一定要起到榜樣與帶頭作用。在有必要的情況下，可以聘請專業人員進入企業內部，進行全面預算管理的培訓教育活動。最后。企業需要讓全體工作人員意識到主動參與到全面預算管理，對于個人發展還有公司發展而言的重要意義。

2.建立健全全面預算管理的組織體系結構

全面預算的實施管理，一定要由企業內部的專業人員，負責整體的管理。結構人員配備質量要高，這樣一來，才能更加有利于提升整個工作的質量與效率。與此同時，企業需要建立一個合理的組織結構，徹底地將過去的預算管理中存在的各項問題解決，還有就是，企業需要推動財務部門主動、客觀地去轉變預算工作的實施內容與模式，明白預算管理的最高統籌結構依然還是預算管理小組。企業內部的其他部門，都要執行小組所下達部署的各項工作任務與工作指標。各個部門之間在工作過程中，也需要加強溝通與交流，在能夠獨立完成自己的預算的前提與基礎上，可以共享其他部門的預算信息，提升整個企業內部全面預算編制的高度統一與協調。

3.設立全面預算管理委員會

企業預算編制及預算落實的管理和監督則是由財務部門負責，對于這方面的情況，企業應加強注重設立全面預算管理委員會。全面預算管理委員會由企業總經理負責委員會管理人員，需要將企業相關部門納入全面預算管理委員會中，并應確保全面預算管理委員會的地位以及賦予其權力。企業需要注重對于預算工作人員加強專業知識和專業技能的培訓，以此為全面預算管理工作創造有利條件，提供專業人才支持，以此推動全面預算管理工作正常順利地落實。

4.實施精細化全面預算管理工作

對于企業的發展需要積極實施精細化全面預算管理工作，以此保證全面預算管理體系應用到財務控制管理工作中。企業需要從以下方面落實：對于精細化全面預算管理工作能夠結合企業的具體情況，以此作為展開全面預算管理的切入點，制定完善的預算執行報告；通過探究預算與實際數據存在的誤差，以此針對具體情況調整預算管理方案；將預算管理職責分配到個人，督促工作人員積極完成崗位工作，并且可以實時掌握預算執行落實的情況；在費用預算的管理工作中，需要根據審批情況考慮釋放預算，應加強管理審批整體情況，以保證審批結果的真實性。

5.糾正預算數據結果的誤差

在制定預算編制中，由于預算內容不夠合理、財務工作人員在核算方面存在誤差等會導致所制定的預算數據存在誤差。所以，企業在編制預算時需要重視糾正預算數據結果的誤差，以確保結果科學合理準確。企業應增加月度的循環預算，將年度計劃分配到閱讀中根據具體情況實施調整，確保年度預算得以實現。另外，企業還可以應用管理系統制定預算，以此可以避免數據結果誤差產生。

6.重視提高預算管理人員整體素質

企業的預算管理工作效率和質量的高低會受到企業預算管理人員整體素質的影響，管理人員整體素質會影響企業轉型發展的方向。

對于普遍存在的企業預算管理人員整體素質不高的問題情況，企業應加強重視提高預算管理人員整體素質。應采取加強專業知識和專業技能培訓、定時定期考核、實施輪崗機制等提升其整體素質，以此可以為企業管理和發展工作提供人才支持，創造有利條件。

另外，還可以采取公開招聘的形式，為企業吸納高水平、高素質預算管理人才，以此確保企業預算管理隊伍綜合素質滿足現代化企業預算管理工作的需要以及企業對于預算管理工作的根本要求。預算管理人員整體素質是企業制定未來發展決策、調整企業管理制度、優化生產管理方案、改進工藝技術和銷售模式的重要影響因素。

因此，企業需要對于這方面的情況加強重視，應創造有利條件輔助預算管理人員提升自身工作能力水平，督促工作人員積極學習相關專業知識，引進先進的管理理念以及管理方式，緊密結合企業實際的預算管理工作情況，提升工作效率和工作質量，從而確保全面預算管理工作的順利有效實施。

7.優化完善預算考核體系制度，強化整個管理的信息化建設

企業需要建立健全一套公正、公平、公開的員工考核制度，這才是完善預算執行考核的前提與基礎，并且整個考核的結果需要和員工的薪資福利相掛鉤，在一些必要的狀況下，企業可以適當地調整員工薪酬結構中的可變性薪資的占有比例，充分地將績效工資的鼓勵作用發揮出來，調動員工工作的積極性，將員工的個人利益與企業的整體利益結合在一起。除此之外，企業需要對高層管理者的工作，作出客觀基礎的評價，管理人員的下屬也需要參與到對管理人員的考核中，避免領導干部出現敷衍了事、坐享其成的狀況。

除此之外，企業需要利用先進的信息技術，來解決預算過程中出現的各種問題，對于數據信息的處理，還有報表的編制以及信息的傳遞，應該利用先進的手段，通過信息化的思維來解決存在的問題，還有就是企業的高層管理者需要提升，對于全面預算管理的信息掌控能力，利用更加先進的手段，對于各項關鍵指標進行跟蹤、監控、管理，如果發現問題，需要第一時間進行解決，幫助全面預算管理的實施，能夠朝著原點的方向展開。

六、企業全面預算的實施管理的重要性

在企業內部展開全面預算的實施管理，對于企業更加了解，掌握自身生產運營的實際狀況，合理、有效地調動優化分配各項資源，把握時代的機遇，爭取在社會激烈市場競爭中的主動權來說，具有非常重要的意義。因為制造資源的稀缺性和企業利用競爭空間的狹小性，導致企業內部的高層管理者，對于企業總體的控制與規劃，會直接擴大到影響到日常生活經營的各個方面，同樣也會直接影響到企業未來的持續發展，以及綜合競爭能力。所以從這個角度來說，全面預算的實施管理，在企業中的應用，不僅能夠優化、協調配置內部的各項資源，也能夠進一步地改進企業的現金流，最終達到提升日常生產經營的具體任務，這也是企業高層管理者，在現代化社會經濟的影響下的必然選擇。

第一，全面預算的實施管理，是企業執行戰略發展目標的有效工具。全面預算的實施管理，可以通過劃分企業日常生產經營的責任中心，提出企業的發展目標與發展方向，還有企業內部員工的工作目標與工作方向。第二，全面預算的實施管理，能夠幫助指導企業規范各個職能部門的業務流程。因為全面預算管理，涉及到企業所有的日常生產經營活動，以及下屬的分公司、子公司還有各個職能部門的經營活動，所以說，能夠更加有效地推動為各個部門還有各個分公司、子公司，進一步明確接下來需要努力的主要目標和方向。與此同時，也能夠建立健全這些職能部門與分公司、子公司需要一同遵守的行為規范和業務流程。第三，全面預算的實施管理，能夠幫助企業在內部日常生產經營活動中，展開更加有效地控制。預算管理本身就是事前、事中、事后控制的高效工具，更加方便企業的高層管理者，在整個業務流程處理中監督、管理、控制、跟蹤下屬部門業務執行的具體狀況，以及在這些任務執行中存在的具體問題。還有這些問題，對于企業發展的影響因素，實際上，預算也是執行業務處理流程中，展開管理、監督，控制的前提與基礎。全面預算的實施管理是企業展開績效管理的重要參考依據，更是分公司，子公司，以及企業下屬各個職能部門績效考核的前提與基礎。對于全面預算的實施管理，能夠更加科學、合理地優化、配置企業內部的各項資源，無論是人在影響著事情，還是事情在影響個人，對于全面預算的實施管理而言，企業的資源都能夠有一種更加合理的規劃與配置。

除此之外，全面預算的實施管理，在企業中的應用，能夠提升企業內部預算管理的創新性與全面性，也能夠實現預算管理高質量、高效率的完成。預算管理本身就是一個動態化的過程，企業在產品的銷售，制造，還有其他方面的經營管理中，都需要對于資金的各項資源進行全方位的利用，而預算工作也同樣成為了生產經營管理中主要的內容。所以在這種狀況下，全面預算實施管理的應用，能夠帶動整個預算管理的有效性，并且也能夠為其他各項管理活動的展開，提供更多的幫助，也能夠提升企業的市場綜合競爭力。

七、結語

總的來說，為了保障國內企業的持續發展，企業需要高度重視全面預算的實施管理的具體應用，要確保各項預算管理活動，能夠在企業內部順利、有序地執行，避免全面預算的實施管理流于形式。除此之外，企業需要對全面預算的實施管理，在應用過程中存在的問題，進行第一時間的解決處理，不斷地提升全面預算管理的能力，為企業的持續發展，奠定堅實的基礎。